Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

БАУБЕКОВ АЛИБЕК

Алтынбаев Ә.С.
09.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
222
№ 726171

Добрый день, прошу дать разъяснение по освобождению уплаты налогов для малого бизнеса на основе упрощенной декларации. Индивидуальный предприниматель работающий на основе СНР. В 2020 году занимался импортом товара из третьих стран в связи с чем не был освобожден от уплаты 3% налогов. С 2021 года ИП не занимался ввозом товаров из третьих стран, оказываем услуги по Казахстану. При отсутствии ВЭД в 2021 году, необходимо ли начислять налоги в размере 3% в первом и во втором полугодии? Имеет ли право ИП уменьшить на 100 процентов сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового Кодекса РК, за первое и второе полугодие 2021 года, при отсутствии внешнеэкономической деятельности по отношению к третьим странам, а также при условии соответствия остальным требованиям статьи 57-4 Закона о введении. С уважением, Гульбнур ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) под ВЭД–понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). При этом если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период. В связи с чем, под лицами, осуществляющие внешнюю экономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие такую деятельность по отношению к третьим странам. Таким образом, при соответствии условиям применения положения статьи 57-4 Закона, налогоплательщик вправе уменьшить на 100 процентов суммы налогов исчисленных в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700, 704, Налогового кодекса. На основании изложенного, если Вы в первом и втором полугодие 2021 года не осуществляли внешнеэкономическую деятельность по отношению к третьим странам и соответствовали всем остальным требованиям статьи 57-4 Закона, то Вы вправе применить освобождение от налогов, предусмотренное указанной статьей.

Алтынбаев Ә.С. 23.02.2022, 05:44

Куттыкадам Людмила

Алтынбаев Ә.С.
09.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
109
№ 726158

Добрый день. Между двумя Компаниями («Астра» и «Прайм») был заключен Договор товарного кредита на поставку товара, с условием возврата товара в том же (полученном) объеме и выплатой вознаграждения также в виде товара. Компания «Астра» получила товарный кредит от компании «Прайм» в двух периодах – в 2020 и в 2021 году (поставки товара осуществлялись 3 частями), далее полученный товар был реализован компании «Бриз» по рыночной цене. Срок возврата товарного кредита был определен - до 31 декабря 2021 года. Основные ЭСФ и накладные на товар были выставлены также в 2020 и 2021 годах. Далее, в связи со значительным ростом цены товара на рынке, возвращать товарный кредит товаром оказалось невыгодным для Компании «Астра», поскольку это влекло за собой значительные убытки. В связи с чем, на основании достигнутых договоренностей, было заключено Дополнительное соглашение к Договору товарного кредита, где были изменены условия возврата товара, а именно: возврат товарного кредита допускался в денежном эквиваленте, но по цене выше приобретенной. После этого, в ноябре 2021 года компания «Прайм» выставила ЭСФ компании «Астра» на сумму разницы цены в сторону увеличения, при этом ЭСФ не была дополнительной или исправленной (поскольку сроки согласно пункту 3 статьи 420 РК НК истекли), в Наименовании товаров, работ и услуг по ЭСФ прописали: Прочие услуги, Признак происхождения 6. Компания «Астра» в декабре 2021 года полностью погасила всю сумму кредиторской задолженности перед компанией «Прайм», с учетом увеличения стоимости товара. Вопрос: Подскажите пожалуйста, как правильно должна быть оформлена ЭСФ на сумму увеличения стоимости товара, и как необходимо было ее откорректировать? Можно ли отнести на вычеты сумму увеличения стоимости товара, оформленного как : Прочие услуги? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Законодательством Республики Казахстан не урегулированы понятие договора товарного кредита и вытекающих правоотношений. Вместе с тем, учитывая информацию, изложенную в обращении, следует отметить, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 501 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о договоре купли-продажи, поскольку это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. При этом согласно пункту 1 статьи 406 Гражданского кодекса по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза включается, в том числе доход от реализации. Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса определено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Согласно положению пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно подпунктам 2) и 3) статьи 287 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях изменения условий сделки и изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. При этом пунктом 4 данной статьи установлено, что корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доход от реализации товара подлежит включению в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса. При этом расходы по товарам признанные расходом в бухгалтерском учете, подлежат вычету при условии, что связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами, оформленными по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан. При изменении условий сделки и изменения цены приобретенного товара производится корректировка в том налоговом периоде, в котором наступили данные случаи. Относительно налога на добавленную стоимость Общие положения оформления и выписки счет-фактуры предусмотрены статьей 412 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса определено, что при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса; 6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. Выписка дополнительного счета-фактуры предусмотрена статьей 420 Налогового кодекса. Так согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. Таким образом, при возникновении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, в связи с заключением дополнительного соглашения к договору производится корректировка оборота и выписывается дополнительный счет-фактура в соответствии с Правилами и требованиями статьи 412 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 15.04.2022, 10:10

Сарсенбаев Азамат

Алтынбаев Ә.С.
09.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
209
№ 726154

Здравствуйте. ИП на спец режиме розничного налога, продает товары через Каспи магазин в рассрочку, более 90% электронной торговли. В дальнейшем Ип планирует работать через такие торговые площадки как OZON.RU, Вайлдберрис. Вопрос 1) Может ли Ип на розничном налоге работать по агентскому договору, если режим рознич налога относится к спец режиму, но исчисление налогооблагаемого дохода, уплата налога и отчетность производится в общеустановленном порядке? П.4 Ст. 696-1 Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке. Согласно п.3 ст.683 не могут применять спец режим на основе упрощенки, патента и мобильного приложения, работая по агентским договорам. Исходя из этого, по агентским договорам можно применять все остальные режимы (спец режим фиксированного вычета, розничного налога, ОУР). Верно ли это? Вопрос 2) является ли договор с Kaspi.kz агентским договором (ниже прилагаем скан договора),при этом в ежемесячных эсф Каспи магазин указывает «Услуги по обработке данных (заказы c оплатой в кредит/рассрочка)». Вопрос 3) Какие налоговые обязательства будут у ИП, если начнет работать через Озон.ру и Вайлдберрис? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно положению пункта 696-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима (постановление Правительтсва Республики Казахстан от 2 февраля 2021 года №30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога»). Вместе с тем, отмечаем, что в соответствии с данным постановлением Правительства Республики Казахстан лица применяющие специальный налоговый режим розничного налога реализуют товары в специализированных или не специализированных магазинах. При этом, положениями данного постановления Правительства Республики Казахстан не предусмотрено реализация товаров через онлайн торговые площадки. Согласно положению пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 36 налогового кодекса предусмотрено, что во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия: 1) встает на регистрационный учет в налоговом органе; 2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением; 3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса; 4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом, налоговым органам в установленном порядке; 5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса. В свою очередь, пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса определено, что исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Алтынбаев Ә.С. 18.03.2022, 11:49

Магалимова Арайлым

Алтынбаев Ә.С.
09.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ұлттық компаниялар ·
214
№ 726146

Добрый день! Вопрос следующий касательно формы 270.00, если муж иностранец живет за рубежом, резидент другой страны, должны сдавать? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 января 2021 года в Казахстане введено всеобщее декларирование, которое проходит в 4 этапа (статья 45-1 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI). При вхождении в систему всеобщего декларирования физическим лицам необходимо представить «входную» декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00). В соответствии с пунктом 1 статьи 630 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на первом этапе с 1 января 2021 года декларацию об активах и обязательствах представили: -лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги; -лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги; -лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги; -лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг». Таким образом, если иностранный гражданин, проживающий за пределами Республики Казахстан и являющийся резидентом другой страны, но при этом является супругом(ой) государственного служащего, то у такого иностранного гражданина возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00), как у супруга государственного служащего. В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 410-V «О противодействии коррупции» (далее - Закон о противодействии коррупции) декларацию о доходах и имуществе представляют: 1) лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги; 2) лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги; 3) должностные лица и их супруги; 4) лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги. После представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) согласно статье 633 Налогового кодекса физические лица, указанные в пункте 1 статьи 630 Налогового кодекса ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, представляют декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00). Таким образом, после представления декларациии об активах и обязательствах (форма 250.00) в рамках первого этапа всеобщего декларирования, на основании статьи 633 Налогового кодекса и статьи 11 Закона о противодействии коррупции, с текущего года государственным служащим и лицам, приравненным к ним, а также их супругам необходимо ежегодно представлять декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

Алтынбаев Ә.С. 24.02.2022, 01:06

Мухамбетова Акмарал

Алтынбаев Ә.С.
09.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
348
№ 726124

Добрый день! Просим дать пояснение по поводу выписки электронной счет фактуры в случае безвозмездной передачи имущества. Получатель имущество ТОО является НДС, ОУР режим, безвозмездно передающая ТОО является без НДС, на упрощенном режиме, необходимо ли выписывать электронную счет фактуру ТОО которое передает безвозмездно имущество. в 2021г по сделкам свыше 1000МРП ТОО без НДС могли не выписывать электронную счет фактуру. Необходимо ли выписывать эсф при безвозмездной передачи товара в адрес ТОО на ОУР? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 384 Гражданского кодекса Республики Казахстан безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. При этом пунктом 2 статьи 367 Налогового кодекса установлено, что постановка на регистрационный учет по НДС производится в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового кодекса. Согласно части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. При этом подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара. В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: 1) плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса; 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; 6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва; 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; 8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств; 9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов. Положения данного пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой. Пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях: 1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; 2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа; 3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи; 4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом; 5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой; 6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса; 7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы. Положения подпунктов 1) и 2) части первой данного пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса. В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Таким образом, положениями пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса установлены лица, которые обязаны выписать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса. При этом положения подпункта 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса не применяются при безвозмездной передаче имущества, так как отсутствует сумма сделки.

Алтынбаев Ә.С. 20.02.2022, 03:20

Сапожников Александр

Алтынбаев Ә.С.
09.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
255
№ 726062

Добрый день. Прошу дать разьяснение по следующей ситуации. ТОО или ИП имеет договор с БВУ. Предмет договора сформулирован в следующем виде: 1) приему и осуществлению Платежей с использованием банковского счета Клиента, Компании и/или Поставщика; 2) приему и осуществлению Платежей без использования банковского счета Клиента при осуществлении переводных операций с платежными карточками, электронными деньгами. Учитывая предмет договора, БВУ принимает платежи в адрес ИП/ТОО, оказывая даннному ИП/ТОО услуги по приему платежей. Соответственно БВУ осуществляет прием платежа от физического лица. Согласно Ст.166 п 2.6 денежные рассчеты БВУ производятся без применения ККМ, и соответсвтенно обязанность выдавать фискальный чек отсутствует. Вопрос: должно ли в данном случае ИП/ТОО выдвавть фискальный чек, и если да, то на основании чего возникает данная обязанность. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 5 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 11-VI ЗРК «О платежах и платежных системах» (далее - Закон) платежи наличными деньгами заключаются в физической передаче наличных денег в виде банкнот и (или) монет, являющихся законным платежным средством, лицом, осуществляющим платеж, лицу, перед которым данное лицо имеет денежное обязательство. Пунктом 7 данной статьи Закона безналичные платежи и (или) переводы денег осуществляются на основании платежных инструментов с использованием банковских счетов, а также без их использования в тенге и иностранной валюте в порядке, определенном настоящим Законом и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан. Согласно подпункту 55 статьи 1 Закона платежный инструмент - платежный документ или средство электронного платежа, на основании или с использованием которого осуществляются платеж и (или) перевод денег. Исходя из чего, в случае осуществления расчетов в безналичной форме перечислением с банковского счета на банковский счет обязательство по применению ККМ не возникает. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ с ФПД), модели которых включены в государственный реестр. При этом под денежными расчетами, согласно подпункту 1) статьи 165 Налогового кодекса, понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек. Вместе с тем, Законом Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в понятие «денежные расчеты» включены расчеты посредством мобильных платежей. В свою очередь, в статью 1 Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» внесено дополнение подпунктом 35-2), согласно которому мобильными платежами признаются безналичные платежи, инициированные в электронной форме в пользу физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица в оплату за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, получаемые посредством мобильного приложения или иного оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием штрихового кода. При этом, срок введения в действие указанных дополнений - 1 марта 2022 года. Кроме того, внесены изменения в Предпринимательский кодекс Республики Казахстан, где у субьектов предпринимательства возникает обязательство по использованию текущего банковского счета предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности, при приеме безналичных платежей на банковский счет за реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг. В свою очередь, в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Таким образом, при приеме платежа через электронную платформу с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей продавец обязан выдать чек на сумму, уплаченную за товар, работу и услугу в день совершения покупки.

Алтынбаев Ә.С. 18.02.2022, 01:46

Нурмагамбетов Асхат

Алтынбаев Ә.С.
08.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
204
№ 726047

Құрметті Алтынбаев Али Сапарғалиұлы мырза! Елімізде қымбатшылық белең алып келе жатқанына бәріміз куәгер болып жүрміз. Бұл жағдайдың бірден бір себебі кәсіпкерлердің тез баюға ұмтылысы және монополисттік көз-қарас ұстанып, нарықтан бағаны көтеру болып табылады. Сондай жағдайдың бірі Алматы қаласында, Москвина көшесінде №41 тұрған қойма. Байсат көтерме базарына қарама-қарсы тұр. Осы қойманы ірі кәсіпкерлер мен дистрибютерлер жалға алады. (Менің естуім бойынша нарықтық бағадан жоғары, жалға алу ақысы.). Сорақысы ол емес! Осы қоймадан сатып алынған тауарыңызды алып кеткіңіз келсе? Жүк көлікке (газель) -800 теңге, ал жеңіл автокөлікке – 500 теңге төлеуді міндеттейді. Мен осы қоймаға он рет автокөлікпен кірген болсам, соның бір ғана жағдайында түбіртек берілді (қосымшадан көруге болады). Онда да мен өзім сұрап алдым түбіртекті және есепшіге өзімнің азаматтық позициямды айттым; -Елде болып жатқан жағдайға, осы қолдан жасалып отырған қымбатшылықтың әсері бар. Ең болмаса 200 теңгеге түсірсеңіздер- деп ұсынысымды білдірдім. Адасқанның алды жөн демекші, ойладым бір дұрыс шешімге келер деп. Бірақ саусақ ауырса, білекпен қосып шауып тастайтын басшылары бар екен. 06.02.2022 ж күні келгенімде, қойманың іші түгел қорасынның сыртына да көлікті қойдырмай, сен алдыңғы жолы келіп, есепшінің мазасын алған үшін кірмейсің деді. Менің кінәм шындықты айтуым еді. Осы баяндалған жағдай бойынша қызметтік тексеріс жасауыңызды сұраймын. Қоймаға кіретін автокөліктен кіру ақысын алу қаншалықты заңды және осы төлемнен қаншалықты салық төленуде. Президентіміз Тоқаев Қ.К өз жолдауында естуші ел құрамыз деп мәлімдегендей, осы арызыма жазбаша түрде жауап беруіңізді сұраймын. ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» ҚР Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 18-бабына сәйкес мемлекеттік кіріс органдары салық заңнамасының сақталуын қамтамасыз ету, салықтардың және бюджетке төленетін төлемдердің түсу толықтығы мен уақтылылығын қамтамасыз ету, өз құзыреті шегінде Қазақстан Республикасының экономикалық қауіпсіздігін қамтамасыз ету болып табылады. Қазақстан Республикасы салық заңнамасының орындалуын бақылау салық органдарына жүктелген, Қазақстан Республикасының өзге де заңнамасы нормаларының орындалуына салық органдары жүзеге асыратын мемлекеттік бақылау салықтық бақылау болып табылады. Салық кодексінің 69-бабы 2-тармағына сәйкес салықтық бақылау салықтық тексеру нысанында, мемлекеттік бақылаудың өзге де нысандарында жүзеге асырылады. Сіздің арызыңызда көрсетілген «АЛА-ТАУ» КӨП САЛАЛЫ ФИРМАСЫ» ЖШС Алматы облысы Іле ауданы бойынша Мемлекеттік кірістер басқармасында тіркелген. Алматы қаласы Москвина көшесі 41 мекенжайы бойынша 2015 жылы шығарылған «ПОРТ МР-55В ФKZ версия ОФД» бақылау-кассалық машинасы тіркелген. Сондай-ақ, бақылау-касса машинасының чектерін бермеу фактісі бойынша, «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының 25.12.2017 жылғы №120-VI Кодексінің 22 бабының 14 тармағына сәйкес, бақылау-касса машинасын және төлем карточкаларын пайдалана отырып, төлемдерді қабылдауға арналған жабдықты (құрылғыны) қолданудағы бұзушылықтар туралы ақпаратқа ие адамдар өздеріне белгілі болған, бейнетіркеумен расталған бұзушылық фактілері туралы салық органына хабарлауға құқылы. Жоғарыдағының негізінде, бақылау-касса машинасын қолдану жөніндегі бұзушылықтарды растайтын фактілерсіз әкімшілік шараларды қолдану мүмкін емес. «Қазақстан Республикасында тексерулерге және профилактикалық бақылау мен қадағалауды барып жүргізуге мораторий енгізу туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің 2019 жылғы 26желтоқсандағы №229 Жарлығына сәйкес, орталық мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдар 2020 жылғы 1 қаңтардан бастап 2023 жылғы 1 қаңтарға дейін шағын кәсіпкерлік субъектілерін, оның ішінде микрокәсіпкерлік субъектілерін тексерулерді және профилактикалық бақылау мен қадағалауды барып жүргізуді тоқтатты, осыған сәйкес тақырыптық салықтық тексеру жүргізу мүмкін еместігін жеткізеді. Сондай-ақ, салықтық бақылау жүргізу үшін дара кәсіпкердің салық заңнамасын орындамайтынын нақты айқындайтын құжаттар болған жағдайда, Мемлекеттік кірістер органына табыстауыңызды сұраймыз/

Алтынбаев Ә.С. 24.02.2022, 01:05

Крутоголов Александр

Алтынбаев Ә.С.
08.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
119
№ 725991

Уважаемый Али Сапаргалиевич! К вам обращается АО «Кселл» БИН 980540002879 (далее Компания). Ранее Компания обращалась к вам с вопросом № 723702 от 26.01.2022, но не получила четкого ответа на поставленный вопрос. В связи с этим обращаемся повторно. Вопрос следующий: В каком случае при продаже товаров Покупателю, а именно относящихся к категории ЮЛ и ИП, компания должна расценить продажу как розничную торговлю и выписать ЭСФ с указанием «Розничная реализация» с указанием БИН без выставления СНТ, а в каком случае Компания обязана выписать СНТ в адрес ЮЛ и ИП? Иными словами, как, продавая товар, в том числе через магазин, Компания может определить розница это (не требующая выписки СНТ) или же выписка СНТ требуется? Огромная просьба дать четкий ответ на поставленный вопрос, а не цитировать определение розничной торговли из Правил. Мы читали данное определение. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 Правил пилота по СНТ розничная торговля – предпринимательская деятельность по продаже покупателю товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. На основании изложенного, налогоплательщик, который реализует товары непосредственно через постоянные торговые точки (магазины розничной торговли) имеет право не оформлять СНТ, выписать ЭСФ с указанием ИИН/БИН получателя проставив отметку «Розничная реализация. В случаях, когда между поставщиком и получателем составлен договор на поставку/доставку товара, необходимо оформлять СНТ (в случае если по таким товарам имеются обязательства).

Алтынбаев Ә.С. 09.03.2022, 05:25

Токтаргалиева Гульжанат

Алтынбаев Ә.С.
08.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
251
№ 725972

В связи с изменениями в Экологическом кодексе РК в 2021 г. разрешительные документы на эмиссию прекращают действие для объектов 3 категории. Тем не менее по состоянию на 08.02.22 заполняя форму Декларации по плате за эмиссию в окружающую среду условно за 1 квартал 2022 года, выявлены ошибки при сохранении, которые ссылаются на разрешительный документ и даты его выдачи и действия. Организациям с большим количеством стационарных объектов 3 категории, относящихся к УГД по более чем 100 УГД, необходимо успеть провести советующие надстройки программы своевременно. Вопрос какой регламент и требования к заполнению декларации по плате за эмиссию в окружающую среду для стационарных объектов 3 категории. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В связи с вступлением изменений и дополнений в Налоговом кодексе вступившими в силу в 2022 году, Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разрабатывается проект приказа по внесению изменений и дополнений в Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года №39 (далее – Приказ). Так, в Приказе предусмотрено внесение изменений в форму налоговой отчетности «Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00)» за 2022 год (далее - ФНО). Согласно форматно-логистического контроля в 2022г., в ФНО в графе 4 все подпункты (А,В,С,В) являются не обязательными. Учитывая, что срок представления ФНО за I квартал наступает 15 мая 2022 года, Приказ по ФНО разрабатывается в установленные сроки. На основании вышеизложенного, Вам необходимо представлять ФНО, после принятия Приказа.

Алтынбаев Ә.С. 14.02.2022, 10:57

Клементьева Анжелика

Алтынбаев Ә.С.
08.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
107
№ 725946

Добрый день! Я обращалась к вам запросом №724230 от 28.01.2022 г., на который мне не представили ответ. Поэтому обращаюсь к Вам повторно. Ситуация: Российская Компания (далее «Компания») зарегистрировала Представительство в РК в 2019 году, деятельность которого носит исключительно подготовительный или вспомогательный характер. У Компания есть интернет-площадка (сайт), на которой физические лица из РК (покупатели) могут купить товар. Оплата за товар принимается на сайте от физических лиц и деньги поступает на банковский счет Компании в России. Отправка оплаченного товара осуществляется с территории России на личный адрес физического лица в РК. С ведением в действие раздела 25 Налогового Кодекса, который устанавливает Особенности налогообложения иностранных компаний при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам, Компания обязана пройти регистрацию в налоговом органе в РК в качестве налогоплательщика НДС (ст. 778 Налогового Кодекса). Просим Вас разъяснить: 1) Как будет проходить процедура регистрация Компании в налоговом органе в качестве налогоплательщика НДС участника электронной торговли, с учётом того, что Компания уже имеет зарегистрированное Представительство в РК? 2) Будет ли продажа товара физическим лицам в РК через сайт интернет-торговли рассматриваться как деятельность Компании через Постоянное учреждение, с учетом того, что Компания уже имеет зарегистрированное Представительство в РК? 3) Может ли Представительство произвести оплату исчисленного обязательства по НДС от интернет-торговли по распоряжению Компании? Спасибо заранее. ...

Толығырақ

Жауаптар

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового Кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в Письме, касаются исполнения налоговых обязательств Компании, без представления документа, удостоверяющего ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в запросе. По первому вопросу В соответствии c Налоговым кодексом с 1 января 2022 года действует положение раздела 25, которое регулирует порядок налогообложения иностранных компаний, при осуществлении электронной торговли товарами, оказания услуг в электронной форме физическим лицам. Согласно статье 778 Налогового кодекса для условной регистрации в качестве налогоплательщика, иностранная компания направляет письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе в налоговый орган с указанием: 1) полного наименования иностранной компании; 2) номера налоговой регистрации (или его аналога), при наличии такого номера в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента; 3) номера государственной регистрации (или его аналога) в стране инкорпорации нерезидента или стране резидентства нерезидента; 4) банковских реквизитов, с которых будет производиться уплата налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам; 4-1) перечня реквизитов, в том числе данных мерчент ID, применяемых для приема платежей и (или) переводов денег; 5) почтовых реквизитов (официальный электронный адрес, адрес места нахождения в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента). По второму вопросу Согласно статье 220 Налогового Кодекса если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности: 1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров; 2) любое место управления; 3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых; 4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом; 5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой; 6) место реализации товаров на территории Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров на выставках и ярмарках, если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи; 7) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ; 8) место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 настоящей статьи; 9) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»; 10) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан. Пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Связанными проектами в целях настоящего раздела признаются взаимосвязанные или взаимозависимые контракты (договоры). Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям: 1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне; 2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев. Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору).Также, пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Связанными проектами в целях настоящего раздела признаются взаимосвязанные или взаимозависимые контракты (договоры). Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям: 1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне; 2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев. Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору). Таким образом, в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан в порядке, предусмотренном статьей 220 Налогового кодекса, то такая деятельность приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан. При этом согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора. Учитывая, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации (Москва, 18 октября 1996 года) заключен и ратифицирован Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция), соответственно при налогообложении доходов резидентов Республики Казахстан и Российской Федерации применяются положения Конвенции. Пунктом 1 статьи 5 Конвенции определено, что для целей настоящей Конвенции, термин «постоянное учреждение (представительство)» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве. Согласно пункту 2 статьи 5 Конвенции термин «постоянное учреждение», в частности включает: а) место управления; б) отделение; в) контору; г) фабрику; д) мастерскую; и е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов. В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Конвенции термин «постоянное учреждение» также включает: а) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев; и б) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев; и в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев. Пунктом 5 статьи 5 Конвенции определено, что несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, действует от имени предприятия и имеет, и обычно использует в Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве, в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, за исключением, если только деятельность такого лица ограничивается упомянутой в пункте 4, которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта. По третьему вопросу Вопрос оплаты Представительством налога на добавленную стоимость от интернет – торговли по распоряжению Компании не входят в компетенцию Комитета. При этом согласно статье 780 Налогового кодекса иностранная компания обязана уплатить исчисленный НДС при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в бюджет, за каждый квартал не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлена реализация товаров, оказание услуг.

Алтынбаев Ә.С. 16.03.2022, 11:02

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

БАУБЕКОВ АЛИБЕК

Жауаптар

Куттыкадам Людмила

Жауаптар

Сарсенбаев Азамат

Жауаптар

Магалимова Арайлым

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

Сапожников Александр

Жауаптар

Нурмагамбетов Асхат

Жауаптар

Крутоголов Александр

Жауаптар

Токтаргалиева Гульжанат

Жауаптар

Клементьева Анжелика

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

БАУБЕКОВ АЛИБЕК

Жауаптар

Куттыкадам Людмила

Жауаптар

Сарсенбаев Азамат

Жауаптар

Магалимова Арайлым

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

Сапожников Александр

Жауаптар

Нурмагамбетов Асхат

Жауаптар

Крутоголов Александр

Жауаптар

Токтаргалиева Гульжанат

Жауаптар

Клементьева Анжелика

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар