Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Шалгымбекова Любовь

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
322
№ 724090

Здравствуйте, уважаемый А.С.Алтынбаев! Разъясните, пожалуйста. должно ли ТОО на упрощенном режиме, отчитывающееся по ф.910 (учитывая, что ТОО ведет бухгалтерский учет) при продаже основного средства и составлении впервые ф.100, указать стоимостной баланс на начало года реализации основного средства, или должно взять на доход всю стоимость реализации основного средства? Заранее спасибо за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации предусмотрен статьей 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно пункту 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 данной статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктами 1), 9) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса определено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации, доход от выбытия фиксированных активов. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекс доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта. Статьей 234 Налогового кодекса определено, что если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса. Согласно пункту 28 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в строке 100.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в случае возникновения при реализации основного средства превышения, предусмотренного статьей 234 Налогового кодекса, такое превышение подлежит включению в СГД ТОО в виде дохода от выбытия фиксированного актива. При этом стоимостной баланс на начало года отражается в строке 100.02.001 Декларации по КПН (форма 100.00). В случае, если такое основное средство учтено в бухгалтерском учете в качестве товара, то доход от его реализации подлежит включению в СГД в соответствии с признанием такого дохода в бухгалтерском учете.

Алтынбаев Ә.С. 10.02.2022, 11:54

Жандарбекова Айгерим

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ақпараттық және коммуникациялық технологиялар ·
199
№ 724087

Здравствуйте! Я по специальности программист. Начала оказывать услуги удаленно юрлицу РФ. Для подтверждения своих доходов, я решила открыть ИП и тем самым, платить налоги. Принимаю оплату онлайн на карту. На данный момент я открыла ИП и карточный счет в банке. Нужно ли мне уведомлять УГД о том, что я принимаю оплату по безналичному расчету? Если да , то как? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 08.02.2022, 11:52

Кулубекова Галия

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
235
№ 724052

Согласно статье 394 Налоговому Кодексу РК (далее - «НК РК») - Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: 33) лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства. Перечень товаров, указанных в подпункте 33) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. Согласно статье 399 НК РК - 1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт: 10) лекарственных средств любых форм, медицинских изделий: зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий; не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения. Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 (далее – «Приказ от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92») утверждены перечни медицинских изделий, оборот по реализации которых и импорт которых освобождены от НДС в соответствии с пп. 33) статьи 394, пп. 10) и 10-1) статьи 399 НК РК. Согласно Приказу от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 от НДС освобождены импорт и обороты по реализаций медицинских изделий с Кодом ТН ВЭД 3822 00 000 0, а именно «Реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, кроме товаров товарной позиции 3002 или 3006; сертифицированные эталонные материалы» (п.44 приложения 1 и п. 44 приложения 2 к Приказу от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92). Юридическое лицо импортирует в Республику Казахстан реагенты, соответствующие описанию, приведенному в Приказе от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 (в п. 44 Приложения 1 и п. 44 Приложения 2). До 01 января 2022 года данные реагенты юридическое лицо импортировало в Республику Казахстан под Кодом ТН ВЭД ТН ВЭД 3822 00 000 и реализовывало их на территории Республики Казахстан с освобождением от НДС импорта и оборотов по реализации данных реагентов согласно Приказу от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92. При этом Код ТН ВЭД 3822 00 000 0 применялся на основании Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» (Данным решением товару «Реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, кроме товаров товарной позиции 3002 или 3006; сертифицированные эталонные материалы» был присвоен Код ТН ВЭД 3822 00 000 0). Вместе с тем, с 01 января 2022 года вышеуказанное Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54 утратило силу в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года № 80. При этом с 01 января 2022 года вступило в силу Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года № 80 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии». Данное Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года № 80 не содержит более Кода ТН ВЭД 3822 00 000 0. Согласно данному Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года № 80 товары с наименованием «Реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, не расфасованные или расфасованные в наборы, кроме товаров товарной позиции 3006; сертифицированные эталонные материалы: - реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, не расфасованные или расфасованные в наборы» разделены на несколько позиций, в том числе позицию с Кодом ТН ВЭД 3822 19 000 9 (прочие). Реагенты, которые импортирует в Республику Казахстан юридическое лицо, с 01 января 2022 года согласно новой классификации в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года № 80 подпадают под Код ТН ВЭД 3822 19 000 9. В этой связи Приказ от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 фактически на сегодняшний день содержит не применимый (не действующий) Код ТН ВЭД 3822 00 000 0. На основании указанного, полагаем, Приказ от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 не актуализирован с вступившим с 01 января 2022 года в силу Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года № 80. При этом из Приказа от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 видно, что по его смыслу от НДС освобождаются импорт и обороты по реализации медицинских изделий под наименованием «реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, сертифицированные эталонные материалы, используемые в медицинских целях» (которые имеют новые Коды ТН ВЭД с 01 января 2022 года, включая Код ТН ВЭД 3822 19 000 9). На основании вышеизложенного ПРОСИМ Вас сообщить официальную позицию Комитета государственных доходов МФ РК по следующим вопросам: 1. Освобождается ли от налога на добавленную стоимость (НДС) импорт в Республику Казахстан юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан реагентов с Кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (Код ТН ВЭД) 3822 19 000 9? 2. Освобождаются ли от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации импортированных в Республику Казахстан юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан реагентов с Кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (Код ТН ВЭД) 3822 19 000 9? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80 «Об утверждении единой ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС» утверждена и вступила в силу с 1 января 2022 года ТН ВЭД ЕАЭС, международной основой которой является 7-я версия Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (далее - ГС). Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Комитет) во избежание срыва сроков контрактов, экономических потерь, наложения санкций и прочих негативных для субъектов предпринимательства последствий между государством и бизнесом своевременно провел работу по приведению нормативно-правовых актов (НПА), содержащих коды товаров и применяемых при их таможенном декларировании и направил проекты НПА в уполномоченные государственные органы для дальнейшего принятия мер по внесению в них изменений в соответствии с положениями статьи 49 Закона Республики Казахстан «О правовых актах». В их число входит и Приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 07.06.2019г. № ҚР ДСМ-92 «Об утверждении Перечня лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства, материалов, оборудования и комплектующих для их производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от налога на добавленную стоимость» (далее – Приказ № 92) разработчиком которого является Министерство здравоохранения Республики Казахстан (далее – МЗ РК). По поручению Правительства Республики Казахстан от 13.12.2021 г. № 20-15/7465 МЗ РК письмом от 06.01.2022 г. № 25-01-25/17-И проинформировало Комитет, что в настоящее время проводится работа по внесению изменений в Приказ № 92. Необходимо отметить, что код 3822 00 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС в соответствии с 7-й версией ГС детализирован на коды 3822 11 000 0, 3822 12 000 1, 3822 12 000 9, 3822 13 000 0, 3822 19 000 1, 3822 19 000 9, 3822 90 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, соответственно, в проекте Приказа № 92 МЗ РК данные изменения учтены. Со своей стороны Комитет до 1 января 2022 года принял все исчерпывающие меры по актуализации в ИС «Астана-1» новой редакции ТН ВЭД ЕАЭС и взял на себя риски применять льготы по освобождению от НДС до внесения изменений в Приказ № 92 МЗ РК, с учетом того, что проектом Приказа № 92 МЗ РК предусмотрено, что его положения будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Таким образом, ИС «Астана-1» работает с 1 января 2022 года с обновленными кодами и с предоставлением льгот по уплате НДС.

Алтынбаев Ә.С. 07.02.2022, 10:30

КОЗЛОВ РОМАН

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
255
№ 724051

ТОО заключило договор оказания услуг с физ.лицом. сумма договора составляет 900 000 тенге. Согласно условиям договора физ.лицу выплачивается аванс в размере 500 000 тенге, а услуги закрываются ежемесячно в течение 10 мес. Окончательный расчет будет произведен после подписания крайнего АВР. Согласно условиям договора аванс может быть возвращен ТОО в случае несвоевременного оказания услуг. Согласно п. 1 ст. 192 НК РК ведение налогового учета осуществляется по методу начисления. Согласно п. 1 ст. 351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплат производится при начислении дохода. Согласно п.7, ст. 24 Закона РК о пенсионном обеспечении удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются физ.лицам по договорам ГПХ предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, а доходы в свою очередь признаются в момент подписания АВР. Т.е. ИПН и ОПВ исчисляются с суммы дохода, согласно подписанным АВР, то же самое говорит и стандарт МСФО. В данной ситуации ИПН, ОПВ и ВОСМС будут начисляться ежемесячно после подписания АВР и уплачиваться до 25 числа месяца, следующего за месяцем подписания АВР. С выплаченного аванса суммы налогов уплачиваться не будут, так как аванс не является доходом физ.лица, сумма аванса в БУ ТОО отражена на счете авансов, кроме того аванс может быть возвращен в случае несвоевременного оказания услуг. Верны ли суждения? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 07.02.2022, 10:28

Мурзинцева Ольга

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
1544
№ 724050

Добрый день. С 2022 года в пункте 13 статьи 412 НК РК содержатся нормы, которые освобождают налогоплательщиков от выписки ЭСФ при реализации товаров физическому лицу (конечному потребителю). Норма изложена в следующей редакции: «В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);» Пункт 2, 5 и 7 – это товары из Перечня изъятий, товары ВС (Перечень 384), импортированные товары. Просьба разъяснить следующее: 1. Правильно ли мы понимаем что при продаже таких товаров физическим лицам (конечное потребление) не требуется оформление ЭСФ? 2. Правильно ли мы понимаем что норма по освобождению распространяется на любого налогоплательщика – продавца, вне зависимости от постановки на учет по НДС? Например, товар реализует продавец – плательщик НДС. Покупатель – физическое лицо. Товар включен в перечень товаров ВС (Приказ 384). Нужно ли налогоплательщику оформить ЭСФ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 03.02.2022, 03:12

УМИРБАЕВ АЛМАТ

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
425
№ 724042

Просим Вас отреагировать на обращение во вложении, заранее благодарим ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон) к потенциальным поставщикам предъявляются соответствующие квалификационные требования, в том числе являться финансово устойчивым и не иметь налоговой задолженности, превышающей шестикратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Порядок определения соответствия потенциального поставщика квалификационному требованию в виде его финансовой устойчивости и обновления сведений на веб-портале по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков и (или) уплаченных налогов определен главой 3 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее – Правила). В соответствии с пунктами 43,44 Правил, финансовая устойчивость потенциального поставщика определяется веб-порталом автоматически на основании следующих сведений органов государственных доходов: 1) доходы (оборотные средства); 2) уплаченные налоги; 3) основные средства; 4) фонд оплаты труда. Потенциальный поставщик, участвующий в государственных закупках способом конкурса с предварительным квалификационным отбором по строительно-монтажным работам признается финансово устойчивым, если он соответствует в совокупности следующим условиям: 1) доходы (оборотные средства) потенциального поставщика в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляют не менее одной второй части суммы, выделенной для осуществления государственной закупки; 2) показатель уплаченных налогов в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляет не менее трех процентов от доходов потенциального поставщика, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. 3) стоимость основных средств потенциального поставщика в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляет не менее одной пятнадцатой части суммы, выделенной для осуществления государственной закупки, но не более четырестатысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год; 4) фонд оплаты труда работников потенциального поставщика в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляют не менее одной пятнадцатой части суммы, выделенной для осуществления государственной закупки. Следовательно, в 2022 году рассчитываемым трехлетним периодом предшествующих предыдущему году для потенциального поставщика, участвующего в государственных закупках являются 2018, 2019, 2020 года. Вместе с тем, необходимо отметить, что в соответствии приказом Министра финансов от 25 августа 2021 года № 863 (зарегистрирован в МЮ РК от 26 августа 2021 года № 24120) в Правила внесены изменения в части исключения пункта 447-3 Правил. Таким образом, с 7 сентября 2021 года исключена возможность обновления сведений органов государственных доходов на веб-портале государственных закупок потенциальными поставщиками по представленным дополнительной налоговой отчетности и уплаты налогов, влекущей изменение показателей их финансовой устойчивости и (или) уплаченных налогов. Так, согласно пункту 52 Правил, сведения органов государственных доходов, обновляются на веб-портале один раз в течение календарного года не позднее 1 октября, предшествующего году применения данных сведений для целей определения финансовой устойчивости потенциального поставщика. При этом сведения органов государственных доходов по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков обновляются на веб-портале за последний рассчитываемый год трехлетнего периода. Таким образом, сведения по показателям финансовой устойчивости за рассчитываемый трехлетний период (2018, 2019, 2020 года), то есть сведения с учетом 2020 года обновлены в системе государственных закупок в текущем году на основании сведений органов государственных доходов, представленных не позднее 1 октября 2021 года. На основании вышеизложенного сообщаем, что внести изменения в показатели финансовой устойчивости за 2020 год не представляется возможным.

Алтынбаев Ә.С. 08.02.2022, 12:45

ШУЛЬГОВ АЛЕКСАНДР

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
245
№ 724009

Уважаемый Али Сапаргалиевич, Пожалуйста разъясните следующий вопрос, который возник у ТОО, работающего в общеустановленном режиме. ТОО является участником пилотного проекта, так как мы являемся субъектом 1) осуществляющим ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС и 2) осуществляющим вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС ( не так часто). ТОО импортирует товары, которые не входят в перечень изъятия ВТО, не являются подакцизными товарами, также, не являются товарами, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада. В рамках Пилотного проекта ТОО оформляет только первичное СНТ на импорт. Согласно Правилам у ТОО нет обязательства по чистке Виртуального склада, соответственно ТОО не осуществляет чистку Виртуального склада. Однако, в связи с тем что сроки пилотного проекта подходят к завершению в апреле 2022г , пожалуйста разъясните следующие вопросы: 1. Планируется ли внедрить обязательства по выписке “СНТ по реализации” участникам проекта которые только импортируют/ экспортируют товары на территории ЕАЭС после завершения сроков пилотного проекта? 2. На данный момент, в Виртуальном складе ТОО висят все товары, в том числе и товары по которым выписываются первичные СНТ на импорт. Планируется ли переход пилотного портала на рабочий портал со всей информацией по товарам которые не были списаны и висят на Виртуальном складе? Будет ли возможностьу участников рабочего проекта по СНТ , в том числе техническая , списать весь товар и ввести лишь остатки товаров на Виртуальный склад? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки оформления сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ), утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» от 16 ноября 2020 года №1104 (далее - Правила). В соответствии с пунктом 3 Правил, пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан: по подакцизной продукции, ввозу товаров на территорию Республики Казахстан, вывозу товаров с территории Республики Казахстан, а также по товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада с 31 декабря 2020 года до 1 апреля 2022 года; по товарам из Перечня изъятия ВТО и товарам с применением цифровой маркировки с 1 октября 2021 года до 1 августа 2022 года; по строительным материалам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада, с 1 февраля 2022 года до 1 ноября 2022 года. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 27 Правил, получатель по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, оприходованным на виртуальный склад по первичной СНТ, при необходимости производит списание с виртуального склада указанных товаров, за исключением следующих товаров, по которым оформляется СНТ на реализацию: 1) товары из перечня изъятия ВТО; 2) подакцизные товары; 3) товары, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада. При этом, в соответствии с пунктом 28 Правил, товары, указанные в пункте 27 настоящих Правил, списываются с виртуального склада без оформления СНТ на реализацию: на основе чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, который содержит ID товара - автоматически на 16 (шестнадцатый) календарный день со дня реализации; при использовании для собственных нужд, в производстве, оказании услуг, выполнении работ; при порче, утрате, хищении, утилизации; при прекращении прослеживаемости; при получении товаров по СНТ, оформленной в адрес субъекта розничной торговли, соответствующего критериям, установленным подпунктом 3) пункта 23 настоящих Правил – автоматически по истечении 30 (тридцати) календарных дней с даты оформления СНТ. Следует отметить, что СНТ с января 2021 года оформляется на продуктивном сервере (рабочий портал), соответственно после завершения пилотного режима отсутствует необходимость переноса остатков на виртуальный склад. На основании вышеизложенного, в случае необходимости списания товара с виртуального склада, можете списать товар через форму «списание».

Алтынбаев Ә.С. 14.02.2022, 11:36

Сарбасова Айгуль

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
253
№ 723961

Просим Дать разъяснение по следующему вопросу: Учредитель ТОО, является единым участником и владеет долей в уставном капитале более трех лет, а также является штатным сотрудником ТОО, собирается сменить гражданство Республики Казахстан на гражданство Новой Зеландии, г.Окланд. Помимо зарплаты начислялись и выплачивались дивиденды, которые не облагались ИПН, т.к. соблюдались условия: - на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; - юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; - имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов В связи с чем, возникают следующие вопросы- 1.Какие налоговые обязательства возникают после смены гражданства учредителем: - с заработной платы (при дистанционной работе); - с дивидендов 2. Попадают ли эти доходы под конвенцию об избежании двойного налогообложения с Новой Зеландией, г.Окланд. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в Письме, касаются исполнения налоговых обязательств юридического лица, без представления документа, удостоверяющего ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Вместе с тем, направляем общеустановленный порядок налогообложения. По первому вопросу В зависимости от признака резидентства порядок налогообложения доходов лиц различается. При этом, такой порядок не зависит от гражданства лиц. В части налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Согласно подпункту 4) пункта 9 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI налогообложению в Республике Казахстан не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. В случае если юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Указанный в части первой данного подпункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица. Положения данного подпункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице-резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. Из вышеизложенного следует, что при выполнении условий подпункта 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налоговый агент при выплате нерезиденту дохода в виде дивидендов вправе применить освобождение от налогообложения. Вместе с тем, в случае, если налоговый агент в налоговом учете отражает убытки или доходы, ранее обложенные корпоративным подоходным налогом, из которых выплачиваются дивиденды, меньше распределенных дивидендов или такие доходы равны нулю, то лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в виде дивидендов не вправе применить освобождение от налогообложения дивидендов, не покрывающих доход, ранее обложенный. При этом, под доходом, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом понимается сумма положительного НОД (больше ноля) уменьшенного на сумму исчисленного с данного НОД корпоративного подоходного налога. В части налогообложения доходов резидентов Согласно пункту 3 статьи 317 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены Главой 74 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 Налогового кодекса. Следовательно, нормы Главы 36 Налогового кодекса на доходы физического лица - нерезидента Республики Казахстан не применяются. По второму вопросу Республикой Казахстан заключено и ратифицировано 55 Налоговых конвенций об избежании двойного налогообложения, которые позволяют применить сниженную ставку налогообложения при выполнении требований, установленных Налоговым кодексом, однако с Новой Зеландией такая Налоговая конвенция отсутствует. Кроме того, согласно приказа Министра финансов от 08.02.2018г. № 142 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением» Новая Зеландия (только в части территории островов Кука и Ниуэ), входит в данный перечень. В связи с чем, в случае выплаты доходов нерезиденту, зарегистрированному на территории государства входящего в перечень государств с льготным налогообложением, то такой доход, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекс и подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов.

Алтынбаев Ә.С. 06.02.2022, 01:03

Верченко Мария

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
244
№ 723958

Добрый день. Вопрос касается СНТ. В правилах пилотного проекта по "сопроводительным накладным на товар", "СНТ" является равнозначным документом, как и "Накладная на отпуск товаров на сторону". При работе с СНТ возникла такая ситуация - поставщики в "накладной на отпуск товаров на сторону" прописывают весь купленный товар (например 10 позиций), а "СНТ" выставляют только на те позиции, которые входят в перечень изъятия (к примеру 3 позиции из 10). В итоге получается, что бумажный документ на 10 позиций на 100 000 тенге, а электронный на 3 позиции на 25 000 тенге. И при этом в ЭСФ, если она заводится на основании СНТ нельзя вручную добавить дополнительно строки и товар, поэтому поставщики выставляют ЭСФ с "NON SNT". Вся эта ситуация приводит к путанице, т.к. документы Накладная и СНТ равнозначные, но в них разные суммы и разные товары, что иногда приводит к задвоению в поступлениях. Как быть в таких ситуациях покупателям? Если СНТ и Накладные - то какой главнее? И как быть при таких ситуациях поставщикам? Выставлять две ЭСФ, одну на основании СНТ, вторую на основании Накладной, но за минусом товара прошедшего по СНТ? Ведь делить товар, который проходит по СНТ и без СНТ, при реализации сразу невозможно, а возможность выставлять ЭСФ с "NON SNT" при завершении пилотного проекта исчезнет! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 30-1 Правил выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется следующими способами: 1) на основе СНТ с указанием в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» регистрационного номера СНТ. При этом сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны; 2) без привязки к электронной накладной на товары, с указанием «NON SNT» в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг», с указанием количества (объема) товаров, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ. Учитывая изложенное при оформлении СНТ сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны, при этом если при оформлении СНТ отражены только товары, по которым имеется обязательство по выписке СНТ, то и в выписанной ЭСФ на основе СНТ необходимо указывать товары, отраженные в оформленной СНТ. В части разделения ЭСФ на товары, по которым имеется требование по оформлению СНТ, и товары, по которым отсутствует такое требование, обращаем внимание, имеется возможность использования модуля «Виртуальный склад» как для товаров, подлежащих оформлению СНТ, так и для товаров, не подлежащих оформлению СНТ. Вместе с тем, сообщаем, что в настоящее время рабочей группой разрабатывается механизм, в котором предусматривается возможность добавить товары, по которым не имеются обязательства по оформлению СНТ при выписке ЭСФ, без применения «Виртуального склада». В соответствии с пунктом 32 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562. Составление (оформление) накладной на отпуск запасов на сторону не требуется в случае оформления сопроводительной накладной на товары в информационной системе электронных счетов-фактур Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. На основании изложенного, оформленная СНТ не исключает форму З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону», а в случае необходимости заменяет.

Алтынбаев Ә.С. 09.02.2022, 03:57

Мендешов Руслан

Алтынбаев Ә.С.
27.01.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
282
№ 723955

Здравствуйте. С 1 января 2022 года выписка ЭСФ не требуется согласно нововведениям в статью 412 Налогового кодекс. Вопрос: Если наше ТОО является плательщиком НДС (относимся к субъекту среднего бизнеса) и мы продаем в розницу (различные товары) через наши магазины физическим лицам, то мы можем не выписывать ЭСФ по такой реализации? Верно ли мы понимаем статью 412 Налогового кодекса ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 10.02.2022, 03:23

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Шалгымбекова Любовь

Жауаптар

Жандарбекова Айгерим

Жауаптар

Кулубекова Галия

Жауаптар

КОЗЛОВ РОМАН

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

УМИРБАЕВ АЛМАТ

Жауаптар

ШУЛЬГОВ АЛЕКСАНДР

Жауаптар

Сарбасова Айгуль

Жауаптар

Верченко Мария

Жауаптар

Мендешов Руслан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Шалгымбекова Любовь

Жауаптар

Жандарбекова Айгерим

Жауаптар

Кулубекова Галия

Жауаптар

КОЗЛОВ РОМАН

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

УМИРБАЕВ АЛМАТ

Жауаптар

ШУЛЬГОВ АЛЕКСАНДР

Жауаптар

Сарбасова Айгуль

Жауаптар

Верченко Мария

Жауаптар

Мендешов Руслан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар