Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Лазариашвили Евгения

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
274
№ 725331

Добрый день. Компания приобретает Авиатопливо (авиакеросин) для заправки своих ВС. В конце месяца списываем данное авиатопливо. Должна ли Компания в данном случае предоставить налоговую отчетность по форме 870 "Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду"? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан (далее – Экологический кодекс). Согласно статье 575 Налогового кодекса объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) захороненных отходов; 4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов. Пунктом 1 статьи 579 Налогового кодекса, Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения. В соответствии с пунктом 3 статьи 418 Экологического кодекса операторы объектов, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2021 года, или объектов, не введенных в эксплуатацию, в отношении которых до 1 июля 2021 года выданы положительные заключения государственной экологической экспертизы или комплексной вневедомственной экспертизы, которые признавались субъектами специального природопользования в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан от 9 января 2007 года, обязаны не позднее 1 августа 2021 года подать в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды заявление в целях отнесения соответствующих объектов к I, II, III и IV категориям в соответствии с положениями Экологического кодекса. Форма заявления, порядок его рассмотрения и определения категории объекта в соответствии с требованиями Экологического кодекса утверждаются уполномоченным органом в области охраны окружающей среды. Таким образом, в целях определения отнесения соответствующих объектов к определенной категории выбросов (I, II, III и IV категориям), Вам необходимо направить заявление в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды. В случае отнесения объекта к IV категории, как оказывающего негативное воздействие на окружающую среду налоговые обязательства (по представлению налоговой отчетности и уплате платы) не возникают.

Алтынбаев Ә.С. 09.02.2022, 03:56

Жаймухамедов Махсат

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
152
№ 725328

Здравствуйте! В начале двухтысячных годов моё крестьянское хозяйство легализовало недвижимость (зерносклад, гаражи). В сентябре 2021 года я продал имущество крестьянского хозяйства за 7 млн. тенге. В 2015году мне делали оценку данных объектов на общую сумму 25 млн.тенге. Должен ли я оплатить ИПН ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно данным информационных систем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (ИНИС), Вы в качестве индивидуального предпринимателя применяете специальный налоговый режим (далее – ИП СНР) для крестьянских (фермерских) хозяйств. В соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), имущественный доход не является доходом ИП, доходом лица, занимающегося частной практикой. В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов ИП СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств. Согласно пункту 2 статьи 334 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при реализации прочих активов ИП СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. В соответствии с пунктом 3 статьи 334 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, в целях данной статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) - 6) и 8) статьи 264 Налогового кодекса. При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 334 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в случае, если прочий актив был получен безвозмездно, в целях данной статьи первоначальной стоимостью является стоимость данного актива, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса в виде безвозмездно полученного имущества. В соответствии с пунктом 5 статьи 334 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при реализации прочего актива, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 данной статьи, первоначальной стоимостью является рыночная стоимость такого актива на дату возникновения у ИП СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. При этом рыночная стоимость прочего актива должна быть определена не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН) за налоговый период, в котором реализованы такие активы. Следует отметить, согласно пункту 6 статьи 334 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, первоначальная стоимость прочего актива равна нулю в следующих случаях: 1) при отсутствии рыночной стоимости прочего актива, определяемой на дату возникновения права собственности на него; 2) при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 5 данной статьи; 3) в случаях отсутствия первичных документов, подтверждающих затраты, предусмотренные пунктом 3 данной статьи, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи; 4) по активам, указанным в подпунктах 6) и 7) пункта 1 данной статьи. В свою очередь, согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, декларацию ИПН представляют физические лица, получившие имущественный доход. В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. Таким образом, при определении имущественного дохода при реализации ИП СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств имущества, использованного в предпринимательской деятельности, необходимо руководствоваться нормами статьи 334 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении. Вместе с тем, сообщаем, что в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости у физического лица – ИП СНР возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%.

Алтынбаев Ә.С. 03.03.2022, 09:29

Сейлханов Батырхан

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
261
№ 725326

Добрый день, нам предоставляет услугу ИП с РФ, МИ ФНС России предоставляет справку резидентства только через 183 календарных дней , согласно пункту 2 ст. 207 НК РФ для Индивидуальных предпринимателей установлено подтверждение налогового резидентства по истечении 183х дней текущего года. то есть на момент выплаты дохода нерезиденту ИП мы не имеем на руках справки резидентсва, как быть в этом случае? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. В связи с чем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Перечень доходов нерезидента определен пунктом 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г, №120-VI. Порядок налогообложения доходов нерезидента установлен статьей 655 Налогового кодекса. Так, из пункта 1 статьи 655 Налогового кодекса следует, что доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, из пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Соответственно, налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора, если нерезидент предоставит документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодека. В случае если, нерезидент является взаимосвязанной стороной налогового агента, то помимо указанных требований необходимо соответствовать условиям пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом РК дохода резиденту Российской Федерации, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT, SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Российской Федерации не подлежит в Российской Федерации включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT, SLOB), налоговый агент при выплате дохода резиденту Российской Федерации не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Алтынбаев Ә.С. 08.02.2022, 02:56

Мамбетова Гулнара

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
242
№ 725322

Здравствуйте, прошу Вас дать разъяснение на следующую ситуацию. Реализация товаров согласно законодательства о бухгалтерском учете оформляется "Накладной на отпуск запасов на сторону" (Форма 3-2), которая подписывается Поставщиком (продавцом), отпустившим товар, и Покупателем, получившим товар, данные которого вносятся в накладную из доверенности Покупателя. При оформлении документа по налоговому учету ЭСФ, созданным на основании бухгалтерского документа Накладной, все данные автоматически переносятся в ЭСФ, а именно в строки "30.1" и "30.2" в эсф переносятся номер и дата доверенности Покупателя, указанные в Накладной. Однако на обращение №702692 от 26.08.2021 г-жи Бозтаевой Толкын, Вами дано разъяснение от 01.09.2021, что в строках "30.1" и "30.2" эсф вносятся данные доверенности Поставщика. В связи с чем финансисты "АО "НК "КТЖ" требуют руководствоваться Вашим разъяснением от 01.09.2021 при выписке эсф. Прошу Вас дать разъяснение: имеет ли бухгалтер право вносить изменения в строки "30.1" и "30.2" в эсф, которые не соответствуют данным бухгалтерского документа (Накладной)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 52 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, в разделе Е «Договор (контракт)» строка 30 «Поставка товаров осуществлена по доверенности» содержит строки 30.1 «Номер», в которой указывается номер доверенности, на основании которой осуществлена поставка товаров и 30.2 «Дата», в которой указывается дата доверенности, на основании которой осуществлена такая поставка товаров. Данные строки являются взаимозависимыми строками. Согласно пункту 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии. Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре. На основании вышеизложенного, при заполнении ЭСФ в строках 30.1 и 30.2 раздела Е указываются дата и номер доверенности поставщика товаров. Вместе с тем в случае неверного указания в счете-фактуре в строках 30.1 и 30.2 даты и номера доверенности, производится выписка исправленного счета-фактуры к ранее выписанному счету-фактуре в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса с указанием верных данных.

Алтынбаев Ә.С. 14.02.2022, 11:08

КОСМАГАМБЕТОВ ЕРЛАН

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
369
№ 725289

ЖАЛОБА на уведомление о результатах проверки №458 от «31» декабря 2021г. Департаментом Государственных доходов по г. Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в отношении АО «Банк Фридом Финанс Казахстан» (далее – Банк) проведена комплексная налоговая проверка, по результатам которой 31.12.2021 г. АО «Банк Фридом Финанс Казахстан» вручено Уведомление о результатах проверки и Акт документальной налоговой проверки №458 от 31.12.2021 г. Банк не согласен с данными и фактами, изложенными в вышеуказанном Уведомлении о результатах проверки и Акте документальной налоговой проверки. Факты, изложенные в Уведомлении о результатах проверки и Акте документальной налоговой проверки №458 от 31.12.2021 г., не соответствуют следующим обстоятельствам: I. Проверяющими специалистами по результатам проверки, из вычетов СГД убраны суммы следующих расходов по: 1) Курсовой разнице по SWAP №398 от 17.10.2014г. в сумме 709 309 919 тенге 2) Курсовой разнице по вознаграждению по SWAP №398 от 17.10.2014г. в сумме 116 112 925 тенге 3) Провизиям, начисленных в ходе проведения ежегодного внешнего аудита финансовой отчетности за 2016 год в сумме 600 004 000 тенге 4) Суммам, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам от резидентов и нерезидентов РК в сумме 65 745 993 тенге 5) Суммам, выплаченного вознаграждения в 2016 году Фонду «ДАМУ», начисленного в 2015 году в сумме 19 616 611 тенге. 1) В соответствии с Соглашением о заключении сделок между Национальным Банком РК (далее – НБ РК) и АО «Банк Kassa Nova» в 2014 году был заключен валютно-процентный SWAP №398 от 17.10.2014г. по продаже долларов за тенге сроком на 2 года. Согласно п.40 статьи 12 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV (далее – НК РК/Налоговый кодекс РК) данная SWAP сделка является производным финансовым инструментом. Согласно Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» производный финансовый инструмент является монетарным активом и в соответствии с пунктом 28 вышеуказанного МСФО, курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям, признаются в составе прибыли или убытка за период, в котором они возникли. В свою очередь, согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РК учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. При этом согласно ст. 128 Налогового кодекса РК в целях налогового учета доход по производному финансовому инструменту (далее – ПФИ) с длительным сроком исполнения признается в каждом налоговом периоде, в котором возникает превышение. -Поступлениями по ПФИ являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному ПФИ в течение отчетного налогового периода. -Расходами по ПФИ являются платежи, подлежащие выплате (уплаченные) в течение отчетного налогового периода. -Убытки по ПФИ определяются как превышение расходов над поступлениями в соответствии со ст. 136 Налогового кодекса РК, и признается в день исполнения, досрочного или иного прекращения прав, а также на день совершения сделки с ПФИ, требования по которому компенсируют полностью или частично обязательства по ранее совершенной сделке с ПФИ. Убыток по сделке SWAP, а также иному производному финансовому инструменту, срок действия которого превышает двенадцать месяцев со дня его заключения, исполнение которого предусматривает осуществление платежей до окончания срока действия финансового инструмента, размер которых зависит от изменения цены, курса валюты, показателей процентных ставок, индексов и иного установленного таким производным финансовым инструментом показателя, признается в каждом налоговом периоде, в котором возникает превышение, указанное в части первой настоящего пункта. В соответствии с вышеизложенными нормами налогового законодательства и требованиями МСФО, по сделке SWAP №398 от 17.10.2014г. Банк отражал в каждом отчетном периоде фактически сложившийся результат по сделке на счетах доходов/расходов 4593/5593 и 4895/5895, соответственно, согласно Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24.12.2007 года № 152 и Типовому плану счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», утвержденному постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31.01.2011 года № 3: В 2015 году в совокупный годовой доход (далее – СГД) включен доход в сумме 5 032 090 406 тенге Счет Наименование счета Сумма Номер строки декларации 4593 Нереализованный доход от переоценки операций своп 8 091 790 406 100.04 5593 Нереализованный расход от переоценки операций своп -3 059 700 000 100.04 В 2016 году в СГД включен реализованный расход от переоценки операций SWAP в сумме 709 309 919 тенге. В целом по сделке SWAP №398 от 17.10.2014г. поступления по ПФИ соответствует размеру 15 375 300 000 тг. и расходы по ПФИ равны 10 890 000 000 тг. Соответственно, получен доход по ПФИ в размере 4 485 300 000 тг., который отражен в налоговой отчетности за периоды 2014, 2015 и 2016 гг. Таким образом считаем, что Банком в полной мере были применены нормы и соблюдены требования налогового законодательства редакции 2016 года. 2) По SWAP, указанному в п.1 предусмотрена выплата ежегодного процентного вознаграждения в долларах США, по ставке вознаграждения SWAP 3% годовых. За весь период действия SWAP выплачено 1 800 000 долларов США. (17.10.2014г. 900 000 долларов США и 18.10.2015г. 900 000 долларов США). Вознаграждение оплачивалось ежегодно авансом в валюте и учитывалось на счете 1799 «Прочие предоплаты», амортизировалось на расходы (Счет 5897 «Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по производным финансовым инструментам») через позицию в тенге. Все проводки осуществлялись в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152. Согласно Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» производный финансовый инструмент является монетарным активом и в соответствии с пунктом 28 вышеуказанного МСФО, курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям, признаются в составе прибыли или убытка за период, в котором они возникли. В свою очередь, согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РК учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. Таким образом, считаем, что Банком в полной мере были применены нормы и соблюдены требования налогового законодательства редакции 2016 года. 3) В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса РК Банки имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом. В соответствии с постановлениями и инструкциями НБРК (Приложение № 2 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 21 апреля 2020 года № 54 «Об утверждении перечня, форм, сроков представления отчетности банками второго уровня и Правил ее представления»), Банк должен предоставлять отчет об остатках на балансовых и внебалансовых счетах (700-H или 700-H(D)) за последний рабочий день года (с учетом заключительных оборотов по внутрибанковским операциям) в срок не позднее 31 января года, следующего за завершенным финансовым годом. Внешняя аудиторская проверка финансовой отчетности в соответствии с МСФО за отчетный год происходит после 31 декабря отчетного года, т.е. в году, следующем за завершенным финансовым годом. По итогам аудиторской проверки аудиторы, при выявлении, могут предлагать корректирующие проводки за отчетный год. Аудиторский отчет по ФО за 2016 год был выпущен 26 апреля 2017 года. В целях подтверждения достоверности и корректности финансовой отчетности независимыми аудиторами ТОО «Эрнст энд Янг», Банк создал необходимый объем провизий (резервов), отраженный в финансовой отчетности за 2016 год. Независимые аудиторы выразили мнение без оговорок («чистое» мнение) в отношении финансовой отчетности Банка за 2016 год в своем аудиторском заключении. Аудированная финансовая отчетность за 2016 год Банка была предоставлена Агентству Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка (далее – Регулятор), а также размещена на интернет-ресурсах Казахстанской фондовой биржи (KASE) и депозитария финансовой отчетности. При отсутствии создания дополнительного объема провизий (резервов) Банком по итогам аудиторской проверки независимые аудиторы выразили бы мнение с оговоркой или в отказе от выражения мнения на подтверждение финансовой отчетности Банка. Таким образом, Банк в рабочем порядке изучил позицию независимых аудиторов в отношении создания дополнительных провизий (резервов) в соответствии с МСФО, принял её и отразил корректировки в финансовой отчетности. Проводки посажены в отчетном году: Признание доходов/расходов в отчетном году: Дт 5455 (Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) Кт 1428 (Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) Дт 1428 (Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) Кт 4955 (Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) Закрытие доходов/расходов на нераспределенную прибыль в отчетном году: Дт 4955 (Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) Кт 3599 (Нераспределенная прибыль текущего периода) Дт 3599 (Нераспределенная прибыль текущего периода) Дт 5455 (Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) Закрытие доходов/расходов на нераспределенную прибыль в отчетном году: Дт 3599 (Нераспределенная прибыль/убыток текущего периода) Кт 3580 (Нераспределенная прибыль/убыток прошлых лет) Проводки посажены в году, следующем за отчетным годом, по итогам проведенного аудита за отчетный год: Отражение создания дополнительного объема провизий (резервов) по кредитам клиентам – Признание доходов/расходов через нераспределенную прибыль/убыток прошлых лет: Дт 3580 (Нераспределенная прибыль/убыток прошлых лет) Кт 1428 (Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам) В соответствии с п.2 ст.56 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно п.4 ст.2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами. Финансовые организации осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии c международными стандартами и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Соответственно, Банк, согласно ст. 106 НК РК, правомерно отнес на вычеты сумму расходов по провизиям (резервам) на основании аудированной финансовой отчетности за 2016г. Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют требованиям статьи 106 НК РК. 4) Согласно пункту 2 статьи 56 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 100 на вычет относятся расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пункту 3 статьи 100 вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены. Таким образом, фактически произведенные расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету в налоговом периоде, в котором они признаны в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности при наличии документов, подтверждающих такие расходы. В связи с тем, что сумма НДС, отнесенная на вычеты через строку Декларации «НДС не подлежащий отнесению в зачет» была выделена по приобретенным товарам, работам, услугам, направленным на получение дохода и такие расходы непосредственно связаны с основной деятельностью Банка, по которым имеются документы, подтверждающие эти расходы (получены счета-фактуры и Акты/накладные), то просим учесть данную сумму НДС в строке Декларации «Прочие вычеты». Таким образом, независимо от отражения в строке Декларации, по факту наличия документов у Банка есть право отнести на вычеты такие расходы, поскольку они связаны с его деятельностью, направленной на получение дохода. 5) Банком в Декларации по КПН отнесена сумма вознаграждения, начисленная в 2015 году и выплаченная в 2016 году по кредитам, полученным от Фонда «ДАМУ» в сумме 19 616 611 тенге. В 2015 году данная сумма на вычет не бралась, так как не была выплачена, в 2016 году Банк выплатил вознаграждение клиенту, начисленное в 2015 году. Выводы проверяющих не соответствуют требованиям Налогового Кодекса, т.к. согласно пункту 1-1 статьи 103 НК РК вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 настоящего Кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных. Сумма начисленного вознаграждения по лицам, которые вправе создавать провизии за 2016г. составила 1 633 608 301 тг., а сумма выплаченного вознаграждения равна 1 685 280 879 тг., соответственно, Банк имел право на дополнительный вычет за 2016г. 51 672 577 тг., включая начисления за 2015г. в размере 19 616 611 тг. Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют требованиям статьи 103 НК РК. II. Проверяющими Налоговой проверки было выявлено занижение КПН и НДС с нерезидентов, с которым Банк не согласен. 6) Налоговый орган применяет максимальную ставку КПН, предусмотренную налоговым законодательством Республики Казахстан к доходам в виде роялти (15%), тогда как имеется документ, подтверждающий налоговое резидентство поставщика, для применения снижений ставки налога в рамках ст.12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества, который был предоставлен по требованию за № 1-МКД/59952-И от 01.10.2021г. 07.11.2011 года между Банком и Компанией Colvir Software Solutions Ltd был заключен Контракт №16/11 на техническую поддержку Лицензионного программного обеспечения Colvir Banking System, оказание дополнительных услуг и лицензирование дополнительных пользователей (далее - Контракт). Согласно приложению № 2 Контракта, его предмет – это техническая поддержка Системы и дополнительные услуги по разделу 9 Контракта. В соответствии с пп. 4 п. 1 Контракта, Страна Поставщика – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии. Таким образом, Компания Colvir Software Solutions Ltd не является резидентом Республики Казахстан и техническая поддержка и услуги по Контракту оказываются за пределами Республики Казахстан. В соответствии с пп. 13 п.5 ст.193 НК РК, доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в пп. 3), 4) п.1 ст.192 НК РК, не подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом, облагаемым у источника выплаты с доходов нерезидента (далее – «КПНуИВ»). В данном случае, Компания Colvir Software Solutions Ltd являясь нерезидентом Республики Казахстан как разработчик программного обеспечения, оказывает в пользу Банка услуги технической поддержки данного программного обеспечения (далее - «ПО»). Обращаю особенное внимание на то, что положения налогового законодательства Республики Казахстан не раскрывают понятия видов получаемых налогоплательщиками услуг, в том числе понятие услуг технической поддержки, соответственно, в таких случаях, следует применять аналогию закона (ст. 13 Закона «О правовых актах»). Вместе с тем, согласно п. 53-1 ст. 1 Закона «Об информатизации», техническая поддержка - оказание консультационных, информационно-технологических и иных услуг по поддержке работоспособности лицензионного программного обеспечения и технических средств. Из вышеизложенного следует, что услуги по технической поддержке не являются услугами по внесению изменений, доработок, дополнений, модификаций, настроек в ПО, а являются лишь услугами, сопряженными с процессом устранения дефектов, сбоев в работе ПО после его передачи в эксплуатацию или предоставление обновлений ПО, новых версий в части ранее приобретенных компонентов ПО. Доводы Банка согласуются с позицией Комитета государственных доходов МФ РК изложенной в ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 апреля 2021 года на вопрос от 16 апреля 2021 года № 679850, в ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 20 сентября 2019 года № 570477, в ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2016 года на вопрос от 8 декабря 2016 года № 450122, и Министерства финансов Республики Казахстан при рассмотрении апелляционной жалобы Банка «Z» (дата публикации 21.02.2020г.), размещенных на общедоступных источниках информации. Согласно пп. 30 п. 1 ст. 12 НК РК за 2016 год, роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав. Согласно статьи 21 Конвенции между правительством Республики Казахстан и правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (далее – Международный договор) виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях настоящего Международного договора подлежат налогообложению только в этом Государстве. Таким образом, техническая поддержка не является роялти. Также хотелось бы отметить, что в Акте документальной налоговой проверки №458 от 31.12.2021 г. допущены неточности. Так на странице 2 Акта в статье 1 «Сведения о налогоплательщике»: 1. неверно указан размер уставного капитала – 6 000 000 тенге. Тогда как верный размер уставного капитала составляет – 9 231 140 тыс. тенге. 2. руководителем в проверяемый период 2016 год указана Ахметова Гулфайруз Айткабыловна, что неверно так как с Ахметовой Гулфайруз Айткабыловной трудовой договор был подписан только в январе 2017 года. На странице 3 Акта в статье 2 «Настоящей проверкой установлено следующее»: 1. неверно указана дата первичной регистрации Банка – 24.12.2009 г., тогда как верной датой первичной регистрации Банка составляет – 31.07.2009 г. На основании вышеизложенного, по итогам рассмотрения настоящей жалобы и в порядке пункта 1 статьи 178 Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года №121-VI, ПРОШУ: отменить Уведомление о результатах проверки №458 от 31.12.2021 г. полностью. Председатель Правления АО «Банк Фридом Финанс Казахстан» Г.А. Ахметова ...

Толығырақ

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
144
№ 725276

Здравствуйте! Сегодня мной в устной форме был получен ответ на обращение №723631 от 25.01.22, в котором я просила разъяснить следующее: в СНТ за несоответствие наименования ЧЕМУ будет взиматься штраф после окончания Пилотного проекта. Мне были даны разъяснения, что в СНТ при импорте наименование должно соответствовать коду ТН ВЭД и наименованию товара из "1С" Бухгалтерии налогоплательщика, а при реализации на территории РК наименование в СНТ должно соответствовать наименованию в ЭСФ, что опять же соответствует наименованию товара из "1С" Бухгалтерии налогоплательщика. Поскольку наши обращения предоставляются в общий доступ, прошу официально ответить на обращение №723631 от 25.01.22, т.к. данная информация будет полезна всем налогоплательщикам. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. СНТ является товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров в адрес покупателя. Согласно части 3 статьи 283-1 Кодекса «Об административных правонарушениях» Республики Казахстан несоответствие наименования, недостоверное отражение количества (объема) товаров в сопроводительной накладной на товары, а равно недостоверное указание в сопроводительной накладной на товары персонального идентификационного номера-кода на нефтепродукты, табачные изделия, этиловый спирт и алкогольную продукцию, биотопливо – влекут штраф на физических лиц в размере десяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере сорока, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти месячных расчетных показателей. Дополнительно сообщаем, что в период пилотного проекта штрафные санкции не предусмотрены.

Алтынбаев Ә.С. 16.03.2022, 12:07

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Алтынбаев Ә.С.
04.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
254
№ 725272

Здравствуйте! Дайте, пожалуйста, ответ на обращение №722159 от 14.01.22. Уже прошло три недели. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с Решением Евразийского межправительственного совета от 12.08.2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов Евразийского экономического союза товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан. Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета, а также сопровождается одним из следующих документов: - копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа Комитета – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, если иное не предусмотрено решением Евразийского межправительственного совета, – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, выданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его копия, заверенная Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов; - копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов. Вместе с тем, согласно пункту 8.7 Правил определения страны происхождения товаров, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 2010 года № 1478 «Об утверждении Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств» (далее – Соглашение), при перемещении товаров в рамках государств-участников Соглашения, произведенных на их территориях и ввезенных (размещенных) на таможенные территории государств-участников Соглашения до вступления в силу Правил определения страны происхождения товаров от 24 сентября 1993 года, возможна выдача сертификата формы СТ-1 с внесением в графу 5 записи: «Товар изготовлен в... (указывается современное название страны, наименование изготовителя и год изготовления)». При этом, в графе 9 сертификата ставится прочерк, а в графе 13 указывается современное название страны, на территории которой был произведен товар. Выдача сертификата возможна в любом из государств-участников Соглашения при условии предоставления подтверждающих документов об изготовителе товара (его наименование, адрес, а также год изготовления товара). В соответствии с пунктом 12 инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее – Инструкция) при вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, с территории Республики Казахстан и ввезенных (произведенных) до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью органа государственных доходов (далее – ОГД) копии товаросопроводительных документов. Для этого необходимо представить в ОГД: заявление о заверении в качестве товаросопроводительных документов по одной из форм согласно приложениям 1, 3 и 4 к Инструкции; заявление на проведение налоговой проверки в целях подтверждения наличия остатков товаров, включенных в Перечень, ввезенных на территорию Республики Казахстан либо произведенных на территории Республики Казахстан до вступления в силу Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года. Заявление представляется по форме, согласно приложению 5 Инструкции. На основании изложенного, для возможности оформления ЭСФ с указанием признака происхождения, необходимо обратиться в Палату предпринимателей города Алматы НПП РК «Атамекен» для получения сертификата формы СТ-1 с приложением требуемых документов или в ОГД с заявлением на проведение налоговой проверки. При этом, копии товаросопроводительных документов подлежат заверению в случае подтверждения результатами налоговой проверки вопросов, указанных в пункте 13 Инструкции.

Алтынбаев Ә.С. 07.02.2022, 11:12

Искакова Мереке

Алтынбаев Ә.С.
03.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
279
№ 725240

Здравствуйте! ИП на упрощенном режиме планирует оказывать услуги по программированию. Получателем услуг будет компания, которая находится в США. ИП находится в Казахстане и услуги будет оказывать дистанционно, онлайн. Является ли вышеперечисленное внешнеэкономической деятельностью? Теряет ли ИП льготу по освобождению от уплаты ИПН и СН 3%? Заранее благодарю за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). Учитывая вышеизложенное, под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг по отношению к третьим странам. Таким образом, при оказании услуг по отношению к третьим странам, в частности США, налогоплательщик не вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы. При этом если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.

Алтынбаев Ә.С. 08.02.2022, 11:50

Кайзер Лариса

Алтынбаев Ә.С.
03.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
225
№ 725227

Руководителю Налогового Комитета МФ РК От Кайзер Ларисы Александровны ИИН 700817450348 Г. Петропавловск, ул. Космонавтов, 1Д Добрый день! Я, Кайзер Л. А., зарегистрирована в качестве ИП, работаю по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Вид деятельности – Прочая розничная торговля в специализированных магазинах. Прошу дать разъяснение по следующему вопросу, ссылаясь на нормативные акты: У меня имеется земельный участок. На этом участке построены и введены в эксплуатацию следующие первичные объекты: жилой дом, склады, сторожка, котельная, баня. (Во вложении прилагаю Справку о зарегистрированных обременениях, с более точным описанием первичных объектов). Предполагается, что склады будут использованы в предпринимательской деятельности. В связи с тем, что на данном земельном участке имеются как жилые, так и нежилые помещения, прошу Вас дать разъяснения и расчет о возникших налоговых обязательствах у меня, в качестве физ.лица, и в качестве ИП (земельный налог, имущество), нужно ли делить объекты, как определить размер налога на имущество и земельного налога, как выделить земельные доли, если это необходимо. Какие налоговые декларации и в какой срок я должна подать, чтобы выполнить свои налоговые обязательства. С уважением, Кайзер Л. А. 02.02.2022 ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с налоговым законодательством плательщиками налога на имущество и земельного налога являются индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Согласно статьей 523 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по объектам налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает налог по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой. Таким образом, по складам, используемым в предпринимательской деятельности у Вас возникает налоговое обязательство по исчислению и уплате налога на имущество и земельного налога, а также представлению налоговой декларации (ФНО 700.00). При этом согласно подпункту 7) пункта 3 статьи 519 Налогового кодекса не являются объектами налогообложения используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 532 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 20.02.2022, 01:55

НУРСАІТ БАЙДАШ

Алтынбаев Ә.С.
03.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
254
№ 725224

Настоящим ТОО «Astana VIP PROJECT» выражает свое почтение и просит дать разъяснение по вопросам льготного налогообложения участников специальной экономической зоны. ТОО «Astana VIP PROJECT» являлось участником специальной экономической зоны в периоды: 14.11.2014 г. – 31.01.2018г. на основании договора об участии в СЭЗ №107 от 14.11.2014г. 05.06.2018г. – 31.03.2021г. на основании договора об участии в СЭЗ №263 от 05.03.2018г. 1. Договор №107 от 14.11.2014г. об осуществлении деятельности в качестве участника СЭЗ. заключен между ТОО «Astana VIP PROJECT» и ГУ «Управление администрирования СЭЗ «Астана-новый город». Свидетельство о регистрации участника СЭЗ «Астана-Новый город» №01-129 от 14.11.2014г. Предмет договора: строительство ЖК «Семь Палат», 1 очередь. Срок действия договора: 14.11.2014 г. – 31.01.2018г. Договор исполнен, имеется подтверждение об исполнения договора от АО «Управляющая компания СЭЗ «Астана – Технополис». 2. Договор №263 от 05.06.2018г. об осуществлении деятельности в качестве участника СЭЗ. заключен между ТОО «Astana VIP PROJECT» и ГУ «Управление по инвестициям и развитию предпринимательства города Астаны». Свидетельство о регистрации участника СЭЗ «Астана-Новый город» №01-251 от 05.06.2018г. Предмет договора: строительство ЖК «Семь Палат», 2 очередь. Срок действия договора: 05.06.2018г. – 31.03.2021г. В настоящее время ожидаем подтверждение об исполнении договора от АО «Управляющая компания СЭЗ «Астана – Технополис». Согласно законодательству государство предоставляет участнику СЭЗ налоговые льготы, в частности участник СЭЗ освобождается от уплаты КПН при условии получения дохода от реализации продукции, полученной в результате приоритетных видов деятельности. В период действия первого договора с 14.11.2014 г. – 31.01.2018г. Товарищество использовало указанные преференции и подлежало льготному налогообложению как участник СЭЗ. Второй договор участия в СЭЗ был заключен 05.06.2018г. Период с окончания первого договора и до заключения нового договора с 31 января 2018г. до 05 июня 2018 года в общей сложности составил 4 месяца и 4 дня: февраль, март, апрель, май, 4 дня июня. Товарищество считает, что указанный период должен подлежать налогообложению в общеустановленном режиме, так как срок действия первого договора закончился, а второй договор еще не был заключен. Второй договор участия в СЭЗ был заключен 05.06.2018г. сроком до 31.03.2021г., Товарищество считает, что в период действия данного договора, при реализации продукции, полученной в результате приоритетных видов деятельности, имеет право пользоваться льготами и освобождаться от оплаты корпоративного подоходного налога. Вопрос: Просим дать разъяснения, в данном конкретном случае, какой период деятельности Товарищества с 31.01.2018г. – 31.03.2021г. подлежит налогообложению в общеустановленном режиме, какой период подлежит налогообложению в льготном режиме, а именно: Какие периоды с 31.01.2018г. – 31.03.2021г. подлежат освобождению от уплаты КПН со стороны Товарищества как участника СЭЗ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Порядок налогообложения лиц, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон, управляющих компаний специальных экономических и индустриальных зон предусмотрен главой 79 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно части первой пункта 1 статьи 708 Налогового кодекса для целей применения Налогового кодекса организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям: 1) является участником специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах; 2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или в территориальном подразделении налогового органа, к компетенции которого относится территория специальной экономической зоны; 3) при наличии на территории специальной экономической зоны необходимой инфраструктуры и объектов, предназначенных для осуществления приоритетных видов деятельности, юридическое лицо не вправе иметь за пределами территории специальной экономической зоны филиалы и иные обособленные структурные подразделения, за исключением представительств; 4) осуществляет на территории специальной экономической зоны приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны. При этом отмечаем, что согласно пункту 4 статьи 709 Налогового кодекса организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности. При этом положение части первой данного пункта не применяется по доходам от реализации следующих объектов строительства, за исключением случаев, когда такая реализация входит в перечень приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза: больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией; инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией (введен в действие с 1 января 2020 года Законом Республики Казахстан от 25.12.2017 года №121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон)). Таким образом учитывая, что срок действия первого договора включает период с 14.11.2014г. по 31.01.2018г., а срок действия второго договора включает период с 05.06.2018г. по 31.03.2021г., соответственно, в указанные периоды участник специальной экономической зоны вправе получать налоговые льготы при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны и одновременного соответствия условиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 708 Налогового кодекса. При этом в период, когда налогоплательщик не являлся участником специальной экономической зоны, т.е. с 1 февраля по 4 июня 2018 года, налогообложение должно осуществляться в общеустановленном порядке. Вместе с тем отмечаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 709 Налогового кодекса, уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов с 1 января 2020 года по доходам от реализации объектов строительства инфраструктуры, административного и жилого комплексов не применяется. Учитывая, что данное ограничение введено в действие Законом от 25 декабря 2017 года, данное ограничение действует с 1 января 2020 года на все договоры, заключенные после 1 января 2018 года. Таким образом, срок применения уменьшения по корпоративному подоходному налогу на 100 процентов по второму договору при осуществлении приоритетного вида деятельности строительство инфраструктуры, административного и жилого комплексов завершается 31.12.2019 года.

Алтынбаев Ә.С. 14.02.2022, 11:07

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Лазариашвили Евгения

Жауаптар

Жаймухамедов Махсат

Жауаптар

Сейлханов Батырхан

Жауаптар

Мамбетова Гулнара

Жауаптар

КОСМАГАМБЕТОВ ЕРЛАН

Жауаптар

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Жауаптар

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Жауаптар

Искакова Мереке

Жауаптар

Кайзер Лариса

Жауаптар

НУРСАІТ БАЙДАШ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Лазариашвили Евгения

Жауаптар

Жаймухамедов Махсат

Жауаптар

Сейлханов Батырхан

Жауаптар

Мамбетова Гулнара

Жауаптар

КОСМАГАМБЕТОВ ЕРЛАН

Жауаптар

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Жауаптар

УШАКОВ КОНСТАНТИН

Жауаптар

Искакова Мереке

Жауаптар

Кайзер Лариса

Жауаптар

НУРСАІТ БАЙДАШ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар