Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Карякина Олеся

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
251
№ 724483

Добрый день, я ИП работающая на упрощенном режиме. Хотела перейти на другой налоговый режим розничный налог. Согласно Налогового законодательства Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. Согласно пункта 1 статьи 696-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан У меня два ОКЭД 47999 и 46499. Занимаемся продажей товаров бытового назначения (бумага для выпечки, салфетки кухонные и т.д). Вопрос: 1) могу ли я при наличии двух ОКЭД (один из которых входит в перечень видов деятельности для розничного налога) использовать специальный налоговый режим розничного налога? 2)какие отчеты при этом нужно сдавать помимо формы 913.00? 3) при исчислении дохода нужно ли делить доход от продажи среди конечного потребителя товара и продаж для оптового покупателя? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов Вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя с видоми деятельности: Первичный с 9.01.2019 года «46499 Оптовая торговля прочими непродовольственными товарами широкого потребления»; Вторичный с 09.01.2019 года «47999 Прочая розничная торговля не в магазинах»; с 12.05.2020 года «47910 Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть интернет». В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога», разработанное МНЭ РК, принято 2 февраля 2021 года за №30. Учитывая, что несколько из видов вашей деятельности «47999 Прочая розничная торговля не в магазинах» и «47910 Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть интернет», не подпадают в перечень видов деятельности, определенные постановлением Правительства Республики Казахстан, вы не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога.

Алтынбаев Ә.С. 11.02.2022, 12:26

АРЫСТАНОВ САПАР

Алтынбаев Ә.С.
31.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
272
№ 724479

К вам обращается представитель ТОО Buffer KZ, БИН 100940007298, я уже обращался (номер обращения 720592, 722541), но вопрос не решился. Месяц назад примерно, мы ответили на уведомление от комитета государственных доходов (КОГД: 6009) под номером 60094E500805. При нашем обращении с блога председателя доносится ответ - "...согласно выгрузке ЭСФ с ИС КАО от 11.01.2021 года, размер оборота по реализации за 2-е полугодие 2020 года составляет..." что является нарушением. Но вопрос в том, почему вы производите расчет датой 11.01.2021, вместо текущей даты? согласно взятой информации с вашего же блога председателя КГД : - https://iris.kz/how-to/sec3/srok_otzyva_esf/ - https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/535878 "налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;" ..."налогоплательщик самостоятельно принимает решение об отзыве ранее выписанного ЭСФ" в период исковой давности. Исковая давность не прошла, поэтому согласно закону, вы должны сверять информацию на текущую дату. Мы уже обращались с тем, что выслали вам таблицу и список (и в esf есть эта информация), что было произведен отзыв некоторых счет-фактур которые были по ошибке выписаны ранее. У нас была ошибки в реализации, так как мы оказываем поставку вместе с монтажными работами, работы зависли из-за непогоды, болезней, проблем с машиной, в зимний период бывают такие проблемы. При этом мы пользуемся аутсорсом, т.е. люди выполняющие работы это не наши подчиненные, в связи с сезонностью работы. И объекты хотя и делались, но что-то "зависало" из-за нас, что-то из-за заказчика (не было строй готовности или уезжал), что-то от непогоды, двигатель у машины "стукнул", много различных проблем на разных объектах было, либо заказчик не принимал, либо ставили оборудование, оно пару дней поработало, потом отказывало. Надо принимать во внимание, что все это в областях, с плохими дорогами, гололедом. от 200 км от города. Но так как людей отправляли на объект, все это заносилось в 1с, так как это материальные ценности. Бухгалтер который тоже на аутсорсе видя реализации в 1с, в течении 15 дней "на автомате" просто выписывал документ эл. сч ф. , но по факту работы не были приняты, так как зависали. Я прошу корректно дать ответ основываясь на данные текущей даты от которой дается ответ. Я прошу решить вопрос по "зависшему" вопросу, так как мы дали ответ на извещение более месяца назад. Вся работа зависла, платить нечем, производить расчеты с контрагентами нечем, принимать оплату мы не можем. ...

Толығырақ

Бойко Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
30.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
262
№ 724419

Добрый день! Обращаюсь по вопросу освобождения от уплаты налогов с доходов, полученных за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, субъектов микропредпринимательства или малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы (СНР). МСБ по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 января до 25 февраля 2023 года. Освобождение действует только на налоговые обязательства по уплате налогов, возникающих в указанный 3-х летний период. Начисленные доходы за 2 полугодие 2022, попадает ли этот период под уменьшение на 100% суммы налогов КПН (ИПН) и СН? Ведь срок уплаты начисленных налогов с доходов наступает до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетный период, соответственно до 25-го февраля 2023 года. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 08.02.2022, 12:47

Абдрказакова Назима

Алтынбаев Ә.С.
30.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
299
№ 724402

Салеметсиз бе. Я зарегистрирована ИП на упрощенном режиме, не веду бухгалтерский учет. Вид деятельности- сдача коммерческого помещения в аренду. Согласно налогового кодекса ип на упрощенном режиме, не осуществляющие бухгалтерский учет, должны сдавать декларацию по налогу на имущество по коммерческой недвижимости, что я и делала. В 2021 году я продала это помещение. Скажите пожалуйста, надо ли сдавать за 2021 год 700 форму и платить налог на имущество до даты продажи, если у меня возникает имущественный доход при продаже этой недвижимости и мне надо сдать 240 форму и оплатить налог с имущественного дохода. Получается что я должна оплатить дважды налоги с имущества-и налог на имущество и ИПН с имущественного дохода? Спасибо заранее за ответ ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 18.02.2022, 01:34

АРЫСТАНОВ САПАР

Алтынбаев Ә.С.
30.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
260
№ 724378

Толығырақ

Палуашов Орынбай

Алтынбаев Ә.С.
29.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
263
№ 724353

Уважаемый Комитет государственных доходов Республики Казахстан. Просим Вас проконсультировать у нас сложилась следующая ситуация: Наша компания заключило договор поставки с компанией из РФ на поставку товара. Далее, мы заключили договор с компанией из Республики Кыргызстан. Тут необходимо понимать, что у нас имеется 2 договора, одна с РФ, одна с КР и компания из РФ выписывает счет фактуру нам, а мы непосредственно выписываем счет-фактуру КР. При этом товар отправляется из РФ пресекая границу Республики Казахстан в КР. В CMR указываем, что отправителем выступает РФ, получателем является наша компания, место разгрузки товара является КР, т.е. посредством транспортной компании товар напрямую направляется в КР. Согласно пункта 13.2 Приложения 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», к «Договору ЕАЭС», если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиков другого государства-члена и при этом товары импортируются с территории государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиков государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров. Статья 440 п.4 Налогового кодекса гласит, что облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 Налогового Кодекса). Статья п. 1 статьи 454 Налогового Кодекса гласит, что в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан (собственником товаров либо комиссионером, поверенным, оператором), на территорию которой импортированы товары. В целях настоящей главы под собственником товаров следует понимать лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). Согласно п.2 статьи 454 Налогового Кодекса в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена Евразийского экономического союза, налог на добавленную стоимость уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, - собственником товаров. В связи с тем, что согласно договора между нами и РФ мы являемся собственниками товаров, и подпадаем под действие пункта 1 статьи 454 Налогового кодекса, тем самым возникают обязательство по уплате налогов по ввозу товаров. Однако, в связи с тем, что поставка товара направляется напрямую в Кыргызскую Республику путем пересечения территории Казахстана, подпадает под действие п.2 статьи 454 Налогового кодекса и п.13.2 Приложения 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», к «Договору ЕАЭС» у нас отсутствуют обязательство по уплате НДС на ввозимые товары. Аналогичная ситуация возникла с поставкой товара напрямую из России в Узбекистан, 2 отдельных договора. Учитывая сложившеюся ситуацию по двум отдельным договорам в котором мы выступаем сособственниками, однако товар пресекая границу РК напрямую отправляются в страну получателя, считается ли данная операция транзитной и или все таки у нас Возникают обязательства по предоставлению 328.00 формы с уплатой НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 13.2 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров. В соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 440 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 454 Налогового кодекса, в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан (собственником товаров либо комиссионером, поверенным, оператором), на территорию которой импортированы товары. В целях главы 50 Налогового кодекса под собственником товаров следует понимать лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, обязательство по представлению заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00), возникает у резидента Республики Казахстан (далее - резидент), то есть резидент должен представить ФНО 328.00 на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Алтынбаев Ә.С. 15.02.2022, 02:20

Хусанова Гюлара

Алтынбаев Ә.С.
29.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
285
№ 724344

Компания «А» (нерезидент РК, не является недропользователем) владеет 100% долей участия в ТОО «B» (резидент РК, не является недропользователем). В свою очередь ТОО «B» владеет долями участия в ТОО «C» (резидент РК, не является недропользователем) и в ТОО «D» (резидент РК, не является недропользователем) По итогам года ТОО «C» и ТОО «D» выплачивают дивиденды ТОО «B». ТОО «B» в свою очередь выплачивает дивиденды, полученные от ТОО «C» и ТОО «D», Компании «А» (резидент Великобритании) Подлежат ли налогообложению дивиденды выплачиваемые Компании «А», если у ТОО «В» за отчётный год имеется только доход в части полученных дивидендов от ТОО «C» и ТОО «D». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. В связи с чем, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Из подпункта 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что налогообложению не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. В случае если юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Указанный в части первой данного подпункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица. Положения данного подпункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице-резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В связи с чем в случае, если налоговый агент в налоговом учете отражает убытки или доходы, ранее обложенные корпоративным подоходным налогом, из которых выплачиваются дивиденды, меньше распределенных дивидендов или такие доходы равны нулю, то лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в виде дивидендов не вправе применить освобождение от налогообложения дивидендов, не покрывающих доход, ранее обложенный. При этом, под доходом, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом понимается сумма положительного НОД (больше ноля) уменьшенного на сумму исчисленного с данного НОД корпоративного подоходного налога. Соответственно учитывая, что компания «В», как лицо, выплачивающее дивиденды нерезиденту, такие дивиденды ранее не обложил корпоративным подоходным налогом (применил корректировку согласно статье 241 Налогового кодекса), то положения подпункта 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса к доходу нерезидента в виде дивидендов, не применимы. Вместе с тем, из пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Пунктами 1 и 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Лондон, 21 марта 1994 года) определено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, которые подлежат налогообложению в отношении дивидендов в этом другом Договаривающемся Государстве, то взимаемый налог не должен превышать: а) 5 процентов общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10 процентов акций с правом голоса в капитале компании, выплачивающей дивиденды; b) 15 процентов общей суммы дивидендов во всех других случаях. Таким образом, налоговый агент вправе самостоятельно применить положение международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения в случае, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Кроме того, с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом Республики Казахстан дохода резиденту Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбуле Конвенции и преамбуле Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии не подлежит в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Алтынбаев Ә.С. 03.02.2022, 02:08

ТУРМАНОВ НУРЛАН

Алтынбаев Ә.С.
29.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Құқық қорғау органдары ·
233
№ 724338

Жауапкершілігі шектеулі серіктестігі Товарищество с ограниченной ответственностью Қазақстан Республикасы Республика Казахстан Kaz Экспорт Oil 120018, Қазақстан Республикасы 120018 Республика Казахстан Қызылорда қаласы, Жанадария шатқалы город Кызылорда, Урочище Жанадария БСН : 100 640 005 072 БСН : 100 640 005 072 РНН : 331 000 010 460 РНН : 331 000 010 460 87024464044 Nurlan_71_09@inbox.ru Қазақстан республикасының президентті Қ.Тоқаев мырзаға қатаң қағалауды сұраимын Үкімет басшысы Ә.Смаилов мырзаға Қазақстан республикасының баспрокуроры Ғ.Нұрдаулетов мырзаға қатаң қағалауды сұраимын Қазақстан республикасының ұлттық қауіпсіздік комитетінің басшысы Е.А.Сағымбаев мырзаға Қазақстан республикасының мемлекеттік істер және сыбаилас жемқорлыққа қарсы іс қимыл агентігінің басшысы М.Ахметжанов мырзаға қатаң қағалауды сұраимын Қазақстан Республикасының экология геология және табиғи ресурстар министірі С.А.Брекешев мырзаға Арыз. Осы арызым арқылы сізге құрметті елбасы төмендегі яғни Қызылорда облысы аумағындағы мемлекет қазынасын түсетін өте үлкен көлемдегі аиып пұлдардың құзырлы органдардың араласуымен ірі көлемдегі аиып пұлдардың мемлекет қазынасына түсетін маидаланып немесе прократураның көз жұма қарау салдарынан немесе крыша болуы салдарынан ол ақшалар өндіру туралы материалдар өндіріске енбеуіне баиланысты сиырқұиымшақталып кетуде. Яғни мемлекет қазынасына емес оның қалтасына түскен тиімді ма? Облыс прокурорының яғни маған жолдаған 30.09.2021 2-10-21-00353 санды хатында «Дәулет Азия» ЖШС-на қоршаған ортаға келтірген зияны үшін 6,9 млрд тенге көлемінде және 1,2 млрд тенге көлемінде қоршаған ортаға эмиссия үшін салық төлемегендігі анықталған деген.Ал осы мекеме кәзіргі таңда былтыр сәуір аиынан бастап тексеріп тергеу басқармасында жатсада облыстық экология департаменті экология министірлігіне 19.10.2021 жылы осы мекемеге қоршаған ортаға зиянды мұнаи қалдықтарымен жұмыс істеуге лицензияға ұсыныс тастап 19.11.2021 жылы лицензия алуға себепкер болған. Яғни СЭР де тергеуде жүрген мекемеге табиғатқа қанша милярдтап зиян келтірір отқан мекемені қолдап мемлекетке түсетін аиып пұлды өңдірудің орнына оның одан әрі қараи қылмыс істкп өршуіне сеп болуда деген факті. Бұл мекеме өзінің артында осындаи былығы бола тұра қолдаушыларының арқасында былтыр яғни «Петро Казакстан» мекемесінен 2021 жылдын бірінші екінші және үшінші аиында 4 000 мың тонна маиланған топырақты тасымалдап өздерінің полигонына әкеп төгіп одан сәуір аиының аяғындағы экология департаментіне жолдаған хатында ауа раиының салқын болуына баиланысты әлі өңдемегені жөнінде хат жолдаған . Ал экология заң талаптарында 2021 жылдың бірінші тоқсанындағы экология департаментіне ол бірінші тоқсанда осы маилы топырақты өңдемегені үшін мемлекет қазынасына 94 000 000 миллион салыққа төлеуі керек еді оны өндіру туралы сол кезде салық басқармасына хабардар етуі керек еді неге хабардар етпеді? Әлде күлшелі бала сүимекке жақсы деген ымы жымы бір боп тұр ма? Әлде мемлекет түсетін аиып пұлдан мемлекет баиып кетеді деп қадағалау орны прократура аяқ тарта ма? Осыған баиланысты құзырлы органдармен яғни прократурамен экология департаментінің басшыларын шара көруіңізді талап етем. Екі жылда экология департаментінің екі замы яғни біреуі 30 000 000 пара ап екіншісі 50 000 000 пара ап жатып ұсталды яғни экология департаментінің басшылары өзінің қызметтеріне саи емес деген сөз. Қадағалаушы орган облыстық прокурордың да жұмысына салғыртығы ма? Әлде көзін осындаи қылмыстарға көз жұма қарауына баиланысты жұмыстан босатып немесе аластауыңызды сұраимын. Осынша былығы бола тұра «Дәулет Азия»ЖШС-ы өткенде ғана «Казпетрол груп» мекемесініне тендерға түсіп жеңімпаз болды сонда Құрметті елбасы осындаи қылмыстың артында облыс прократурасымен табиғат қорғау прокуроры экология департаменті көз жұма қылмыс істеуде деген сөз ғои .Құрметті елбасы осындаи заңсыздықты құзырлы органдар қолдамаса бұлар қалаи? Тендрге түседі осыған нақты шара көріп басшыларды ауыстыруыңызды талап етем. Арыз иесі Н.Тұрманов ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Сіздің шағымыңызда «Компания Даулет Азия» ЖШС-гінің 07.01.2021ж - 08.03.2021 жылдар аралығында «Петро Қазақстан Кумколь Ресорсиз» АҚ алынған 4000 тонна мұнай мен ласталған топырақты залалсыздандыруға орналастырылғандығы және қоршаған ортаға эмиссия үшін төленетін төлемақыны төленмегені баяндалған. Бұл ретте, Салық кодексінің 577-бабы 1-тармағының 2) тармақшасына сәйкес салық органдары белгіленген төлемақы мөлшерлемелерін Салық кодексінің 573-бабының 3-тармағында белгіленген тәртіппен, нысан бойынша және мерзімдерде ұсынылған, қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкілетті орган мен оның аумақтық органдарының Қазақстан Республикасының экологиялық заңнамасының сақталуына тексерулерді (мемлекеттік экологиялық бақылау) жүзеге асыру нәтижелері бойынша мәліметтерінде көрсетілген, қоршаған ортаға декларацияланбаған эмиссия көлемдерін негізге ала отырып есепке жазатынын хабарлаймыз. Сонымен қатар, Салық органы төлемақы сомаларын осы тармақтың бірінші бөлігінің 2) тармақшасында белгіленген негіздер бойынша есепке жазған жағдайда, салық органы Салық кодексінің 573-бабының 3-тармағында көрсетілген мәліметтерді алған күннен бастап он жұмыс күні ішінде қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкілетті органның мәліметтері негізінде қоршаған ортаға эмиссиялар үшін есепке жазылған төлемақы сомасы туралы хабарлама шығарады. Егер салық органы Салық кодексінің 577-бабы 1-тармағы бірінші бөлігінің 2) тармақшасында белгіленген негіздер бойынша төлемақы есепке жазылса, салық органы ақпарат негізінде қоршаған ортаға эмиссиялар үшін төлемақылардың есептелген сомасы туралы қоршаған ортаны қорғау саласындағы уәкілетті органнан Салық кодексінің 573-бабының 3-тармағында көрсетілген мәліметтерді алған күннен бастап он жұмыс күні ішінде хабарлама береді. Бұл ретте, өндіріс пен тұтыну қалдықтарын орналастыру мерзімін, Қазақстан Республикасының экологиялық заңнамасының талаптарын сақтау немесе сақтамауды анықтау мәселесі Экология департаменті құзыретіне жататынын атап өтеміз. Сондықтан, қоршаған ортаға эмиссия үшін төлемақы тек Экология департаментімен ұсынылған мәлімет негізінде белгіленеді. Қазақстан Республикасының «Әкімшілік рәсімдік-процестік» Кодексінің 91-бабына сәйкес, Сіз аталған әкімшілік органның әрекеттерімен (әрекетсіздігімен) келіспеген жағдайда, жоғары тұрған әкімшілік органға немесе сотқа шағыммен жүгінуге құқылы екендігіңіз түсіндіріледі.

Алтынбаев Ә.С. 06.02.2022, 01:14

РОМАНЕНКО ВЯЧЕСЛАВ

Алтынбаев Ә.С.
28.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
206
№ 724279

Здравствуйте, Мы, казахстанское ТОО, завезли нержавейку (товар из перечня изъятия) из России и продали ее казахстанскому предприятию, являющемуся участником Договора о Совместной Деятельности (то есть фактически двум ТОО с долей участия 100/0). Так как товар входит в перечень изъятия, то при реализации мы создали СНТ. При создании СНТ в разделе «реквизиты получателя» система допускает выбор только ОДНОГО из этих двух ТОО, входящих в Договор о Совместной Деятельности, в поле «категория получателя» была поставлена галка «Участник договора совместной деятельности». При выборе склада получателя можно было выбрать только ОДИН склад, принадлежащий выбранному нами получателю. Товар был получен, СНТ подтверждена. Далее, при составлении ЭСФ на основе СНТ, сайт ИС ЭСФ не дает нам в разделе "Покупатель" поставить галочку «участник Договора о совместной деятельности». Пишет "В одной пачке, на одну СНТ может быть только одна ЭСФ". Если же мы убираем ссылку на СНТ и пишем NON SNT, то в ЭСФ у нас появляется возможность указать обоих участников Договора о совместной деятельности. Получается, что при создании ЭСФ у нас есть выбор: - либо мы указываем согласно пункту 3 статьи 417 реквизиты обоих участников Договора совместной деятельности с указанием долей, но при этом, в поле 32.1 номер документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг NON SNT (в дальнейшем мы ее отозвали так как не было привязки к СНТ – нарушение требования выписки СНТ); - либо в поле 32.1 номер документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг указываем номер SNT, но при этом, покупатель должен быть указан только один из двух ТОО, что противоречит статье 417 налогового кодекса. То есть оба варианта нарушают требования законодательства. В связи с вышеперечисленным возникают вопросы: 1. Может быть мы что-то неправильно сделали? 2. Как правильно нужно было выписать пакет документов на отгрузку товара из перечня изъятия в адрес двух ТОО, являющихся участниками Договора о Совместной Деятельности? 3. Почему Правила заполнения СНТ и ЭСФ в случае отгрузки товара в адрес компаний, являющихся участниками Договора о Совместной Деятельности? Заранее спасибо ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В информационной системе ИС ЭСФ, при оформлении СНТ участникам совместной деятельности предусмотрено получение товаров одному из участников соглашения с проставлением отметки «Участник договора о совместной деятельности» (Участник). При выписке ЭСФ на основании этого СНТ в разделе С «Реквизиты получателя» автоматически проставляется отметка Участника и появится возможность выбора количества участников, доли участия. В случае возникновения технических ошибок при оформлении СНТ и/или выписке ЭСФ, имеется возможность обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ по адресу esfsd@kgd.minfin.gov.kz, и по телефону: 8 (717) 72-78-72 (24/7). Дополнительно сообщаем, что на момент проведения Пилота в случае технических ошибок, предусмотрена возможность выписать ЭСФ с проставлением отметки «NON SNT».

Алтынбаев Ә.С. 14.02.2022, 10:59

ЕСКАЛИЕВА АЛТЫНАЙ

Алтынбаев Ә.С.
28.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
270
№ 724263

В поликлинике имеется социальная аптека, которая продает лекарственные средства населению. Встал вопрос следующего характера. Так как лекарственные средства включены в товары, по которым ЭСФ выписываются посредством виртуального склада в соответствии с Приказом от 23.04.2019 № 384, нужно ли выписывать ЭСФ при реализации лекарственных средств физическим лицам? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса РК внесены дополнения и изменения, введенные в действие 1 января 2022 года. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях: 1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; 2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа; 3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи; 4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом; 5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой; 6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 настоящего Кодекса; 7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы. Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса. В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Учитывая изложенное, выписка счета-фактуры не требуется при реализации лекарственных средств физическим лицам.

Алтынбаев Ә.С. 10.02.2022, 03:32

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Карякина Олеся

Жауаптар

АРЫСТАНОВ САПАР

Жауаптар

Бойко Екатерина

Жауаптар

Абдрказакова Назима

Жауаптар

АРЫСТАНОВ САПАР

Жауаптар

Палуашов Орынбай

Жауаптар

Хусанова Гюлара

Жауаптар

ТУРМАНОВ НУРЛАН

Жауаптар

РОМАНЕНКО ВЯЧЕСЛАВ

Жауаптар

ЕСКАЛИЕВА АЛТЫНАЙ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Карякина Олеся

Жауаптар

АРЫСТАНОВ САПАР

Жауаптар

Бойко Екатерина

Жауаптар

Абдрказакова Назима

Жауаптар

АРЫСТАНОВ САПАР

Жауаптар

Палуашов Орынбай

Жауаптар

Хусанова Гюлара

Жауаптар

ТУРМАНОВ НУРЛАН

Жауаптар

РОМАНЕНКО ВЯЧЕСЛАВ

Жауаптар

ЕСКАЛИЕВА АЛТЫНАЙ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар