Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Биличенко Елена

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
360
№ 726885

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Разъясните, пожалуйста, что все-таки будет с Проектом СНТ? Он отменяется? ...

Толығырақ

Тарабанов Виктор

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
247
№ 726878

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу Вас дать разъяснение по действующему налоговому законодательству Республики Казахстан. ИП (упрощенная декларация) вид деятельности - общественное питание (столовая). Приобретает продукты для производства готовых блюд, которые далее поступают в продажу. В связи с увеличением штата сотрудников и оборотом ИП хочет перейти на режим с "с использованием Фиксированного вычета" (Параграф 4, глава 78 НК РК). Данный режим предусматривает в расходах приобретенные товары. Данный режим не предусматривает ограничение для производителей готовой продукции ст. 683 НК РК. Вопрос: Сможет ли ИП отражать в расходах приобретенные продукты, которые в свою очередь идут на приготовление блюд? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 692 Налогового кодекса вычету при определении налогооблагаемого дохода подлежат предусмотренные настоящей статьей расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса. К вычету подлежат следующие виды расходов: 1) на приобретение товаров; 2) по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса; 3) на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 настоящего Кодекса; 4) суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса; 5) на оплату услуг связи, электроэнергии, воды, теплоэнергии, газа, используемых в предпринимательских целях; 6) расходы, произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, используемого в предпринимательских целях. Таким образом, расходы на приобретение продуктов для приготовление блюд подлежат вычету при определении налогооблогаемого дохода, поскольку налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, производит исчисление индивидуального/корпоративного подоходного налога с налогооблогаемого дохода (доход минус расход).

Алтынбаев Ә.С. 03.03.2022, 12:40

Жанузакова Гульназ

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
203
№ 726867

Здравствуйте! Почему в последние дни срока сдачи квартальных налоговых отчетов кабинет налогоплательщика работает нестабильно, вернее сказать не работает совсем. ...

Толығырақ

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
232
№ 726861

Уважаемый Али Сапаргалиевич! В дополнение к обращению №725710 от 07.02.22 вновь изложенная ситуация и вопросы. Мы, Акционерное общество «Авиаремонтный завод №405», занимаемся ремонтом авиаимущества. Нами от заказчика из третьей страны был получен в ремонт агрегат по таможенной Декларации на товары в режиме ИМ-51 (переработка на территории РК), что не является покупкой, пошлиной не облагается и на ВС не попадает. Обязательств по оформлению СНТ при ввозе из третьих стран нет. Что бы вернуть уже отремонтированный агрегат заказчику и сформировать СНТ на вывоз после временного ввоза, согласно пункта 4 статьи 15 Правил пилотного проекта по СНТ (Приказ 1104 от 16.11.2020), агрегат формой "Остатки" был внесен на ВС с указанием номера ДТ и номера позиции в ДТ, по которой он зашел на территорию РК. При попытке сделать СНТ на возврат программа выдала ошибку, что товара нет. То есть программа не видит этот агрегат среди временно ввезенных, т.к. как я понимаю, агрегат должен был попасть на ВС либо через ДТ, либо через СНТ. Потом я попыталась сделать фиктивную СНТ на временный ввоз чтобы агрегат попал на ВС через СНТ, но программа опять выдала ошибку. Программа, видя что это ввоз из третьих стран, потребовала в Разделе G «Данные по товарам» заполнить графы: «Идентификатор товара в ИС ЭСФ» (присваивается товару автоматически после присвоения регистрационного номера СНТ), «№ЗВТ, ДТ, №СТ-1 или СТ-KZ, первичной СНТ», «№ товарной позиции из ЗВТ, ДТ, №СТ-1 или СТ-KZ, первичной СНТ». При этом графы остались не активными и не было возможности ввести какую-либо информацию. Вопрос 1: как нам выполнить пункт 4 статьи 15 Правил пилотного проекта в данной ситуации? Вопрос 2: зачем делать СНТ в третьи страны, если товаросопроводительным документом является таможенная Декларация на товары, в которой есть вся необходимая информация, а ввоз/вывоз контролируется таможенными органами? Например, как в нашем случае, в ДТ будет видно, что имущество заказчика вывозимое в режиме Эк-31 ранее было завезено в режиме Им-51, при котором пошлина и НДС не оплачиваются, а значит не было и ввоза по заниженной ставке ВТО. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). При этом в рассматриваемом случае рекомендуем оформить СНТ на экспорт и выбрать категорию из списка 8.1 «Вывоз товаров с территории РК (Экспорт)». Также сообщаем, что имеется руководство пользователя, ИС ЭСФ по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/content/dokumenty-po-esf-1 и видео уроки по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/content/videouroki-1. В случае возникновения технических вопросов можете обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ esfsd@kgd.minfin.gov.kz, а также по номеру телефона 8(7172)72-78-72 круглосуточно.

Алтынбаев Ә.С. 25.02.2022, 02:33

Жигалин Иван

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
277
№ 726857

Здравствуйте. Я пенсионер, Жигалин Иван Петрович. проработал всю жизнь на благо своей страны, не смотря на то что мы жили в Советском союзе, мы жили в Казахстане и поднимали нашу страну. У меня высшее образование и работал я честно, оплачивая налоги. В момент перестройки я продолжал работать, но никто не сказал мне как я буду жить дальше. Я работал до пенсионного возраста, сейчас пенсионер и инвалид, я перенес Инфаркт в прошлом году и живу на лекарствах. Прошу вас пересмотреть мои пенсионные начисления по безработице. Я рабочий человек и всю жизнь работаю в нашей стране, поменялось только название, а моё место жительства не поменялось. Я жил здесь и работал на благо нашей страны, сейчас получаю минимально, считаю что я заслужил больше перед лицом нашей страны. ...

Толығырақ

Асылханова Назгуль

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
207
№ 726831

Здравствуйте, Али Сапаргалиевич! Прошу дать полное разъяснение по вопросу: ТОО не плательщик НДС, ОУР налогообложения. В июне 2021 году получил контракт на недропользование, но работы еще не начались. Учредитель принял решение продать этот контракт на недропользование другому юридическому лицу в феврале месяце текущего года на сумму выше 20 000 МРП. Покупатель юр.лицо не является плательщиком НДС, ОУР налогообложения. Вопрос: Какие обязательства возникают при продаже (отчуждении) права на недропользование у продавца и какие у покупателя. Какие формы налоговой отчетности обязаны представить? Что важно знать при купле-продаже права на недропользование? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора и (или) контракта (разведка, добыча, добыча углеводородов или урана), которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Порядок налогообложения реализации права недропользования осуществляется в общеустановленным порядке. Вместе с тем, направляем особый порядок налогового учета права недропользования и его налогообложения при реализации. Согласно пункту 1 статьи 35 Кодекса Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» (далее – Кодекс) контракт на недропользование является договором, содержание, порядок заключения, исполнения и прекращения которого определяются данным Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 258 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, в том числе расходы на приобретение права недропользования, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом пунктом 4 статьи 258 Налогового кодекса определено, что расходы, указанные в пункте 1 данной статьи (кроме начисленного, но невыплаченного вознаграждения по инвестиционному финансированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании), уменьшается, в том числе на доход, полученный от реализации права недропользования или его части. В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса если размер сумм, корректирующих в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю. Подпунктом 1) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса определено, что основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса не относятся к фиксированным активам. Также отмечаем, что недропользователи представляют Декларацию по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00). Относительно налога на добавленную стоимость (далее - НДС) В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 369 Налогового кодекса определено, что для целей раздела 10 Налогового кодекса к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. Пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса определено что, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Таким образом, учитывая контракт на недропользование признается нематериальным активом, соответственно в целях исчисления НДС реализация такого контракта юридическому лицу является оборотом, облагаемым НДС. Кроме того, согласно положению статьи 82 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица минимум оборота которых, составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Алтынбаев Ә.С. 03.03.2022, 09:27

Молжигитова Шайнур

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
277
№ 726817

Письмо Добрый день! Между ИП "Молжигитова" (далее-Поставщик) и Коммунальное государственное учреждение "Областная специальная школа-интернат" Управления образования Мангистауской области (далее- Заказчик) заключили Договор по № 115 от 06.10.2021г. Найменование товара " диспенсер для бумажных полотенец настенный, пластик, белый, размер 260*100*210 мм ", в сумме 94200 тг. Поставщик поставил товар 10.11.2021г., по адресу Мангистауская область, г.Актау, Микрорайон 32 Б, 1. Все необходимые документы для подтверждения имеются. Согласно п. 7 оответственность сторон п.п 7.3 В случае просрочки сроков поставки Товара Заказчик удерживает (взыскивает) с Поставщика неустойку (штраф, пеню) в размере 0,1 % от общей суммы договора за каждый день просрочки в случае полного неисполнения поставщиком обязательств либо удерживает (взыскивает) неустойку (штраф, пеню) в размере 0,1 % от суммы неисполненных обязательств за каждый день просрочки в случае ненадлежащего исполнения (частичного неисполнения) обязательств. При этом общая сумма неустойки (штрафа, пени) не должна превышать 10 % от общей суммы Договора. Согласно договора было неустойка (штраф, пения) в сумме 1224,60 тг. Оплачено 12.11.2021г. Номер квитанции 131518738662. Платеж успешно совершен. Я ошибочно сделал оплату еще раз в тот же день в сумме 1224,60 тенге, номер квитанций 131518932775. 13.01,2021г направлено письмо Республиканское государственное учреждение "Департамент государственных доходов по Мангистауской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан" в адрес m.dgdkense@kgd.gov.kz исх номером 8 от 12.11.2021г. Зарегистрирован входящий №33 от 14.01.22. До сегодняшнего дня никаких ответов не получил. Прошу Вас, Алтынбаев Али Сапаргалиевич помочь нам и отправить на наш счет сумму 1224,60 тг, номер квитанций 131518932775. Реквизиты счета Индивидуальный предприниматель «МОЛЖИГИТОВА» Номер счета: БИН/ИИН/ИНН/УНП 631026402662, БИК ALFAKZKA, ИИК KZ369470398920785660, АО "ДОЧЕРНИЙ БАНК "АЛЬФА-БАНК" Тел.: 87071404648.87751404648. Руководитель Молжигитова Шайнур Касымовна. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно Единой бюджетной классификации, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 404, поступления по КБК 206109 «Другие неналоговые поступления в местный бюджет» относятся к неналоговым поступлениям. В соответствии со статьей 94 Бюджетного кодекса Республики Казахстан возврат из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм неналоговых поступлений в бюджет производится на основании заключения уполномоченных органов, ответственных за их взимание. Согласно пункту 146 Правил исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 04.12.2014 года №540 (далее - Правила), уполномоченный орган, ответственный за взимание поступлений в бюджет - орган, ответственный за полноту и своевременность поступлений, администрируемых им, и осуществляющий мониторинг за их поступлением, возвратом излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений или их зачетом в счет погашения задолженностей в бюджет. Согласно пункту 148 Правил в уполномоченный орган, ответственный за взимание поступлений в бюджет, предоставляется письменное заявление о возврате и (или) зачете с приложением копии платежного документа об уплате. Уполномоченный орган, ответственный за взимание поступлений в бюджет, составляет заключение по форме согласно приложению 66 к Правилам в 3-х экземплярах. Данное заключение предоставляется в территориальный орган государственных доходов по месту уплаты платежа для формирования платежного поручения на возврат. Таким образом, для возврата суммы 1 224,60 тенге с КБК 206109 налогоплательщику следует обратиться с заявлением в уполномоченный орган, то есть в Управление финансов Мангистауской области.

Алтынбаев Ә.С. 16.02.2022, 06:39

Мамбетова Гулнара

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
277
№ 726808

Прошу Вас ускорить с ответом на мое обращение №725322 от 04.02.2022г. ...

Толығырақ

Абдрказакова Назима

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
268
№ 726775

Салеметсиз бе. Я зарегистрирована ИП на упрощенном режиме, не веду бухгалтерский учет. Вид деятельности- сдача коммерческого помещения в аренду. Согласно налогового кодекса ип на упрощенном режиме, не осуществляющие бухгалтерский учет, должны сдавать декларацию по налогу на имущество по коммерческой недвижимости, что я и делала. В 2021 году я продала это помещение. Скажите пожалуйста, надо ли сдавать за 2021 год 700 форму и платить налог на имущество до даты продажи, если у меня возникает имущественный доход при продаже этой недвижимости и мне надо сдать 240 форму и оплатить налог с имущественного дохода. Получается что я должна оплатить дважды налоги с имущества-и налог на имущество и ИПН с имущественного дохода? Спасибо заранее за ответ ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налога на имущество Подпунктом 2) пункта 3 статьи 525 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, что декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) (далее - декларация) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом представляется индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 2 статьи 519 Налогового кодекса объектом налогообложения для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», признаются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 201 Налогового кодекса. Согласно статье 523 Налогового кодекса по объектам налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, ИП исчисляет и уплачивает налог по ставкам и в порядке, которые установлены главой 64 Налогового кодекса. При этом для целей главы 64 Налогового кодекса объектом налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий, если такой объект: является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса и налог исчисляется налоговыми органами; предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда. В соответствии с пунктом 12 статьи 522 Налогового кодекса ИП, применяющие специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Таким образом, декларация представляется за налоговый период, в котором имущество принадлежало ИП СНР. Относительно имущественного дохода В соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), имущественный доход не является доходом ИП, доходом лица, занимающегося частной практикой. Так, согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов ИП СНР. В свою очередь, при реализации прочих активов ИП СНР доход от прироста стоимости определяется в соответствии с положениями статьи 334 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении. В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 %. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН) представляют физические лица, получившие имущественный доход. В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. На основании изложенного, в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%. При этом обращаем внимание, что двойное налогообложение не возникает, поскольку в рассматриваемом случае предусмотрены два разных объекта обложения.

Алтынбаев Ә.С. 24.02.2022, 01:09

Абдрказакова Назима

Алтынбаев Ә.С.
14.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
249
№ 726774

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налога на имущество Подпунктом 2) пункта 3 статьи 525 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, что декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) (далее - декларация) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом представляется индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 2 статьи 519 Налогового кодекса объектом налогообложения для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», признаются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 201 Налогового кодекса. Согласно статье 523 Налогового кодекса по объектам налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, ИП исчисляет и уплачивает налог по ставкам и в порядке, которые установлены главой 64 Налогового кодекса. При этом для целей главы 64 Налогового кодекса объектом налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий, если такой объект: является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса и налог исчисляется налоговыми органами; предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда. В соответствии с пунктом 12 статьи 522 Налогового кодекса ИП, применяющие специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Таким образом, декларация представляется за налоговый период, в котором имущество принадлежало ИП СНР. Относительно имущественного дохода В соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), имущественный доход не является доходом ИП, доходом лица, занимающегося частной практикой. Так, согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов ИП СНР. В свою очередь, при реализации прочих активов ИП СНР доход от прироста стоимости определяется в соответствии с положениями статьи 334 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении. В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 %. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН) представляют физические лица, получившие имущественный доход. В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. На основании изложенного, в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%. При этом обращаем внимание, что двойное налогообложение не возникает, поскольку в рассматриваемом случае предусмотрены два разных объекта обложения.

Алтынбаев Ә.С. 24.02.2022, 01:08

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Биличенко Елена

Жауаптар

Тарабанов Виктор

Жауаптар

Жанузакова Гульназ

Жауаптар

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Жауаптар

Жигалин Иван

Жауаптар

Асылханова Назгуль

Жауаптар

Молжигитова Шайнур

Жауаптар

Мамбетова Гулнара

Жауаптар

Абдрказакова Назима

Жауаптар

Абдрказакова Назима

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Биличенко Елена

Жауаптар

Тарабанов Виктор

Жауаптар

Жанузакова Гульназ

Жауаптар

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Жауаптар

Жигалин Иван

Жауаптар

Асылханова Назгуль

Жауаптар

Молжигитова Шайнур

Жауаптар

Мамбетова Гулнара

Жауаптар

Абдрказакова Назима

Жауаптар

Абдрказакова Назима

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар