Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Зиядинова Зарина

Алтынбаев Ә.С.
01.02.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
197
№ 724645

Добрый день! вопрос касается благотворительной помощи. В связи с последними событиями в стране, местные Акиматы просят оказать спонсорскую помощь от ТОО крупных налогоплательщиков в восстановлении поврежденных после митингов административных зданий и прочих поврежденных объектов. Можно ли такие расходы отнести на вычеты по КПН? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 38) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: в виде спонсорской помощи; в виде социальной поддержки физического лица; некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности; организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса; организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов, в том числе: 1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, – в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 Налогового кодекса; стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является: некоммерческая организация; организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере; благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Положения данного подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя; 2) налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) данного пункта, – в размере общей суммы, не превышающей 4 процента от налогооблагаемого дохода: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 Налогового кодекса; стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является: некоммерческая организация; организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере; благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Положения данного подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя. В целях данного пункта стоимость безвозмездно переданного имущества определяется: при передаче денег – в размере переданных денег; при выполнении работ, оказании услуг – в размере расходов, понесенных на выполнение таких работ, оказание таких услуг; по иному имуществу – в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога согласно положений статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщики, предоставляющие благотворительную помощь имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3 или 4 процента от налогооблагаемого дохода на расходы по благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего такую помощь, а также на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, получателем которого является некоммерческая организация, организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере.

Алтынбаев Ә.С. 16.02.2022, 06:37

Мырзакулов Сапарбек

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
211
№ 724619

Здравствуйте! В соответствии с п. 3 ст. 68 Закона Республики Казахстан "О Государственной границе Республики Казахстан" военнослужащие Пограничной службы КНБ РК при исполнении служебных обязанностей являются представителями государственной власти. Согласно пп. 2) ст. 1 Закона РК "О противодействии коррупции " лицо, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющее функции представителя власти является должностным лицом. Из смысла указанных норм Законов следует, что военнослужащие являются должностными лицами. В реестре должностей политических и административных государственных служащих, утвержденного Указом Президента РК от 29 декабря 2015 года № 150 должности военнослужащих не значатся. п. 1ст. 3 законодательства о государственной службе действие данного законодательства не распространяется на военнослужащих, поскольку пп. 16) ст. 1 Закона Республики Казахстан "О воинской службе и статусе военнослужащих " военнослужащим определен иной правовой статус. Так из ответа Управления государственных доходов по городу Тараз № УГД-04-09/8824 от 23 ноября 2021 года следует, что представление декларации о доходах и имуществе по форме 230.00 прекращено с 1 января 2021 года. В этой связи, в 2021 году всеми военнослужащими представлены декларации об активах и обязательствах по форме250.00. Согласно ч. 1 ст. 630 Налогового Кодекса РК Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах: лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами; лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами; лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами и лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг". При этом в соответствии с пп. 1) и 2) п. 1 ст. 11 Закона Республики Казахстан "О противодействии коррупции" декларации об активах и обязательствах предоставляю только: 1) кандидаты в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов, акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов, а также в члены выборных органов местного самоуправления и их супруги; 2) лица, являющиеся кандидатами на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и их супруги, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) настоящего пункта. Военнослужащие Пограничной службы к указанной категории не относятся. С учетом изложенного и для правильного понимания отдельных вопросов предоставления декларации военнослужащими прошу Вас разъяснить по следующим вопросам: - обязывали ли нормы Налогового кодекса РК в предоставлении в 2021 году должностными лицами (в том числе военнослужащими) декларации об активах и обязательствах по форме 250.00 за отчетный налоговый период 2020 года; - является ли нарушением мер финансового контроля, если нормой антикоррупционного законодательства не предусмотрено предоставление должностными лицами декларации об активах и обязательствах; - какой категории налогоплательщика (должностные лица, лицо занимающее ответственную государственную должность, лицо исполняющее управленческие функции в гос.организации или лицо уполномоченное на выполнение государственных функции) относились военнослужащие при предоставлении декларации по форме 250.00 в 2021году. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах: лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами; лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами; лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами; лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг». Согласно подпункту 16) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 16 февраля 2012 года № 561-IV ЗРК «О воинской службе и статусе военнослужащих» (далее - Закон о воинской службе и статусе военнослужащих), воинская служба – особый вид государственной службы военнослужащих Вооруженных Сил, других войск и воинских формирований, направленной на непосредственное обеспечение военной безопасности, связанной с вооруженной защитой суверенитета, территориальной целостности и неприкосновенности Государственной границы Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 416-V ЗРК «О государственной службе Республики Казахстан» (далее – Закон о государственной службе) государственная служба Республики Казахстан – деятельность государственных служащих в государственных органах по исполнению должностных полномочий, направленная на реализацию задач и функций государственной власти. Пунктом 1-1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 410-V «О противодействии коррупции» (далее – Закон о противодействии коррупции) предусмотрено, что лицо, уполномоченное на выполнение государственных функций, – государственный служащий в соответствии с законами Республики Казахстан о государственной службе, депутат маслихата, а также лицо, временно исполняющее обязанности, предусмотренные государственной должностью, до назначения его на государственную службу. Таким образом, согласно нормам действующего законодательства Республики Казахстан на военнослужащих Республики Казахстан распространяются обязательства по представлению декларации об активах и обязательствах и декларации о доходах и имуществе в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом и Законом о противодействии коррупции. Кроме того, учитывая, что Законом о противодействии коррупции не предусмотрено представление декларации об активах и обязательствах лицами, указанными в статье 45-1 Закона о введении, следует полагать, что нарушение сроков представления декларации об активах и обязательствах данными лицами, не является нарушением мер финансового контроля.

Алтынбаев Ә.С. 15.02.2022, 02:28

Каражигитова Гулсим

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
229
№ 724601

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Материнская компания (участник) имеет ОКЭД 64200 – деятельность холдинговых компаний, дополнительно получила ОКЭД 70221 – консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, зарегистрирована в качестве частной компании на площадке МФЦА г. АСТАНА. Данная материнская компания имеет 100% долю участия в уставном капитале другого ТОО, являющегося недропользователем, резидентом. Ст. 12-1Законом РК «О товариществах с ограниченной ответственностью», предусмотрено, что : Аффилированным лицом товарищества являются: 1) учредители, участники; Контролем над товариществом или иным юридическим лицом является возможность определять решения, принимаемые соответственно товариществом или иным юридическим лицом. Данная норма корреспондируется со ст. 9 Закона РК «О реабилитации и банкротстве», при этом, ст. 7 данного Закона, приводятся дополнительные основаниями недействительности сделок, кроме предусмотренных Гражданским кодексом Республики Казахстан (ст.157-161), а именно: 1) цена совершенной сделки и (или) иные условия существенно в худшую для должника сторону отличаются от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки; 2) сделка не соответствует деятельности должника, ограниченной законами Республики Казахстан, учредительными документами, либо совершена с нарушением компетенции, определенной уставом; 3) имущество передано (в том числе во временное пользование) безвозмездно либо по цене, существенно отличающейся в худшую для должника сторону от цены на идентичный или однородный товар при сопоставимых экономических условиях либо без наличия оснований для передачи в ущерб интересам кредиторов; 4) если сделка, совершенная в течение шести месяцев до возбуждения дела о реабилитации и (или) банкротстве, повлекла предпочтительное удовлетворение требований одних кредиторов перед другими; 5) договоры дарения имущества должника, если такая сделка существенно отличается от сделок, заключенных за год до возбуждения дела о реабилитации или банкротстве; 6) сделка, совершенная без намерения создать соответствующие правовые последствия по такой сделке, в ущерб интересам кредиторов. При выявлении сделок, совершенных при обстоятельствах, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, администратор обязан, в том числе по ходатайству кредитора, выявившего сделку, в течение десяти рабочих дней со дня выявления обратиться в суд с заявлением о признании таких сделок недействительными». Далее, ст. 11 Закона РК «О ТОО…», регламентировано, что «участник имеет право получать доход от деятельности товарищества в соответствии с настоящим Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания». Статьей 2 Предпринимательского кодекса РК, обусловлено, что «Предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кандасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя». Подпунктом 36 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, дано следующее определение «консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом». Подпунктом 28 НК РК, предусмотрено понятие «инжиниринговых услуг - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции». Пунктом 38 и 39 Приложения 1 к Правилам приобретения недропользователями и их подрядчиками товаров, работ и услуг, используемых при проведении операций по разведке или добыче углеводородов и добыче урана, предусмотрены услуги, которые недропользователь может приобрести без применения норм/процедур закупок, в частности «38) услуга физического или юридического лица на осуществление от имени недропользователя (подрядчика) приобретения ТРУ при проведении операций по разведке или добыче углеводородов и добыче урана в соответствии с настоящими Правилами; 39) получение займа на условиях платности и возвратности от юридических и физических лиц, не являющихся банками и организациями, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензий, полученных в соответствии с законодательством Республики Казахстан». В учредительных документах ТОО, являющегося недропользователем (дочерняя организация), и материнской компании (участник), нет отсылки на их взаимное право на заключение внутригрупповых/внутрихолдинговых сделок и получение чистого дохода -за оказанные услуги, на основании таких гражданско-правовых сделок (предпринимательская деятельность - возмездное оказание услуг), а только лишь предусмотрено получение дивидендов участника – материнской компании от деятельности дочернего ТОО - недропользователя. Статьей 8 Закона РК «О реабилитации и банкротстве», предусмотрено, что «Реабилитационный управляющий вправе отказаться от исполнения заключенных должником до возбуждения дела о реабилитации договоров, не исполненных обеими сторонами полностью или частично, при наличии одного из следующих обстоятельств: 1) договор заключен с аффилированным лицом» (в нашем случае нас интересует вопрос участник-ТОО). Однако, статья 55 Закона РК «О ТОО..» не содержит прямого запрета на заключение сделки между материнской компанией -участником и дочерним ТОО - недропользователем. На основании вышеизложенного, прошу Вас разъяснить, вправе ли материнская компания -участник, заключать сделки по своим ОКЭД 64200 и 70221, о возмездном оказании услуг: -на консультационные услуги; - на инжиниринговые услуги; - на осуществление от имени дочернего ТОО - недропользователя (подрядчика) приобретения ТРУ при проведении операций по разведке или добыче углеводородов и добыче урана в соответствии с настоящими Правилами закупок недропользователей; - возмездный процентный займ, на условиях срочности возвратности (если материнская компания не является финансовой организацией, имеющей лицензию на предоставление заемных операций ), с дочерней организацией – ТОО, являющегося недропользователем и какие налоговые обязательства у двух сторон сделки, в связи с этим возникают (если учесть, что материнская компания зарегистрирована на площадке МФЦА г. Астана)? Будут ли произведенные платежи признаны как расходы у двух сторон сделки, соответственно отражены как вычеты в налоговом учете, или все указанные выше услуги относятся к компетенции участника, согласно ст. 43 Закона РК «О ТОО», за реализацию которых он получает дивиденды при распределении чистого дохода? Будет ли заключение сделки дочерним ТОО - недропользователем на возмездное оказание услуг с материнской компанией , считаться аффилированной сделкой, которая может быть в дальнейшем предметом налоговой проверки, при налоговом администрировании по вопросу признания сделок недействительными ? Необходимо ли для материнской компании получение дополнительных ОКЭД, на непосредственное занятие предпринимательской деятельностью - оказание услуг, поставку товаров и выполнение работ, в том числе на оказание заемных операций, либо прописывать эти виды предпринимательской деятельности в ее Уставе, хотя при регистрации на площадке МФЦА г. Астана, выдается лишь свидетельство о регистрации? Признается ли управление материнской компанией, как участника-высшего органа, своим дочерним ТОО – недропользователем и получение от этого дивидендов, предпринимательской деятельностью материнской компании? Ведь согласно ст.38 Закона РК «О ТОО..», имущество ТОО, в том числе формируется за счет вкладов его участников. Или материнская компания должна приобрести статус отдельного субъекта предпринимательской деятельности, чтобы оказывать услуги своему дочернему ТОО, независимо от того факта, что она еще и управляет этим ТОО, через решения принимаемые как высшим органом ТОО, согласно ст.41 Закона РК «О ТОО…»? Учитывая, что дочернее ТОО -недропользователь, обладает правом недропользования, где второй стороной контракта на недропользование является государство, вправе ли государство, в случае неисполнения недропользователем своих финансовых обязательств по контракту, заявить свои требования по Закону РК «О реабилитации и банкротстве», как Кредитор, в том числе оспаривать заключение и признание аффилированной сделки на возмездное оказание услуг, заключенной между материнской компанией и дочерним ТОО-недропользователем, и необходимо ли согласование со стороны государства, как стороны контракта на недропользование, при предоставлении займа материнской компанией своему дочернему ТОО-недропользователю, и наоборот при проведении заемных операций ТОО -недропользователем для нужд своей материнской компании? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Статьей 159 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) предусмотрены основания недействительности сделок, в том числе если сделка, совершенная юридическим лицом в противоречии с целями деятельности, определенно ограниченными Кодексом, иными законодательными актами Республики Казахстан или учредительными документами, либо с нарушением уставной компетенции его органа, может быть признана недействительной по иску собственника имущества юридического лица или его учредителя (участника), если доказано, что другая сторона в сделке знала или должна была знать о таких нарушениях. Вместе с тем, пунктом 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» (далее – Закон) кроме предусмотренных Кодексом также установлены основания недействительности сделок. При этом согласно пункту 1 статьи 7 Закона сделки признаются недействительными, если они совершены должником или уполномоченным им лицом в течение трех лет до возбуждения дела о реабилитации и (или) банкротстве, если иное не предусмотрено Законом, при наличии оснований, предусмотренных гражданским законодательством Республики Казахстан и Законом. Если к должнику процедура банкротства применена в результате прекращения реабилитационной процедуры, срок, предусмотренный частью первой настоящего пункта, исчисляется с даты вступления в законную силу решения суда о применении реабилитационной процедуры. В свою очередь, при выявлении сделок, совершенных при обстоятельствах, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 7 Закона, администратор обязан, в том числе по ходатайству кредитора, выявившего сделку, в течение десяти рабочих дней со дня выявления обратиться в суд с заявлением о признании таких сделок недействительными (пункт 3 статьи 7 Закона). Таким образом, если сделки подпадают под вышеуказанные основания администратор, в том числе по ходатайству кредитора, обязан обратиться в суд о признании таких сделок недействительными. При этом отмечаем, что сделки признаются недействительными судом. Дополнительно сообщаем, что реабилитационный управляющий вправе отказаться от исполнения заключенных должником до возбуждения дела о реабилитации договоров, не исполненных обеими сторонами полностью или частично при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 8 Закона. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Согласно пунктам 1 и 4 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. В целях раздела 7 Налогового кодекса к доходу от оказания услуг относится, в том числе доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту). При этом согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. При этом порядок определения вычета по вознаграждению предусмотрен статьей 246 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма вознаграждения по кредиту подлежит включению в совокупный годовой доход займодателя в виде дохода от реализации. При этом сумма вознаграждений по кредиту, выплачиваемых заемщиком подлежит отнесению на вычеты с учетом положений статьи 246 Налогового кодекса, при условии, что такие расходы связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение доходы, и наличии соответствующих подтверждающих документов.

Алтынбаев Ә.С. 15.02.2022, 02:25

Целуйко Владимир

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
352
№ 724587

Прошу произвести разъяснение касательно статьи 683 пункта 3 Налогового кодекса РК. Согласно данному пункту изложено следующее: "3. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны." Исходя из вышеуказанного, индивидуальный предприниматель не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации если он оказывает услуги по агентскому договору (соглашению). Прошу разъяснить по данному вопросу, что если индивидуальный предприниматель не выступает агентом по договору, а пользуется услугами агента, то он вправе использовать СНР на упрощенной декларации, для реализации товара посредством торговой площадки в сети Интернет (Торговая площадка Wildberries). Образец публичной оферты о реализации товара на сайте WILDBERRIES прилагается. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения (далее-СНР) индивидуальные предприниматели (далее - ИП) и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей данного пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. Таким образом, в случае если договора не имеют признаки, характеризующие положения агентских договоров, предусмотренных пунктом 3 статьи 683 Налогового кодекса, а также, если индивидуальный предприниматель не выступает агентом по такому договору, ИП вправе применять СНР на основе упрощенной декларации, при соответствии условиям применения.

Алтынбаев Ә.С. 09.02.2022, 10:49

Мухамбетова Акмарал

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
248
№ 724580

Здравствуйте, возник дополнительный вопрос по номеру обращения 723582 от 25.01.2022г. Согласно пунктам 89, 90 Правил выписки ЭСФ в ИС ЭСФ при реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются: - наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; - с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; - электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Выписка счета - фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктами 90 настоящих Правил. поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 настоящих Правил, вправе выписать ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»: в строке 17 «Получатель» - «Физические лица»; в строке 18 «Адрес места нахождения» - «Розничная торговля»; в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела C «Реквизит получателя» - делается отметка. В случае необходимости выписывается несколько ЭСФ. Просим дать разъяснение, как быть с правилами по выписки ЭСФ, в них нет изменений и дополнений. Можем ли мы игнорировать правила выписки эсф, и не выписывать сводную ЭСФ за день. Так как с 1 января 2022 года выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, если покупателем товаров является физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) или физическое или юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В дополнение к ответу на блог №723582. Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с пунктом 2 Правил электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными разделом 10 Налогового кодекса и данными Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее – НДС). В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме. Согласно пункту 89 Правил при реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются: 1) наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; 2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; 3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Выписка счета – фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 данных Правил. В соответствии с пунктом 90 Правил поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 данных Правил, вправе выписать ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя». На основании вышеизложенного, с 1 января 2022 года выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, если покупателем товаров является физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) или физическое или юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, в остальных случаях выписка ЭСФ должна производиться. При этом по товарам, включенным в Перечень если поставщик, применяет один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 Правил поставщик вправе выписать ЭСФ на весь оборот за день, по каждому такому виду товара в порядке, установленном пунктом 90 Правил.

Алтынбаев Ә.С. 18.02.2022, 01:36

КАДЫРСИЗОВ СЫРБАЙ

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
293
№ 724532

Прошу Вас разъяснить следующий вопрос: ТОО «А» хочет переместить товар в рамках одного юридического лица с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан. Может ли ТОО Ремвагон оформить СНТ за ТОО «А» на поставляемый товар (новые и/или бывшие в употреблении запасные части) от имени ТОО «А», на основании сервисного договора, заключенного между ТОО «А» и ТОО «Ремвагон» (сервисный ремонт вагонов)? Право собственности на Товар принадлежит ТОО «А». Данный товар будет использоваться для ремонта вагонов ТОО «А». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки оформления сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ), утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» от 16 ноября 2020 года №1104 (далее - Правила). В соответствии с Правилами, при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС получатель товаров оформляет первичную СНТ, посредством которой товары поступают на его виртуальный склад. Таким образом, в рассматриваемом случае, при перемещении товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан в пределах одного лица, у получателя товара возникает обязательство по оформлению СНТ с отметкой пункта 9.2 «В пределах одного лица в рамках ЕАЭС»

Алтынбаев Ә.С. 15.02.2022, 06:10

МАЖЕНОВ КАНАТ

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
215
№ 724499

Добрый день! Возникает ли обязательство по уплате НДС, по НДС уплаченный методом зачета, при снятии с НДС? Компания импортировала оборудование, оплатила НДС методом зачета во 2 квартале 2021 года, отразила операции в ФНО 300.00. в Феврале 2022 года планирует сняться с НДС, по причине снижения оборотов. При снятии с НДС надо оплачивать НДС уплаченный методом зачета? Если нужно то полную сумму или НДС с балансовой стоимости ОС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 16.02.2022, 06:50

Редько Михаил

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
258
№ 724492

Уважаемый Али Сапаргалиевич, прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: Компания «А» (комитент) по договору комиссии поручает компании «Б» (комиссионер) совершить сделку по поставке товаров из третьих стран за свой счет от имени компании «Б» (комиссионер), согласно гражданского кодекса хоть сделка осуществляется от имени компании «Б» товар является собственностью компании «А» (комитент). Согласно 149 статьи кодекса «О таможенном регулировании РК» декларантами товаров могут выступать следующие лица: лицо государства - члена Евразийского экономического союза: являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза; от имени и (или) по поручению которого заключена сделка, указанная в абзаце втором настоящего подпункта Так как товары ввозятся на территорию ЕАЭС компанией «Б» (комиссионером), но по поручению компании «А» (комитента) возникают следующие вопросы: 1. Имеет ли право компания «А» выступать «Декларантом» в графе 14, а также «Лицом ответственным за финансовое регулирование» в графе 9 декларации на товары. 2. На кого возлагаются обязанности по уплате таможенных платежей и налогов в случае положительного ответа на вопрос №1. 3. Имеет ли право размещать компания «А» (комитент) данные товары на своих свободных складах и складах хранения собственных товаров при их наличии. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу № 1. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 149 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее-Кодекс) определено, что декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры, может выступать лицо государства – члена Евразийского экономического союза: - являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза; - от имени и (или) по поручению которого заключена сделка, указанная в абзаце втором данного подпункта;… Согласно подпункту 9) пункта 15 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденого Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» в графе 9 декларации на товары (далее-ДТ) «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» указываются сведения об одном из следующих лиц: - лице государства–члена Союза, заключившем (или от имени либо по поручению которого заключен) договор (контракт) при совершении сделки, в соответствии с которым товары ввезены на таможенную территорию. Таким образом, Компания «А» может выступать декларантом в графе 14 ДТ, а также «Лицом, ответственным за финансовое урегулирование» в графе 9 ДТ, если в договоре поставки не оговорено, что лицом ответственным за финансовое регулирование будет выступать Компания «Б». По вопросу № 2. В соответствии со статьей 81 Кодекса плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Вместе с тем, согласно нормам Кодекса декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 86 Кодекса обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется плательщиком таможенных пошлин, налогов. При этом, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов может исполняться третьим лицом в порядке, установленном пунктом 11 статьи 94 Кодекса. В соответствии с порядком, установленным пунктом 11 статьи 94 Кодекса при уплате таможенных пошлин, налогов третьими лицами по поручению плательщика в назначении платежа платежного документа дополнительно указываются полное наименование плательщика, за которого производится уплата таможенных пошлин, налогов, а также его идентификационный номер. По вопросу № 3. Статьей 164 Кодекса определено, что под временным хранением товаров понимается хранение иностранных товаров в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом. Товары подлежат помещению на временное хранение в случаях и сроки, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 164, пунктами 8 и 9 статьи 154, пунктом 8 статьи 185, пунктом 6 статьи 209, статьей 232, пунктом 3 статьи 321, статьей 342 и пунктом 11 статьи 369 Кодекса. Временное хранение в местах, указанных в части первой пункта 2 статьи 165 Кодекса, осуществляется на части территории (помещения) свободного склада, который используются исключительно в качестве склада хранения собственных товаров. В случае использования в качестве склада хранения собственных товаров части территории (помещения) свободного склада, такая часть территории (помещения) должна быть изолирована от остальной части территории (помещения) непрерывным ограждением. Таким образом, если Компания «А» имеет собственный свободный склад, то она может поместить ввезенные товары на части территории (помещении) такого свободного склада, который используется исключительно в качестве склада хранения собственных товаров при соблюдении требований положений Главы 17 Кодекса. В иных случаях, товары помещаются на любые свободные склады только при их помещении под таможенную процедуру свободного склада в соответствии с положениями главы 30 Кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 10.02.2022, 11:57

МОСКАЛИК АНДРЕЙ

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
196
№ 724491

Добрый день! 27.01.2022 нами было получено уведомление с Информацией о результатах категорирования №93403018. в котором среднемесячная численность указана (75 человек), но среднемесячная заработная плата работников указана 0. Однако декларации за 1 и 2 квартал 2021 года сданы с данными по доходам работников. Хотели бы узнать, по какой причине не рассчитана среднемесячная заработная плата? ...

Толығырақ

Бектұрсын Дастан

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
205
№ 724485

Прошу Вас оказать содействие в разблокировке банковских счетов (справка об отсутствии прилагается). Сумма задолженности составляла около 7 тыс тенге, и не превышала 6 мрп. Также 18.02.2022 года КГД было объявлено о приостановление всех проверок в отношении бизнеса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В результате представленной 8 августа 2021 года налоговой отчетности (форма 910.00) за 2 полугодие 2021 года в лицевых счетах Бектұрсын Д. образовалась задолженность по обязательным пенсионным взносам в размере 4,61 тенге и по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование в размере 9 112,7 тенге. В связи с образованием лицевых счетах Бектұрсын Д. задолженности по социальным платежам Управлением государственных доходов по району Байконыр ДГД по г.Нур-Султан (далее – Управление) направлены уведомления о сумме задолженности по отчислениям и взносам и о сумме задолженности по обязательным пенсионным взносам от 12 января 2022 года. В соответствии со статьей 28 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», в случае непогашения задолженности по обязательным пенсионным взносам, орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам (далее - РПРО). Следует отметить, что формирование и отправка отзывов РПРО по банковским счетам производятся в автоматическом режиме в информационной системе «Интегрированная налоговая информационная система Республики Казахстан» (далее – ИС ИНИС) с учетом данных лицевых счетов, которые ведутся в информационной системе «Централизованный унифицированный лицевой счет». Вами задолженность погашена 28 января 2022 года и РПРО отозвано 8 февраля 2022 года. Кроме того, отмечаем, что в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса приостанавление расходных операции по банковским счетам производится в случае непогашения налоговой задолженности в размере более 6-кратного размера МРП. Данная норма Налогового кодекса не распространяется на социальные платежи.

Алтынбаев Ә.С. 14.02.2022, 11:00

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Зиядинова Зарина

Жауаптар

Мырзакулов Сапарбек

Жауаптар

Каражигитова Гулсим

Жауаптар

Целуйко Владимир

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

КАДЫРСИЗОВ СЫРБАЙ

Жауаптар

МАЖЕНОВ КАНАТ

Жауаптар

Редько Михаил

Жауаптар

МОСКАЛИК АНДРЕЙ

Жауаптар

Бектұрсын Дастан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Зиядинова Зарина

Жауаптар

Мырзакулов Сапарбек

Жауаптар

Каражигитова Гулсим

Жауаптар

Целуйко Владимир

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

КАДЫРСИЗОВ СЫРБАЙ

Жауаптар

МАЖЕНОВ КАНАТ

Жауаптар

Редько Михаил

Жауаптар

МОСКАЛИК АНДРЕЙ

Жауаптар

Бектұрсын Дастан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар