Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что Ваше обращение, перенаправлено письмом от 24.02.2022 года №КГД-08-1-17/ЗТ-И-1086 для исполнения в Департамент государственных доходов по городу Алматы (далее – Департамент). В связи с чем, окончательный ответ Вам будет представлен Департаментом в установленные законодательством сроки

Алтынбаев Ә.С. 28.02.2022, 06:58

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину. Согласно пункту 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). Пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), определенного за календарный год. При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП за календарный год. В соответствии с пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Согласно пункту 5 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения медицинских услуг; дата оплаты медицинских услуг. При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 – 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. В соответствии с подпунктом 181) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье) медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. При этом пунктом 2 статьи 63 Кодекса о здоровье субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью. В связи с изложенным, при определении облагаемого дохода Вы вправе применить вычет на сумму расходов на медицинские услуги в размере, не превышающем 94 МРП (в 2021 году 274 198 тенге (2917*94)), при наличии соответствующих документов. При этом сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Вместе с тем, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области охраны здоровья граждан Республики Казахстан, медицинской и фармацевтической науки, медицинского и фармацевтического образования, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, обращения лекарственных средств и медицинских изделий, контроля качества оказания медицинских услуг (помощи) относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросам, касающимся перечня медицинских услуг, необходимо обратиться в указанное министерство.

Алтынбаев Ә.С. 01.03.2022, 11:40

---

Жауаптар

---

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Пайдалы қазбалардың көптеген түрлерінің расталған қорлары бойынша Қазақстан әлемнің жетекші елдерінің алғашқы ондығына кіреді. Елде көмір, мұнай, газ, мыс, қорғасын, уран, күміс, вольфрам және басқа да пайдалы қазбалардың бай кен орындары бар. Аталған табиғи ресурстардың болуы ел экономикасына тікелей әсер етеді. Пайдалы қазбаларды өндіру және қайта өңдеу саласында материалдық және еңбек ресурстарының едәуір көлемі жұмылдырылған, ал өнеркәсіптің осы секторларынан түсетін салықтар мен төлемдердің түсімдері мемлекеттік бюджетті жоспарлау кезінде ескеріледі. Сонымен қатар, Қазақстан Республикасы Үкіметінің 24.09.2014 ж. №1011 қаулысына сәйкес мемлекеттік жоспарлау мәселелері Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің құзыретіне жатады. Осыған байланысты, Қазақстан экономикасындағы пайдалы қазбалардың рөлі туралы толық ақпарат алу үшін аталған министрлікке жүгінуді ұсынамыз.

Алтынбаев Ә.С. 05.03.2022, 01:32

---

Қайырлы күн, Әділ Санатұлы! Қойылған сұрақтарды келесі жауаптармен толықтырамыз. Қазақстан Республикасының географиялық және геоэкономикалық жағдайы орасан зор транзиттік әлеуетті негіздейді. Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүктерді жеткізуді жүзеге асыруға мүмкіндік беретін бірқатар қолданыстағы теміржол және автомобиль көлік дәліздері өтеді. Жеке алынған мемлекеттің транзиттік әлеуеті екі түйінді құрамдас бөліктен: ақылға қонымды қолжетімділік шегінде ауқымды, серпінді дамып келе жатқан нарықтар мен көлік инфрақұрылымдарының, оның ішінде транзиттің шектес аумақтарында болуы қалыптасады. Осыған байланысты, Қазақстан Республикасының транзиттік әлеуетін екі аспектіде: өңірлік және трансконтиненталдық тұрғыдан қарау орынды. Қазақстанның Еуразияның қақ ортасында ыңғайлы геосаяси орналасуы теміржол көлігіне елдің транзиттік-көлік әлеуетін пайдаланудан ең жақсы пайда алуға барлық мүмкіндік береді, өйткені ол Еуропа мен Азияны құрлық арқылы байланыстыратын ең қысқа жолды қамтамасыз етеді. Жазылғандарға сүйене отырып, халықаралық транзиттік тасымалдар мемлекеттің геосаяси мүдделеріне сай келеді. Бір жағынан, олар интеграциялық процестерге ықпал етеді, екінші жағынан, инвестициялар тарту және жаңа жұмыс орындарын құру арқылы ұлттық экономиканың дамуын ынталандырады.

Алтынбаев Ә.С. 09.03.2022, 05:01

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 118 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленных за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет. При этом, подпунктом 11) статьи 24 Налогового кодекса предусмотрено, что банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны, по решению налогового органа в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, обязаны приостановить все расходные операции на банковских счетах, за исключением корреспондентских, физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, юридического лица, структурного подразделения юридического лица или структурного подразделения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в порядке, определенном законами Республики Казахстан, с учетом положений пункта 2 статьи 118 Налогового кодекса. Таким образом, приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика не блокирует операций по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социальных платежей.

Алтынбаев Ә.С. 04.03.2022, 04:33

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений, при этом в рассматриваемом случае не ясны условия договора по доставке специальной техники, а также кто будет осуществлять перевозку специальной техники ТОО (резидент Республики Казахстан) или Филиал в Российской Федерации (далее – Филиал), что является существенным для определения порядка налогообложения, в связи с чем, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю. Согласно части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта, считается территория Республики Казахстан: в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, - в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий: пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан; пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан; пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан; в отношении прочих работ, услуг - в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Для целей подпунктов 2) и 3) части первой данного пункта фактическим местом оказания работ, услуг признается место присутствия налогоплательщика, оказывающего такие работы, услуги. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, при реализации услуг хранения и доставки специальной техники на территории СЭЗ «Хоргос - Восточные ворота» возникает оборот, облагаемый НДС. При этом местом реализации услуг по хранению и транспортировке специальной техники является территория Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса. Кроме того, вопрос налогообложения на территории Российской Федерации не входит в компетенцию КГД МФ РК.

Алтынбаев Ә.С. 09.03.2022, 05:19

---

Жауаптар

---

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 208-бабының 1-тармағына сәйкес салықтық өтініш, салық есептілігі салық органдарына осы Кодексте белгіленген тәртіппен және мерзімдерде табыс етіледі. Салық кодексінің 688-бабы 1-тармағына сәйкес оңайлатылған декларация салық төлеушінің тұрған жеріндегі салық органына есепті салықтық кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірілмей тапсырылады. Мемлекеттік кірістер органдарының ақпараттық жүйесінің мәліметтеріне сәйкес 01.03.2022 жылғы жағдайы бойынша Бекаматова Кайыркуль Тайшыбековқызы ДК «Асылбек» ЖСН 601226450367 бойынша 910.00 «Шағын бизнес субъектілері үшін оңайлатылған декларация» нысаны бойынша 2021 жылдың 2 жартыжылдық салық есептілігі берілмеген. Іс жүзінде ұсыну мерзімі 2022 жылғы 15 ақпаннан кешіктірмей тапсыру қажет. Бұл ретте «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің 272-бабының нормаларына сәйкес салық төлеуші Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде белгіленген мерзімде мемлекеттік кіріс органына салық есептілігін ұсынбағаны үшін «ескерту» не «айыппұл» түріндегі әкімшілік жауапкершілік көзделген. Ол үшін сізге салық есептілігін табыс ету мерзімін бұзғанына әкімшілік материал жасау үшін Алматы облысы Іле ауданы бойынша МКБ-ға жүгіну қажет.

Алтынбаев Ә.С. 03.03.2022, 09:36

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 678 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 Налогового кодекса. При этом согласно подпункту 3) пункта 4 статьи 683 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества. В соответствии с пунктом 6 статьи 697 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 703 Налогового кодекса при получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 Налогового кодекса не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств (далее – СНР для КФХ), налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным Налоговым кодексом: 1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса – при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным Налоговым кодексом. При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие СНР для КФХ; 2) в общеустановленном порядке. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, налогоплательщик, применяющий СНР для КФХ в одном населенном пункте и при осуществлении деятельности по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества в другом населенном пункте, не вправе одновременно применять СНР для КФХ и специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. В данном случае по деятельности по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества налогоплательщик производит исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.

Алтынбаев Ә.С. 05.03.2022, 01:41

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому вопросу Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с подпунктом 1) пункта 52 Правил в разделе Е «Договор (контракт)» в строке 27.1 «Договор (контракт) на поставку товаров, работ, услуг» делается отметка и заполняются строки 27.3 «Номер», в которой указывается номер договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг, и 27.4 «Дата», в которой указывается дата договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг. Данные строки являются взаимозависимыми строками. При отметке строки 27.2 «Без договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг» не подлежат заполнению строки 27.3 и 27.4. Согласно последнему абзацу пункта 52 Правил заполнение строк в разделе Е «Договор (контракт)» является не обязательным, за исключением строки 29 «Способ отправления». При этом в соответствии с пунктом 2 Правил электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными разделом 10 Налогового кодекса и данными Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС). В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме. Согласно пункту 1 статьи 424 Налогового кодекса ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса. Таким образом, основанием для не отнесения в зачет сумму НДС является отсутствие реквизитов и нарушении требований, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса. В остальных случаях получатель товаров, работ, услуг вправе отнести сумму НДС в зачет по счету-фактуре, если такой товар, работа, услуга будет использоваться или используются в целях облагаемого оборота, при соблюдении условий, предусмотренных статьей 400 Налогового кодекса. По второму вопросу Согласно подпункту 5) и 6) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных Приложением 24 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.001 II А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым выписка счета-фактуры не требуется в соответствии с Налоговым кодексом и в строке 300.00.001 II В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 II А. Таким образом, в случае реализации поставщиком (плательщик НДС) товаров, работ, услуг покупателям с выдачей чека контрольно-кассовой машины, без выписки счета-фактуры, полученный облагаемый оборот и сумму НДС в Декларации по НДС (форма 300.00) отражает в строках 300.00.001 II А и 300.00.001 II В.

Алтынбаев Ә.С. 02.03.2022, 05:37

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, что вопросы, изложенные в письме, относятся к исполнению налоговых обязательств Компании, без представления документа, удостоверяющего Ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Также, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По вопросу КПН В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. №120-VI (далее - Налоговый кодекс) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан. В свою очередь, согласно подпункту 42) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса под маркетинговыми услугами понимаются услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. По вопросу НДС Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), территория которого признается местом реализации работ, услуг. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол). Пунктом 28 раздела IV Протокола установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола). В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Таким образом, для объективного и всестороннего рассмотрения вопроса по подтверждению места реализации работ, услуг, необходимо представить документы, указанные в пункте 30 Протокола.

Алтынбаев Ә.С. 03.03.2022, 12:46

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) в рамках договора обязательного страхования В соответствии со статьей 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, предусмотренные подпунктами 1)-18) статьи 321 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 36) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 Налогового кодекса. Таким образом, при определении суммы облагаемого дохода физического лица страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов по договорам накопительного страхования исключаются из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН. Относительно налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу в рамках договора накопительного страхования Согласно подпункту 1) статьи 329 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены: за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах; физическим лицом в свою пользу; работодателем в пользу работника. При этом подпунктом 37) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги) и (или) работодателем в пользу работника. Таким образом, при определении суммы облагаемого дохода физического лица страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены таким физическим лицом в свою пользу при наступлении страхового случая исключаются из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 820 Гражданского кодекса страховой выплатой признается сумма денег, выплачиваемая страховщиком страхователю (выгодоприобретателю) в пределах страховой суммы при наступлении страхового случая либо при наступлении срока, определенного в договоре накопительного страхования. При этом обращаем внимание, что информация, представленная в обращении, не позволяет установить вид страхования и выгодоприобретателя.

Алтынбаев Ә.С. 22.02.2022, 11:14

---