Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Хамзин Болатбек

Алтынбаев Ә.С.
05.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
214
№ 725501

Здравствуйте, ИП «Хамзин Б.И.» «ИИН 740716301381» с июля по декабрь 2021 год взносы за Обязательное социальное медицинское страхование оплачены полностью и своевременно. Кабинете налогоплательщика выдают задолженность за этот период. Фонде социального медицинского страхования подтвердили о поступлении взносов за весь период. ИП Хамзин Б.И. ...

Толығырақ

Хусанова Гюлара

Алтынбаев Ә.С.
05.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
287
№ 725483

Компания «А» (нерезидент РК, не является недропользователем) владеет 100% долей участия в ТОО «B» (резидент РК, не является недропользователем). В свою очередь ТОО «B» владеет долями участия в ТОО «C» (резидент РК, не является недропользователем) и в ТОО «D» (резидент РК, не является недропользователем). По итогам года ТОО «C» и ТОО «D» выплачивают дивиденды ТОО «B». ТОО «B» в свою очередь выплачивает дивиденды, полученные от ТОО «C» и ТОО «D», нерезиденту Компании «А» (резидент Великобритании). Нерезидент Компания «А» полученные дивиденды выплачивает своему участнику физическому лицу (резиденту РК). Вправе ли ТОО «B» применить льготу 5% при выплате дивидендов нерезиденту согласно КОИДН и Многосторонней конвенции, если в итоге конечным получателем дохода будет резидент РК? Ведь, при исключении участника Компании «А» из общей схемы по выплате дивидендов, в конечном итоге выплата дивидендов будет происходить также физическому лицу (резиденту РК), с налогообложением 5% у источника выплаты. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. В связи с чем, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Из подпункта 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что налогообложению не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. В случае если юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Указанный в части первой данного подпункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица. Положения данного подпункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице-резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В связи с чем в случае, если налоговый агент в налоговом учете отражает убытки или доходы, ранее обложенные корпоративным подоходным налогом, из которых выплачиваются дивиденды, меньше распределенных дивидендов или такие доходы равны нулю, то лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в виде дивидендов не вправе применить освобождение от налогообложения дивидендов, не покрывающих доход, ранее обложенный. При этом, под доходом, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом понимается сумма положительного НОД (больше ноля) уменьшенного на сумму исчисленного с данного НОД корпоративного подоходного налога. Соответственно учитывая, что компания «В», как лицо, выплачивающее дивиденды нерезиденту, такие дивиденды ранее не обложил корпоративным подоходным налогом (применил корректировку согласно статье 241 Налогового кодекса), то положения подпункта 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса к доходу нерезидента в виде дивидендов, не применимы. Вместе с тем, из пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Пунктами 1 и 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Лондон, 21 марта 1994 года) определено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, которые подлежат налогообложению в отношении дивидендов в этом другом Договаривающемся Государстве, то взимаемый налог не должен превышать: а) 5 процентов общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10 процентов акций с правом голоса в капитале компании, выплачивающей дивиденды; b) 15 процентов общей суммы дивидендов во всех других случаях. Таким образом, налоговый агент вправе самостоятельно применить положение международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения в случае, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Кроме того, с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом Республики Казахстан дохода резиденту Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбуле Конвенции и преамбуле Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии не подлежит в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Алтынбаев Ә.С. 09.02.2022, 04:28

Шыңғысбаев Дәулет

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
224
№ 725441

Согласно Статьей 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрено освобождение лиц, применяющих специальные налоговые режимы и признаваемых субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, от уплаты налога на доходы сроком на три года с 2020 г, Вправе ли применить эту норму налогоплательщик (ИП) являющийся субъектом малого предпринимательства, вид деятельности- розничная торговля цветами, применяющий СНР на УД созданный в августе 2021? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 22.02.2022, 06:20

БАШАРАТЬЯН ИВАН

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
252
№ 725434

Добрый день! Прошу вас ответить на следующий вопрос: Наши партнеры, ООО «Издательство Эксмо» является владельцем товарного знака (книжная продукция), зарегистрированного в России и переданного в пользование ТОО «РДЦ-Алматы» , БИН 070940021067 по договору о распоряжении исключительными правами на территории Республики Казахстан). В настоящее время по заявлению ТОО «РДЦ-Алматы» , БИН 070940021067 - о защите прав на объекты интеллектуальной собственности, книжная продукция включена в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Прошу Вас ответить на следующие вопросы : 1.При внесении товаров в таможенный реестр, как работает механизм, для пресечения ввоза таких товаров? 2. Нужно ли транспортной компании и получателю - ТОО «РДЦ-Алматы» на территории Республики Казахстан, имеющему право на ввоз товара от владельца (ООО «Издательство Эксмо») товарного знака, ввозящему товары, внесенные в таможенный реестр, предоставлять кроме договора купли-продажи какие-либо дополнительные документы, подтверждающие право транспортной компании и получателя на ввоз товара в Республику Казахстан? 3. Если необходимы дополнительные документы для ввоза товаров, внесенных в таможенный реестр, какие документы - ТОО «РДЦ-Алматы» необходимо предоставить на границе для беспрепятственного ввоза товаров, внесенных в таможенный реестр и каков порядок их предоставления и в какой орган? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 10.02.2022, 03:14

Мурзинцева Ольга

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
201
№ 725405

Добрый день. Просьба разъяснить необходимость в выписке ЭСФ неплательщиками НДС при продаже «прочих» товаров, поступивших на их Виртуальный склад. В соответствии со статьей 412 НК РК, оформить ЭСФ обязаны: (подпункт 7 пункта 1 статьи 412 НК РК) 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; Ранее данная норма трактовалась однозначно, так как на ВС налогоплательщика могли попасть только товары из перечня товаров ВС (включенные в Приказ №384 «Об утверждении перечня товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур» от 23 апреля 2019 года. С вводом пилота по СНТ, на виртуальный склад могут приходить абсолютно любые товары. В том числе и те, по которым пилот СНТ не проводится (если поставщик добровольно завел их на ВС и оформил по ним СНТ). Просьба пояснить норму по пп7) пункта 1 статьи 412 НК РК: она распространяется только на товары ВС, либо на все товары, которые поступили на виртуальный склад неплательщика НДС. Вопрос:если налогоплательщику – не плательщику НДС на виртуальный склад поступил «прочий» товар (не включенный в Приказ № 384), при продаже такого товара должен ли он оформить ЭСФ (без учета последующих освобождений по пункту 13 и 14 статьи 412 НК РК)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (Правила). Согласно пункту 15 Правил СНТ подлежит оформлению: 1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан; 2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан; 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте; 4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС; 5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте на территории Республики Казахстан; 6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан; 7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан. Исключения, предусмотренные подпунктами 3) и 5) части первой данного пункта, не распространяются на золотосодержащую продукцию. Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утвержден Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 23 апреля 2019 года № 384. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Согласно абзацу третьему пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, в случае если, реализуемые товары поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, то по таким товарам необходимо произвести оформление СНТ и выписку ЭСФ на основе такой СНТ. При этом в соответствии с подпунктами 2) и 5) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при реализации импортированных товаров и товаров, включенных в перечень изъятий, у поставщика возникает обязательство по выписке ЭСФ. Вместе с тем выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса если покупателем товаров является физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) или физическое либо юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 28.02.2022, 06:52

КУАНЫШБАЕВА АЙЖАН

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
134
№ 725398

ТОО «АБДИ САН» (БИН 090840011802), неоднократно приходят уведомления о расхождениях между сданными ФНО 300.00 и с данными на портале ИЭСФ. При сверке расхождения не обнаруживаются, непонятно откуда такие данные берет УГД и выставляет уведомления о расхождениях. Уведомления повышают степени уровня риска, и на отработку затрачивается немалое количество времени. Просим вас разъяснить в связи, с чем возникают такие расхождения? ...

Толығырақ

ДУЙСЕНОВ КЕРИМЖАН

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
189
№ 725394

Добрый день, в ТОО «АБДИ КМ» (БИН 090840011793), неоднократно приходят уведомления о расхождениях между сданными ФНО 300.00 и с данными на портале ИЭСФ. При сверке расхождения не обнаруживаются, непонятно откуда такие данные берут УГД и выставляет уведомления о расхождениях. Уведомления повышают степени уровня риска, и и на отработку затрачивается немалое количество времени. Также приходят уведомления от наших покупателей о том, что при проведении в их компании тематической либо комплексной проверке по возврату НДС о не выполнении в полном объеме налоговых обязательств по сдаче и оплате с нашей стороны как поставщика. Которое в дальнейшем влияет на взаимоотношения с покупателями и ухудшают репутацию Компании. Просим вас разъяснить в связи, с чем возникают такие расхождения? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Департаментом государственных доходов по Карагандинской области на основании предписания №338 проведена тематическая проверка в отношении ТОО «Nova Цинк» по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленных к возврату за период 01.07.2020г. по 30.06.2021г. В ходе проведения тематической проверки выявлены расхождения за 4 квартал 2020г. между данными суммы НДС по реализации ФНО 300.00 и выписанных электронных счетов-фактур (ЭСФ) в размере 17,2 тыс.тенге. Указанные расхождения между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по НДС у поставщика и ЭСФ подтверждается согласно сведений информационных систем (Приложение: ФНО 300.00 и данных ЭСФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 94 Налогового кодекса камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Согласно пункту 1 статьи 95 Налогового кодекса камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в налоговых органах: 1) налоговой отчетности; 2) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением; 3) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика; 4) иной отчетности, установленной настоящим Кодексом. В соответствии с пунктом 2 статьи 95 Налогового кодекса камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного настоящим Кодексом. Согласно пункту 3 статьи 95 Налогового кодекса камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности с учетом положений, установленных статьей 48 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Налогового кодекса в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются: по нарушениям с высокой степенью риска - уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля (далее – Уведомление), с приложением описания выявленных нарушений; по нарушениям со средней степенью риска - извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля (далее – Извещение), с приложением описания выявленных нарушений. Таким образом в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля органами государственных доходов направляют извещения или уведомления. В случае несогласия с уведомлением или извещением Вы вправе, подать жалобу в вышестоящий орган государственных доходов и (или) уполномоченный орган или суд. Вместе с тем, в целях всестороннего и объективного рассмотрения Вашего обращения, просим предоставить уведомления или извещения по результатам камерального контроля.

Алтынбаев Ә.С. 20.02.2022, 03:32

МЕЗЕНЦЕВ НИКОЛАЙ

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
192
№ 725379

№ A040222-1 04.02.2022 КОМИТЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 010000, г. Нур-Султан, пр. Женис, 11 Господин министр, 21.12.2021 Обществом с ограниченной ответственностью «ТМК» (зарегистрировано в статусе нерезидента Республики Казахстан, БИН 190550004458, зарегистрировано в статусе резидента Российской Федерации ИНН 7451441160, налогоплательщик РФ) во исполнение обязательств по Договору о государственных закупках товаров № 1073 от 12.11.2021 (номер договора в реестре 931240000052/211090/00, счет-фактура ESF-190550004458-20211223-82781712 (проставлена отметка в подпункте G пункта 10 раздела B) осуществлена экспортная поставка товара Автомобиль УАЗ 390995 VIN XTT390995N1209458 (производство 2021 год, Россия) с доставкой до места нахождения Заказчика. Способ доставки товара – наземный автомобильный транспорт с оформлением CMR, товарной накладной, счет-фактуры отражающей ставку НДС 0%, формы учета перемещения товаров 0009000/241221/С807871 с проставлением отметки ЭК (экспорт) в разделе 4. Товар пересек государственную и таможенную границу РК с оформлением Талона о прохождении государственного контроля ПС КНБ РК. Заказчиком является резидент Республики Казахстан Акционерное общество "Aqtobe su-energy group", БИН 931240000052 (налогоплательщик РК). Сторонам известно, что пунктом 2 раздела I Приложения 18 к Договору о ЕАЭС (Протокол) под экспортом товара понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС. Под импортом товара понимается ввоз товаров, приобретаемых налогоплательщиком, с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС. Заказчиком подано заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 06182812202N00419. Ранее в Ваш адрес посредством портала https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/601285 направлялся запрос 600962/1 по аналогичной ситуации. Был предоставлен ответ. С учетом возможного изменения в законодательстве прошу Вас повторно дать разъяснение – кто из Сторон договора является импортером – Поставщик или Заказчик. Приложение: 1) Счет-фактура ESF-190550004458-20211223-82781712; 2) Форма учета перемещения товаров 0009000/241221/С807871; 3) Комплект отгрузочных документов. Директор Н.А. Мезенцев ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пунктам 13, 13.1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол) взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена (за исключением случая, установленного пунктом 27 настоящего Протокола, и (или) помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада), осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров. Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров, либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом. Вместе с тем сообщаем, что в соответствии со статьей 438 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются: 1) лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса; 2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза: юридическое лицо-резидент; структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта); структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента; юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Казахстан; юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение; юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения; доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления; дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, консульские должностные лица, консульские служащие, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; лица, занимающиеся частной практикой, импортирующие товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности; медиаторы, импортирующие товары в целях осуществления деятельности медиатора; физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом. Исходя из вышеизложенного, в рассматриваемом случае, следует понимать, что лицом, импортирующим товар, является собственник товара, который обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

Алтынбаев Ә.С. 23.02.2022, 02:09

Сергазинова Нургуль

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
273
№ 725369

Здравствуйте, уважаемый Али Сапаргалиевич. Я являюсь плательщиком ЕСП, супруг военнослужащий. Предстоит впервые заполнять декларацию 270 формы за 2021 год. У нас есть зарегистрированная еще в октябре 2020 года квартира. Счетов и прочего имущества за пределами РК не имеем. В связи с чем вопрос: 1. в какой графе, я как плательщик ЕСП должна отразить свои доход за 2021 год и должна ли я его указывать?: 2. в какой графе я должна отразить доход полученный супругом военнослужащим (их доход не облагается налогом) и нужно ли его указывать?: 3. должна ли я указывать квартиру, ведь в соответствующей строке есть лишь запись о недвижимом имуществе за пределами РК (в 250 форме за 2020 год, она была указана). Заранее благодарю за ответ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 20.02.2022, 03:17

ЕРСУЛТАНОВ МАРАЛ

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
151
№ 725356

Уважаемый Алтынбеков А.С.! Дайте пожалуйста разъяснение касательно следующей ситуации: Компания А имела обособленное структурное подразделение в г. Нур-Султан до февраля 2020 г. в виде торговой площади где занималась деятельностью по продаже одежды, в дальнейшем права на данное помещение было передано согласно Соглашению о переуступке договорных обязательств другой компании, кассовый аппарат не был снят с учета, но один кассовый аппарат не является стационарным рабочим местом согласно ст. 43, п. 4 ГК РК. рабочее место - место постоянного или временного нахождения работника при выполнении им трудовых обязанностей в процессе трудовой деятельности; (ст.1 п. 1, пп. 45 ТК РК) На 02.2020 г. работники были уволены, торговая площадь на которой базировалось бы стационарное рабочее место отсутствовало. Стационарное рабочее место подразумевает под собой место, оборудованное работодателем на срок более месяца, которое находится под его контролем, согласно вышеуказанному компания передала права на торговое помещение с февраля 2020 года, были уволены все сотрудники в г. Нур-Султан, в связи с вышеизложенным мы считаем что с данного срока у компании прекратило деятельность обособленное структурное подразделение в г. Нур-Султан, т.к. помещение больше не находилось под контролем ТОО А. На данный момент УГД выставила камеральный контроль по неправомерному применению СНР на который компания перешла с июля 2020г., корректны ли данные действия со стороны государственных сотрудников с учетом вышеперечисленного? Просим дать ответ с ссылками на кодекс, закон и пр. если нами были неправильно интерпретированы положения в ГК РК, НК РК, ТК РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 01.03.2022, 12:03

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Хамзин Болатбек

Жауаптар

Хусанова Гюлара

Жауаптар

Шыңғысбаев Дәулет

Жауаптар

БАШАРАТЬЯН ИВАН

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

КУАНЫШБАЕВА АЙЖАН

Жауаптар

ДУЙСЕНОВ КЕРИМЖАН

Жауаптар

МЕЗЕНЦЕВ НИКОЛАЙ

Жауаптар

Сергазинова Нургуль

Жауаптар

ЕРСУЛТАНОВ МАРАЛ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Хамзин Болатбек

Жауаптар

Хусанова Гюлара

Жауаптар

Шыңғысбаев Дәулет

Жауаптар

БАШАРАТЬЯН ИВАН

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

КУАНЫШБАЕВА АЙЖАН

Жауаптар

ДУЙСЕНОВ КЕРИМЖАН

Жауаптар

МЕЗЕНЦЕВ НИКОЛАЙ

Жауаптар

Сергазинова Нургуль

Жауаптар

ЕРСУЛТАНОВ МАРАЛ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар