Жауаптар

    Касательно первого вопроса.

            В соответствии с налоговым законодательством НДС по нулевой ставке облагается реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, отвечающей целям создания свободной экономической зоны, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан.

    Учитывая изложенное, оборот по реализации товаров на территорию специальной экономической зоны, не подпадающий под требования статьи 244-2 Налогового кодекса, подлежит обложению НДС по ставке 12 процентов.

            Вместе с тем, обложение НДС по нулевой ставке  оборота по реализации работ и услуг на территорию специальной экономической зоны действующим законодательством не предусмотрено.

            При этом, согласно пункту 2 статьи 268 Налогового кодекса в случае неподтверждения в соответствии со статьями 243 - 245 Налогового кодекса оборота по реализации товаров и услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 данной статьи.

            Касательно второго вопроса.

    Превышение по НДС, образовавшееся в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые использовались в целях реализации товаров на экспорт, облагаемых НДС по нулевой ставке, участник специальной экономической зоны вправе предъявить к возврату из бюджета. Возврат указанного превышения НДС производится в соответствии требованиями, установленными статьей 273 Налогового кодекса.

Жауаптар

По данным Интегрированной налоговой информационной системы (ИНИС РК)  Уәли Нұртай Нарымханұлы ИИН 521220300552 с 29.03.2004 года  состоит на регистрационном учете в Налоговом управлении по Талгарскому району Алматинской области в качестве физического лица, осуществляющего адвокатскую деятельность. По состоянию на 08.08.2013 года указаный налогоплательщик имеет задолженность по социальному налогу в сумме 25168 тенге, в том числе пеня в сумме 11242 тенге.

Данная задолженность образовалась с 20.04.2004 года в результате представления налоговой отчетности за 2,3,4 кварталы 2004 года по социальному налогу.

Согласно статье 26 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик в том числе обязан уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Следует отметить, что сроки исковой давности, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса на исполнение налогового обязательства по уплате налогов не распространяются.

Вместе с тем, согласно подпункту 25) пункта 1 статьи  20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

По данным ИНИС РК Вам было вручено уведомление о погашении налоговой задолженности от 27.08.2012 года, распоряжение о приостановлении расходных операции по кассе от 19.09.2012 года, решение об ограничении в распоряжении имуществом от 26.09.2012 года.

Таким образом, в период с 2004 года по 27.08.2012 года налоговым управлением по Талгарскому району  в отношении вышеуказанной  налоговой задолженности не были применены способы  обеспечения исполнения и меры принудительного взыскания.      Ответственность должностных лиц, допустивших данное нарушение будет рассмотрена.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) нерезидент в целях получения в стране резидентства зачета налогов, уплаченных в Республике Казахстан, или вычета доходов из источников в Республике Казахстан имеет право получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 220 Налогового кодекса для получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов нерезидент обязан представить в нижеуказанный налоговый орган налоговое заявление:

1) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - по месту нахождения налогового агента;

2) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - по месту нахождения постоянного учреждения;

3) иностранец или лицо без гражданства - по месту нахождения налогового агента;

4) иностранец или лицо без гражданства, уплачивающие налоги с доходов из источников в Республике Казахстан самостоятельно, - по месту пребывания (жительства) в Республике Казахстан.

При этом согласно пункту 1 статьи 190 Налогового кодекса нерезидентами в целях Налогового кодекса признаются:

1) физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса;

2) несмотря на положения статьи 189 Налогового кодекса, иностранцы или лица без гражданства, которые признаются нерезидентами в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 220 Налогового кодекса справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается налоговым органом не позднее пятнадцати календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат:

подачи налогового заявления;

представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога.

При выявлении несоответствия данных налогового заявления нерезидента данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и (или) налогового агента, а также в случае отсутствия уплаты налога или наличия налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) налогового агента по перечислению налога с доходов нерезидентов на дату подачи налогового заявления налоговый орган направляет нерезиденту письменный отказ в выдаче справки.

На основании вышеизложенного, справку о суммах полученных доходов из источников в Республики Казахстан, в целях получения в стране резидентства зачета налогов, уплаченных в Республике Казахстан, или вычета доходов из источников в Республике Казахстан, вправе получить иностранные лица, признанные в соответствии со статьей 190 Налогового кодекса нерезидентами, в порядке, предусмотренном статьей 220 Налогового кодекса.

Вместе с тем, статьей 220 Налогового кодекса установлены требования по выдаче указанной справки, в соответствии с которыми  для получения справки требуется подача нерезидентом налогового заявления  и представление налогоплательщиком нерезидентом Декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 (в случае получения доходов, не облагаемых у источника выплаты, установленных пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса), либо представление налоговым агентом Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства по форме 210.00 (в случае получения иностранными лицами доходов, облагаемых у источника выплаты в Республике Казахстан).

Таким образом, налоговый орган, при выдаче справки о суммах полученных доходов из источников в Республики Казахстан иностранному лицу, должен определить является ли налогоплательщик нерезидентом.

 При этом просим Вас представить информацию о том, какие документы требовал налоговый орган от Вас.

Жауаптар

Добрый день, Алижан!

В соответствии со статьей 3 Кодекса Республики Казахстан                          «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее - Кодекс), в сфере таможенного дела применяются запреты и ограничения, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РК от 29 декабря 2007 года № 1372 «Об утверждении Технического регламента о требованиях к выбросам вредных (загрязняющих) веществ автотранспортных средств, выпускаемых в обращение на территории Республики Казахстан» установлено, транспортные средства, ввозимые на территорию Республики Казахстан                   с 1 июля 2013 года, должны соответствовать экологическому классу-4.

Соответствие транспортных средств требованиям экологических классов 4, 5 удостоверяется сертификатами соответствия, выдаваемыми в порядке, установленном постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 июля 2008 года № 675 "Об утверждении Технического регламента "Требования к безопасности автотранспортных средств".

При этом, в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 4 Кодекса под ввозом товаров понимается совершение действий,  связанных с  пересечением таможенной границы таможенного союза, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до их выпуска таможенными органами.

Таким образом, не зависимо от сроков пересечения таможенной границы, при таможенном декларировании в соответствии с таможенной процедурой выпуска в свободное обращение необходимо предоставление документа о соответствии экологическому классу-4.

Жауаптар

Согласно пункту 6 статьи 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период.

В связи с чем, Вами нарушено требование налогового законодательства.

Жауаптар

Из-за недостаточности информации для представления ответа. Вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту Вашей регистрации  в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», с приложением соответствующих документов.

Жауаптар

Согласно пп.3) п.3 ст.428 Налогового кодекса специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

Положение данного подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.

Статьей 427 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Доход от реализации товаров включается в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса.

Таким образом, если Вы осуществляете предпринимательскую деятельность в разных населенных пунктах Акмолинской области, то Вы не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента. Расчеты с бюджетом

в Вашем случае следует осуществлять в общеустановленном порядке.

Жауаптар

Здравствуйте!

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 650 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при завершении смены необходимо выполнение процедуры «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели ККМ.

Обращаем внимание, что процедуру «конец смены» необходимо проводить только в те дни, когда смена в ККМ была открыта, то есть проведены наличные деньги.

Таким образом, в случае, если налогоплательщиком в течение дня не осуществлялся прием наличных денежных средств посредством ККМ, необходимость проведения процедуры «конец смены» отсутствует.

Жауаптар

Ваш вопрос требует рассмотрения и дачи разъяснения норм действующего  законодательства.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Учитывая изложенное, Вам необходимо обратиться за разъяснением в налоговый орган  в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения  обращений физических и юридических лиц».

Жауаптар

Кеден одағының кедендік аумағындағы еркін (арнайы, ерекше) экономикалық аймақтар және еркін кедендік аймақтың кедендік рәсімі мәселелері жөніндегі келісімді ратификациялау туралы келісімнің 11-бабына сәйкес – еркін кедендік аймақтың кедендік рәсімімен ЕЭА аумағында қызметті жүзеге асыру туралы келісімге сәйкес резиденттердің кәсіпкерлік және өзге қызметті жүзеге асыруы мақсатында еркін кедендік аймақтың кедендік рәсімі қолданылатын, ЕЭА аумағында орналастыруға және (немесе) резиденттердің пайдалануына арналған тауарлар, сондай-ақ осы тармақтың екінші және үшінші бөліктерінде көрсетілген тауарлар орналастырылады.

АЭА қатысушыларымен АЭА аумағына шетел және Кеден одағы тауарларын әкелген кезде КОК шешімдеріне және өзгерістер енгізілген жаңа редакциясында ЕЭК шешімдеріне сәйкес декларациялау жүргізіледі.

Бұдан басқа, Кеден одағы комиссиясының 2010 жылғы 20 мамырдағы № 263 шешімімен «Тауарларға арналған декларация ретінде көліктік (тасмалдау), коммерциялық және (немесе) өзге де құжаттарды қолдану тәртібі туралы» тауарларға арналған декларациясы ретінде тізімді ұсыну арқылы жеңілдетілген декларациялау тәртібі белгіленген.

Осыған байланысты, егер АЭА қатысушысы АЭА аумағына тауарларды әкелген кезде Кеден одағы және Қазақстан заңнамаларымен бекітілген жеңілдіктерді қолдаданған жағдайда, онда бұндай тауарларға қатысты кедендік бақылау және кедендік әкімшілендіру мақсатында жоғарыда жазылған Кеден одағы және (немесе) Қазақстан Республикасы заңнамалары талаптарына сәйкес ЕКА кедендік рәсімге орналастыруға жатады.

АЭА аумағына тауарларды әкелу кезінде Сіздің заңды құқықтарыңыз кеден органдарымен бұзылған жағдайда Сіз жазбаша нұсқада уәкілетті орган Кедендік бақылау комитетіне шағымдануыңызға болады немесе шығылдандыру мақсатында ауызша тәртіпте Комитеттің call-центріне жүгіне алатыныңызды қосымша хабарлаймыз.