Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Майланова Айгуль

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
198
№ 719863

В Налоговом кодексе с 1 января 2022 года предусмотрен упрощенный порядок регистрации и уплаты НДС иностранными интернет-компаниями, предоставляющими товары и услуги в Республике Казахстан. В целях обеспечения полноты и своевременности уплаты НДС этими компаниями предлагается: ввести понятие merchant id; предусмотреть обязанность банков второго уровня и платежных организаций представлять информацию в органы государственных доходов о суммах платежей и переводов, осуществленных физическими лицами в пользу иностранных интернет–компаний по merchant id. Вопрос: О каких интернет-компаниях идет речь? будут ли относиться к таким компаниями, онлайн магазины, эксперты, блогеры, онлайн-школы, которые продают свои услуги/ товары через соцсети? Каким образом будут уплачиваться налоги? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI с 1 января 2022 года вступает в действие раздел 25 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусматривающий обложение налогом на добавленную стоимость иностранных компаний, через интернет-площадку которых осуществляется электронная торговля товарами и оказание электронных услуг физическим лицам Республики Казахстан (далее – иностранная интернет-компания), при соблюдении условий, установленных разделом 25 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 779 Налогового кодекса плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания: через интернет-площадку которой осуществляется электронная торговля товарами; оказывающая услуги в электронной форме. В целях настоящего пункта к иностранной компании не относится лицо, по которому произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового кодекса. При этом согласно пункту 3) статьи 777 Налогового кодекса иностранная компания - юридическое лицо-нерезидент или иная форма иностранной организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Согласно пункту 2 статьи 779 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость исчисляет налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам, если выполняется одно из следующих условий: - местом жительства физического лица-покупателя является Республика Казахстан; - местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый физическим лицом-покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого физическим лицом-покупателем осуществляется оплата услуг, является территория Республики Казахстан; - сетевой адрес физического лица-покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Казахстан; - международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Казахстан. Пунктом 1 статьи 780 Налогового кодекса установлено, что налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам исчисляется путем применения ставки налога 12% к стоимости реализованных в электронной форме товаров, услуг. При этом, иностранная компания обязана уплатить исчисленный налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в бюджет, за каждый квартал не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлена реализация товаров, оказание услуг. Таким образом, порядок налогообложения, предусмотренный положениями раздела 25 Налогового кодекса распространяется исключительно на иностранные интернет-компании, осуществляющие реализацию товаров (электронных услуг) физическим лицам в случаях, установленных пунктом 2 статьи 779 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 28.12.2021, 12:36

ТУРЛУБЕКОВА МАРЖАН

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
267
№ 719860

Здравствуйте! ТОО на СНР по УД. Первичная госрегистрация 28.01.2021г. Государственная перерегистрация 01.06.2021г. Основной код ОКЭД 85200 Начальное образование (1-й уровень) Вторичный код ОКЭД 85599 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки. Предпринимательская деятельность началась с 01.06.2021г. ТОО с 01 июня 2021г. по 02.09.2021г. предпринимательская деятельность осуществляло по вторичному ОКЭДу. Но в связи с началом учебного года с 01 сентября 2021 года ТОО работает только по основному ОКЭДу. Школа получает от государства по госзакупу подушевое финансирование с 01.09.2021г. ТОО планирует с 2022 года перейти на ОУР налогообложения. Согласно ст.290 НК РК частные школы являются организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере. А значит, при определении суммы КПН к уплате вправе уменьшить ее на 100%. Также, согласно п.4 ст.82 НК РК минимум оборота, при превышении которого ИП или ТОО необходимо вставать на учет по НДС, составляет 30 000 МРП в 2021 г. (с 01.01.2022 г. – 20 000 МРП). Вопрос №1. Данное ТОО подпадает ли под понятие деятельности в социальной сфере и освобождается ли от уплаты КПН на 100% при переходе на ОУР и есть ли ограничения по доходам и вычетам чтобы применить уменьшение на 100%? Вопрос №2. Нужно ли вставать на учет по НДС учебному заведению, которое оказывает услуги по начальному образованию и работает по ОКЭД 85599? Спасибо заранее! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Положениями пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, в том числе оказывающие услуги по начальному, основному, среднему, общему среднему образованию, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. Согласно пункту 5 статьи 290 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом. Подпунктом 9-1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об образовании» (далее - Закон) определено, что образование - непрерывный процесс воспитания и обучения, осуществляемый в целях нравственного, интеллектуального, культурного, физического развития и формирования профессиональной компетентности. Таким образом, в случае если 90 процентов совокупного годового дохода ТОО будут получены от оказания услуг по начальному, основному, среднему, общему среднему образованию, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, то такое ТОО, вправе уменьшить сумму корпоративного подоходного налога на 100 процентов при соблюдении других условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса. Относительно вопроса постановки на регистрационный учет в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 83 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой; государственные учреждения; нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство; структурные подразделения юридических лиц-резидентов; лица, указанные в статье 534 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес; налогоплательщики, не исполнившие налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 4 статьи 424 настоящего Кодекса. Таким образом, если юридическое лицо не относится к вышеуказанным категориям, то имеет право встать на регистрационный учет по НДС.

Алтынбаев Ә.С. 30.12.2021, 06:28

Исмайлова Маржан

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
213
№ 719854

Добрый день, ИП (НА Упрощенном режиме, не плательщик НДС) оказывается услуги нерезиденту РК находящийся и зарегистрированный в России. Прошу пояснить какие налоги возникают у ИП? 3% с оборота, как обычно? возникает ли обязательство по налогам кроме 3% с оборота? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса, исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %. Вместе с тем сообщаем, что доход от оказания услуг нерезиденту РК будет облагаться так же, как и доход от оказания услуг резиденту РК. При этом, в соответствии со статьей 82 Налогового кодекса, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота (20 000-кратный размер МРП), лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. Дополнительно сообщаем, что положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). Согласно разъяснению уполномоченного органа - Министерства национальной экономики Республики Казахстан (МНЭ) под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). Учитывая вышеизложенное, под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг по отношению к третьим странам. Таким образом, при оказании услуг по отношению к странам ЕАЭС, в частности, с Российской Федерацией, а также при условии соответствия остальным требованиям статьи 57-4 Закона, налогоплательщик вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 годы.

Алтынбаев Ә.С. 18.01.2022, 05:02

Девяткина Марина

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
554
№ 719851

Правилами по заполнению ФНО 100.00 (Приказ №1214 от 20.12.2020) установлено, что в строке 100.00.014 указывается сумма включаемых в СГД доходов, которые не отраженны в строках 100.00.001 – 100.00.013, то есть сумма «прочих» доходов, для которых не предусмотрены «отдельные» строки отражения. При этом в справочнике, реализованном для строки 100.00.014 в шаблоне формы 100.00 (СОНО и КН), присутствуют такие виды доходов, для отражения которых в форме предусмотрены отдельные строки, а именно: в строке 100.00.005 - доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования (норма в строке 100.00.014.226-1-2); в строке 100.00.008 доход от выбытия фиксированных активов (норма в строке 100.00.014.226-1-9); в строке 100.00.009 компенсации по ранее произведенным вычетам (норма в строке 100.00.014.226-1-14); в строке 100.00.010 доход в виде безвозмездного полученного имущества (норма в строке 100.00.014.226-1-15); в строке 100.00.011 доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы (норма в строке 100.00.014.226-1-20); в строке 100.00.012 доход (убыток), от продажи предприятия как имущественного комплекса (норма в строке 100.00.014.226-1-21). Укажите, в каких именно строках формы 100.00 следует указывать суммы выше указанных доходов: в отдельных строках с 100.00.005 – 100.00.011 или в списке норм строки 100.00.014? Для чего в справочнике строки 100.00.014 предусмотрены элементы для отражения доходов, для которых в форме присутствуют отдельные строки? Будут ли внесены изменения в справочники строк шаблона формы в СОНО и КН? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 14) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (форма 100.00) (далее - Правила), в строке 100.00.014 указывается сумма доходов налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженных в строках 100.00.001- 100.00.013. Учитывая, что для строк 100.00.005 «Доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования», 100.00.008 «Доход от выбытия фиксированных активов», 100.00.009 «Компенсации по ранее произведенным вычетам», 100.00.010 «Доход в виде безвозмездно полученного имущества», 100.00.011 «Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы», 100.00.012 «Доход (убыток) от продажи имущественного комплекса» имеются отдельные строки в Декларации по КПН (форма 100.00) соответственно сведения по данным строкам отражаются в них. Благодарим за обращение и сообщаем, что данные строки также предусмотрены для Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) и Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00). Вместе с тем, Комитетом государственных доходов будут внесены изменения в части отдельного отображения справочников для форм 100.00, 220.00 и 913.00.

Алтынбаев Ә.С. 29.12.2021, 03:55

ТУРЛУБЕКОВА МАРЖАН

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
209
№ 719850

Здравствуйте! ТОО на СНР по УД. Основной код ОКЭД 85200 Начальное образование (1-й уровень) Вторичный код ОКЭД 85599 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки/ В частной школе работают учителя на 0,5 ставки с окладом 55 000 тенге (внешнее совместительство). То есть согласно штатному расписанию размер заработной платы на одну штатную единицу в месяц = 110 000 тенге, соответственно на 0,5 ставки размер заработной платы в месяц = 55 000 тенге. Подскажите пожалуйста в связи с увеличением размера минимальной заработной платы с 01.01.2022 года на 60 000 тенге, обязан ли работодатель повысить заработную плату учителя, который работает на 0,5 ставке с 01.01.2022г? Или при работе по совместительству допускается должностной оклад ниже 1МЗП с 01.01.2022г? Спасибо! ...

Толығырақ

БАБАКУЛОВ ЕРЖАН

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
227
№ 719820

Ранее мы подавали обращение, под №718600 было зарегистрирована, но до сих пор нет ответа. Подскажите пожалуйста когда предоставите ответ? ...

Толығырақ

Пушкин Сергей

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
157
№ 719819

Уважаемый Али Сапаргалиевич. Вновь созданное Товарищество с ограниченной ответственностью, резидент РК со 100% долей участия, заключило договор с компанией из России на разработку проектно-сметной документации строительство завода, с суммой договора свыше 80 000 МРП. Услуги по Договору на данный момент оказываются на территории России, в дальнейшем результаты услуг будут использоваться на территории РК, в том числе адаптация оказанных услуг в соответствии с законодательством РК, и при строительстве завода. Прошу разъяснить: 1. Требуется ли ТОО при обороте по договору указанном Выше встать на учет по НДС? 2. Требуется ли ТОО постановка на учет по НДС, и уплата НДС в вышеуказанном случае, при импорте услуг? 3. В случае ввоза с территории России оборудования необходимого для строительства завода и его комплектующих на территорию Казахстана, где получателем выступает ТОО являющейся неплательщиком НДС, необходимо ли ТОО осуществить постановку по НДС и уплату НДС при импорте. Заранее благодарю за предоставленный ответ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 11.01.2022, 05:43

Каратаева Нагима

Алтынбаев Ә.С.
21.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
227
№ 719817

Ситуация: Компания (ТОО на общеустановленном режиме налогообложения) заключила договор лизинга на приобретение основных средств для дальнейшего использования в предпринимательских целях с Лизингодателем – резидентом РК. Предмет лизинга приобретен Лизингодателем в РФ и ввезен на территорию РК без НДС. Условия приобретения предмета лизинга соответствуют требованиям НК РК. Вопрос №1 Согласно приведенной выдержке из контракта, Лизингодатель считает правомерным начисление вознаграждения с НДС до подписания Акта приемки-передачи предмета лизинга. «2.6. Лизингополучатель уплачивает Лизингодателю вознаграждение за использование последним собственных (или заемных) денежных средств при оплате Продавцу цены Предмета лизинга согласно Контракту. Вознаграждение рассчитывается по ставке: 9% годовых, отдельно за каждый платеж Лизингодателя Продавцу за каждый календарный день, начиная со дня осуществления Лизингодателем соответствующего (первого) платежа в пользу Продавца, согласно Контракту, до даты Акта приема-передачи Предмета лизинга (пункт 3.1 Договора). При этом Лизингополучатель возмещает сумму НДС, возникающего при оплате сумм вознаграждения, начисленного за вышеуказанный период» Компания Лизингополучатель считает такое требование противоречащим НК РК, так ли это? Просим дать пояснение по этому вопросу. Вопрос №2 Согласно приведенной ниже выдержке из контракта ( предмет лизинга приобретен без НДС в РФ) индексация лизинговых платежей должна осуществляться в связи с изменением рыночного курса рубля в течении срока контракта с налогом на добавленную стоимость. 5.1. «Сумма индексации текущих лизинговых платежей по настоящему Договору рассчитывается следующим образом: ЛП х К1 / К0 - ЛП, где: ЛП - текущие лизинговые платежи согласно Графику платежей; К1 - курс продажи рубля (валюта РФ) к тенге, установленный Филиалом ДБ АО «Сбербанк» г. Алматы на 11.00 часов (время Алматы) на дату оплаты соответствующего лизингового платежа; К0 - базовый курс Договора, который фиксируется в дополнительных соглашениях к Договору при перерасчетах общей стоимости Предмета лизинга и Графиков платежей с учетом фактических затрат и расходов, понесенных Лизингодателем в соответствии со статьей 10 настоящего Договора, и определяется Лизингодателем в соответствии с нижеуказанными методами: 1) как усредненный рыночный курс обмена рубля к тенге, установленный Национальным Банком РК на дату оплат, произведенных Лизингодателем Продавцу за Предмет лизинга по Контракту до даты подписания Акта приема-передачи Предмета лизинга; и 2) как рыночный курс обмена рубля к тенге, установленный Национальным Банком РК на дату подписания Акта приема-передачи Предмета лизинга. В случае положительного значения суммы индексации, рассчитанной по вышеуказанной формуле, к сумме индексации добавляется НДС по ставке, действующей на дату оплаты лизингового платежа. Счет-фактура на сумму индексации выписывается Лизингодателем на дату ее оплаты. В случае отрицательной суммы индексации – счет-фактуру выставляет Лизингополучатель на дату оплаты индексации с добавлением НДС» Компания Лизингополучатель считает, что для индексация лизинговых платежей с НДС нет оснований и выставлять отрицательную налоговую счет-фактуру Лизингополучатель не должен. Просим дать пояснение по этому вопросу. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Относительно возмещения суммы НДС В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан. Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг. Пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса предусмотрено, что передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость (НДС) в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, если такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг освобождается от НДС при одновременном соблюдении следующих условий: 1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 Налогового кодекса; 2) передаваемое имущество приобретено без НДС в соответствии с подпунктом 38) части первой статьи 394 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 197 Налогового кодекса если иное не установлено данным пунктом и пунктом 3 данной статьи, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий: 1) передача имущества в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга; 2) срок финансового лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества; 3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества. На основании вышеизложенного, передача имущества в финансовый лизинг освобождается от НДС в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соответствии условиям, установленным статьей 197 Налогового кодекса. При этом обращаем внимание, что вопрос возмещения лизингополучателем суммы НДС лизингодателю является гражданско-правовыми отношениями и не относится к компетенции КГД. Относительно выписки счета-фактуры Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждениями признаются все выплаты связанные, в том числе с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением: стоимости, по которой такое имущество получено (передано); выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга; выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан. Подпунктом 2) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг. В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. При этом согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса). Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, поскольку выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга не являются вознаграждением, при этом такие выплаты увеличивают стоимость лизинга, соответственно, сумма индексации включается в размер оборота по передаче имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан. В случае если выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) уменьшают стоимость лизинга, то выписка дополнительного счета-фактуры, производится в соответствии с требованиями статьи 420 Налогового кодекса на сумму отрицательной выплаты.

Алтынбаев Ә.С. 31.12.2021, 10:45

СЕМАК ВИКТОР

Алтынбаев Ә.С.
20.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
169
№ 719801

Добрый день! Просим дать разъяснение в следующем вопросе. С 1 января 2021 года код ТНВЭД стал обязателен к заполнению в ЭСФ по всем признакам происхождения. Просим дать разъяснение в сложившейся ситуации: 1. Мы закупаем товар на паллетах (деревянные поддоны). Паллеты являются нашей собственностью, и через определённый период времени они приходят в непригодность. Поэтому такие паллеты мы реализуем как дрова-отходы, т. к. чаще всего это остатки данных паллет (ломанные паллеты). Просим вас, дать разъяснение, какой код ТНВЭД мы можем определить самостоятельно, согласно Перечня кодов ТНВЭД? Код ТНВЭД на паллеты 4415202000, код ТНВЭД на «Древесина лиственных пород, топливная в виде бревен длиной менее 1 м или расколотых бревен и поленьев» - 4401120001. Какой код ТНВЭД использовать при реализации «Дрова-отходы»? 2. После производства пивной продукции у нас остаются остатки, которые мы реализуем как остатки пивной дробины. Корректно ли указывать код ТНВЭД 2303300000 – «Барда и прочие отходы пивоварения или винокурения, не гранулированные или гранулированные» при реализации остатков пивной дробины? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, определенном пунктами 5 – 12 данной статьи, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно. Согласно подпункту 12) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре должно быть указано в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Пунктом 56 Правил установлено, что в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», для товаров применяются признаки 1-5, а для работ, услуг признак 6. Пунктом 59 Правил установлено, что код ТН ВЭД ЕАЭС подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. На основании вышеизложенного, в 2021 году в зависимости от источника происхождения (признака) реализуемого товара указывается код ТН ВЭД в электронном счете-фактуре, то же время при выписке счета-фактуры на бумажном носителе код ТН ВЭД указывается в обязательном порядке.

Алтынбаев Ә.С. 17.01.2022, 11:47

Арестов Олег

Алтынбаев Ә.С.
20.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
226
№ 719749

Здравствуйте. Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос - касательно показателя уплаченных налогов. При расчете показателя ПУН на 2022 год, мы берем для его расчета три года: 2018, 2019, 2020 года. Далее вопрос, если в течение 2020 года мы оплатили КПН за 2017 год, включается ли данная оплата в сумму уплаченных налогов за 2020 год ? Включается ли оплаченные налоги сверх начисленных в рамках одного периода при расчете ПУН? Например за 2020 год начислен НДС на сумму 20 млн. тенге, уплатили НДС за 2020 год 25 млн. тенге. Какая сумма НДС за 2020 год будет учтена при расчете уплаченных налогов за 2020 год? Уплата КПН за 2020 год осуществлена в марте 2021 года. Будет ли включена данная оплата в сумму уплаченных налогов за 2020 год при расчете ПУН. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон) к потенциальным поставщикам предъявляются соответствующие квалификационные требования, в том числе являться финансово устойчивым и не иметь налоговой задолженности, превышающей шестикратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Порядок определения соответствия потенциального поставщика квалификационному требованию в виде его финансовой устойчивости и обновления сведений на веб-портале по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков и (или) уплаченных налогов определен главой 13 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее – Правила). В соответствии с пунктами 446, 447 Правил осуществления государственных закупок утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648, финансовая устойчивость потенциального поставщика определяется веб-порталом автоматически на основании следующих сведений органов государственных доходов: 1) доходы (оборотные средства); 2) уплаченные налоги; 3) основные средства; 4) фонд оплаты труда. Потенциальный поставщик, участвующий в государственных закупках способом конкурса с предварительным квалификационным отбором по строительно-монтажным работам признается финансово устойчивым, если он соответствует в совокупности следующим условиям: 1) доходы (оборотные средства) потенциального поставщика в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляют не менее одной второй части суммы, выделенной для осуществления государственной закупки, но не более четырестатысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год; 2) показатель уплаченных налогов в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляет не менее трех процентов от доходов потенциального поставщика, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. 3) средняя стоимость основных средств потенциального поставщика в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляет не менее одной пятнадцатой части суммы, выделенной для осуществления государственной закупки, но не более четырестатысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год; 4) фонд оплаты труда работников потенциального поставщика в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов составляют не менее одной пятнадцатой части суммы, выделенной для осуществления государственной закупки, но не более четырестатысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год. Так, согласна пункту 447-2 Правил, сведения органов государственных доходов, обновляются на веб-портале один раз в течение календарного года не позднее 1 октября, предшествующего году применения данных сведений для целей определения: 1) финансовой устойчивости потенциального поставщика, предусмотренной пунктом 447 Правил; 2) критерия, влияющего на конкурсное ценовое предложение в виде показателя уплаченных налогов, предусмотренного пунктом 152-1 Правил; 3) победителя при равенстве условных цен конкурсных ценовых предложений потенциальных поставщиков по показателю финансовой устойчивости, предусмотренному пунктом 172 Правил. При этом сведения органов государственных доходов по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков и (или) уплаченных налогов обновляются на веб-портале за последний рассчитываемый год трехлетнего периода. Таким образом, сведения по показателям финансовой устойчивости за рассчитываемый трехлетний период (2018, 2019, 2020 года), то есть сведения с учетом 2020 года будет обновлены в системе государственных закупок в 2022 году на основании сведений органов государственных доходов, представленных не позднее 1 октября 2021 года. При этом, пунктом 4 статьи 11 главы 3 Бюджетного кодекса определено, что налоговыми поступлениями являются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), таможенные пошлины, таможенные сборы, установленные в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан, а также специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, установленные в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе. Виды налогов и платежей в бюджет предусмотрены статьей 189 Налогового кодекса и статьей 74 Кодекса «О таможенном регулировании в Республике Казахстан». Дополнительно сообщаем, что сведения по уплаченным налогам в течении 2021 года, будут размещены на портале государственных закупок в 2023 году.

Алтынбаев Ә.С. 31.12.2021, 10:44

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Майланова Айгуль

Жауаптар

ТУРЛУБЕКОВА МАРЖАН

Жауаптар

Исмайлова Маржан

Жауаптар

Девяткина Марина

Жауаптар

ТУРЛУБЕКОВА МАРЖАН

Жауаптар

БАБАКУЛОВ ЕРЖАН

Жауаптар

Пушкин Сергей

Жауаптар

Каратаева Нагима

Жауаптар

СЕМАК ВИКТОР

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Майланова Айгуль

Жауаптар

ТУРЛУБЕКОВА МАРЖАН

Жауаптар

Исмайлова Маржан

Жауаптар

Девяткина Марина

Жауаптар

ТУРЛУБЕКОВА МАРЖАН

Жауаптар

БАБАКУЛОВ ЕРЖАН

Жауаптар

Пушкин Сергей

Жауаптар

Каратаева Нагима

Жауаптар

СЕМАК ВИКТОР

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар