Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу налогообложения дохода нерезидента в виде унаследованного имущества В соответствии подпунктом 30) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодек доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг. Стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества. В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного имущества по данным бухгалтерского учета, а также унаследованного имущества стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов: на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество; на основе стоимости котировки ценной бумаги, торгуемой на казахстанской или иностранной фондовой бирже, на день получения указанной ценной бумаги (вступления) в наследство. В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном данным подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества. Согласно пункту 2 статьи 658 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса, производится путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов. При этом согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) данного пункта, подлежат налогообложению по ставке 20 процентов. Вместе с тем, согласно статье 671 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор. При этом Налоговым кодексом определено, что следует понимать под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов, так согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса в целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Положениями Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) определен перечень доходов, к которым применяются положения Конвенции. При этом в соответствии со статьей 21 Конвенции виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Положения вышеприведенного пункта не применяются к доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6 (Доход от недвижимого имущества), если получатель таких доходов является резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств. Таким образом, в случае соответствия условиям статьи 21 Конвенции нерезидент вправе применить освобождение от налогообложения дохода в виде унаследованного имущества в порядке, определенном статьей 671 Налогового кодекса. Так согласно статье 671 Налогового кодекса международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство. Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу. При этом требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента, определены статьей 675 Налогового кодекса. Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 675 Налогового кодекса нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). В соответствии со статьей 659 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом. При этом согласно пункту 2 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» данная декларация составляется, в том числе в соответствии со статьей 659 Налогового кодекса. По вопросу налогообложения доходов нерезидента в виде прироста стоимости Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан, осуществляется в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса. Так согласно пункту 1 статьи 650 Налогового кодекса указанная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации: 1) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан; 2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан; 3) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, являющегося недропользователем, или консорциума, участником (участниками) которого является (являются) недропользователь (недропользователи); 4) акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 8) пункта 9 статьи 645 или подпунктом 7) статьи 654 Налогового кодекса; 5) акций, выпущенных юридическим лицом-нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 8) пункта 9 статьи 645 или подпунктом 7) статьи 654 Налогового кодекса. При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке: 1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения; 2) при реализации акций и долей участия - в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса. В целях данного пункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В соответствии с пунктом 11 статьи 650 Налогового кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде прироста стоимости подлежат налогообложению по ставке 15 процентов, если иное не установлено пунктами 2 и 3 данной статьи. При этом согласно абзацам 2 и 4 пункта 12 статьи 650 Налогового кодекса перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 данной статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности. Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 данной статьи, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьями 315 или 659 Налогового кодекса. В отношении применения положений Конвенции к доходам нерезидента от прироста стоимости сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 13 Конвенции доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Соответственно, исходя из указанных положений Конвенции доход нерезидента в виде прироста стоимости подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов, в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) в рамках договора обязательного страхования В соответствии со статьей 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, предусмотренные подпунктами 1)-18) статьи 321 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 36) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 Налогового кодекса. Таким образом, при определении суммы облагаемого дохода физического лица страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов по договорам накопительного страхования исключаются из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН. Относительно налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу в рамках договора накопительного страхования Согласно подпункту 1) статьи 329 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены: за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах; физическим лицом в свою пользу; работодателем в пользу работника. При этом подпунктом 37) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги) и (или) работодателем в пользу работника. Таким образом, при определении суммы облагаемого дохода физического лица страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены таким физическим лицом в свою пользу при наступлении страхового случая исключаются из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 820 Гражданского кодекса страховой выплатой признается сумма денег, выплачиваемая страховщиком страхователю (выгодоприобретателю) в пределах страховой суммы при наступлении страхового случая либо при наступлении срока, определенного в договоре накопительного страхования. При этом обращаем внимание, что информация, представленная в обращении, не позволяет установить вид страхования и выгодоприобретателя.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. СНТ является товаросопроводительным документом, т.е сопровождает товар до пункта назначения. В случае необходимости вы можете выписать дополнительный, а не исправленный ЭСФ (корректировка оборота). Для выписки дополнительного ЭСФ не требуется оформление исправленного СНТ.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что лицевые счета ТОО приведены в актуальное состояние. По состоянию на 10.02.2022 года задолженность по таможенным, налоговым и социальным платежам отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соотвествии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее - плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан. Пунктом 1 статьи 579 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения. Декларация представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения: 1) подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации; 2) не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика. Пунктом 2 вышеуказанной статьи Налогового кодекса предусмотрено, что декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи, ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Пунктом 3 статьи 579 Налогового кодекса, предусмотрено, что плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода. Таким образом, плательщик платы (операторы объектов I, II и III категорий) с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляет декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода. В случае, если объемы платежей превышают 100 МРП в суммарном годовом объеме, по плательщик платы представляет декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), территория которого признается местом реализации работ, услуг. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол). Пунктом 28 раздела IV Протокола установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола). В соответствии с пунктом 2 Протокола, «инжиниринговые услуги» - это инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний). Согласно подпункту 4) пункта 29 Протокола, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. Таким образом, в рассматриваемом случае местом реализации услуг является территория Российской Федерации. На основании вышеизложенного, обязательств по уплате налога на добавленную стоимость у ТОО «Құрылысэкспертпроект» не возникает.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (пункт 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан (особенная часть)). В связи с тем, что по договору дарения имущество передается безвозмездно, стоимость такого полученного имущества равна нулю. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса установлено, что доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса, относится к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению. Так, в пункте 3 статьи 331 Налогового кодекса в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. В пункте 7 статьи 331 Налогового кодекса в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является: 1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество НАО Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. По договору купли-продажи от 03.07.2020 года, Калдыбаева К.М. ИИН 610731400771 реализовала квартиру за 15 900 000 тенге по адресу: г.Нур-Султан, район Байконыр, улица Ахмета Жубанова, дом 9, квартира 15. В свою очередь указанная квартира получена по договору дарения от 10.08.2019 года №2545 (дата возникновения права собственности 13.08.2019 года). В связи с чем, Калдыбаевой К.М. выставлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, от 29.11.2021 года №45162D200371 с текстом нарушения «На основании данных уполномоченного органа установлен факт реализации имущества на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, и получение дохода от прироста стоимости при реализации имущества, при этом Вами не представлена декларация по индивидуальному подоходному налогу либо занижены сведения в представленной декларации, где сумма нарушения 1 590 000 тенге». Согласно сведениям НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» право собственности на реализованную квартиру возникло 13.08.2019 года, прекращено – 03.07.2020 года, или по истечении 11-ми месяцев с даты регистрации права собственности. По сведению НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан», для исчисления налога на имущество по состоянию на 01.01.2020 года стоимость определена в сумме 5 625 968 тенге (г.Нур-Султан, район Байконыр, улица Ахмета Жубанова, дом 9 квартира 15). Учитывая вышеизложенное, у Калдыбаевой К.М. возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) за 2020 год на сумму 10 274 032 тенге (15 900 000-5 625 968), которая подлежит представлению в орган государственных доходов по месту жительства в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса, с исчислением индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса. Кроме того, пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса установлено, что исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается: 1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения; 2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. При этом в пояснении должны быть указаны обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение. В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению. В случае недостаточности обстоятельств, являющиеся основаниями и доказательствами для исполнения уведомления (признание уведомления не исполненным) органы государственных доходов выносят Решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, не исполненным. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным налогоплательщику с даты доставки уведомления в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства». Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб-портале «электронного правительства».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. На странице заполнения форм КНП, с пометкой "Важно!" есть информация для налогоплательщиков: Уважаемые налогоплательщики! Комитетом государственных доходов, в целях обеспечения стабильного функционирования и повышения высокой производительности Web-приложения «Кабинет налогоплательщика» (далее - КНП) проведены работы по переводу функционала КНП на микросервисную архитектуру. Просим обратить внимание, что после обновления отдельные формы не будут доступны для заполнения и представления налогоплательщиками посредством КНП: 1.Все формы налоговой и иной отчетности за период до 2017 года включительно (за исключением ФНО 328.00); 2.ФНО 100.00, 110.00, 150.00, 200.00, 200.03, 300.00, 510.00, 710.00, 911.00 за 2018 год; 3.формы 000.24, 000.25, 018.00, 023.00, 026.00 – за все периоды. При этом, обращаем Ваше внимание, что все формы налоговой и иной отчетности, как и ранее будут доступны для заполнения и представления налогоплательщиками посредством клиентского приложения СОНО для налогоплательщиков. Таким образом, согласно п.3 заполнение формы 018.00 возможно в Клиентском приложении СОНО для налогоплательщиков.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Положения главы 5 ТК ЕАЭС «Таможенная стоимость товаров» основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Евразийского экономического союза в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Соглашения является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии со статьей 5 Соглашения, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 Соглашения. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – Кодекс) установлено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса. Продажа товаров для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза означает, что товары являются предметом купли-продажи в соответствии с внешнеэкономическим договором. Незадекларированные товары ввозятся на таможенную территорию Евразийского экономического союза без товаросопроводительных документов вне рамок внешнеэкономической сделки. Следовательно, таможенная стоимость таких товаров не может определяться по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Согласно пункту 3 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27 августа 2013 г. № 180 «Положение об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием» (далее – Положение) в случае если установлены обстоятельства ввоза на таможенную территорию Союза товаров (дата ввоза товаров на таможенную территорию Союза, состояние, количество товаров, цена товаров и условия поставки, вид транспортного средства, маршрут перевозки товаров), ввезенных с недекларированием, и соблюдены установленные главой 5 Кодекса условия, которые позволяют применить методы определения таможенной стоимости товаров, таможенная стоимость таких товаров определяется в соответствии со статьями 39, 41 – 44 Кодекса. Обстоятельства ввоза товаров на таможенную территорию Союза устанавливаются на основании документов, имеющих отношение к товарам, ввезенным с недекларированием. В связи с тем, что товар ввозится без товаросопроводительных документов, то указанные обстоятельства ввоза определить нет возможности. Следовательно, не применимы методы 2-5 определения таможенной стоимости в соответствии со статьями 40 – 44 Кодекса. Пунктом 4 Положения установлено, что в случае, если не установлены обстоятельства ввоза на таможенную территорию Союза товаров, ввезенных с недекларированием, позволяющие применить методы определения таможенной стоимости товаров, установленные статьями 39, 41 – 44 Кодекса, таможенная стоимость товаров, ввезенных с недекларированием, определяется по резервному методу. Таким образом, таможенная стоимость незаконно ввезенного товара определяется по резервному методу (методу 6).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.   Проведение таможенного контроля при таможенном декларировании товаров осуществляется только на основании автоматизированной системы управления рисками (далее - СУР) (пункт 5 статьи 393 Кодекса « О таможенном регулировании в РК» Далее- Кодекс) . В случае определения СУР таможенного контроля орган государственных доходов вправе запросить у декларанта документы и сведения, указанные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 410 Кодекса. Особенности проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, регламентируется Решением Комиссии от 27 марта 2018 года № 42. При этом, согласно пункта 15 Статьи 65 Кодекса в случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии со статьями 68 и 69 Кодекса, применяемыми последовательно. Согласно подпунктам 21,22 главы 5 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 года № 289 «О внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары» внесение изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров по инициативе таможенного органа осуществляется на основании решения по форме согласно приложению № 1.

Решение вручается декларанту под роспись либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня его принятия. В Решении в обязательном порядке описывается обоснование принятого решения, источник информации (с указанием реквизитов – при наличии), а также основания примененного метода определения таможенной стоимости. Таким образом, при применении 6 метода определения заявленной таможенной стоимости, в описательной части оснований отказа последовательно указываются причины невозможности применения предшествующих пяти методов.