Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Закона Республики Казахстан «Об автомобильном транспорте» при осуществлении международных автомобильных перевозок грузов из государств – членов ЕАЭС в Республику Казахстан или из одного государства – члена ЕАЭС в другое государство – член ЕАЭС транзитом через территорию Республики Казахстан грузовые отсеки автотранспортных средств пломбируются органами государственных доходов на Государственной границе Республики Казахстан с государствами – членами Евразийского экономического союза электронными идентификаторами (навигационными пломбами). По прибытию АТС в пункт назначения электронный идентификатор (навигационная пломба) деактивируется, работниками органов государственных доходов, а также проводится тематическая налоговая проверка в соответствии с подпунктами 12), 18) пункта 1 статьи 142 и подпункта 7) пункта 1 статьи 155 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Учитывая изложенное 22 декабря 2021 года в отношении АТС с ГРНЗ BY AM7605-3 деактивирована навигационная пломба, а также проведена тематическая проверка, по итогам которой нарушений не выявлено.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Вопрос реализации возможности оформления СНТ на временный вывоз с указанием признака происхождения 5 для вывоза на ремонт товаров, у которых отсутствуют документы, подтверждающие признак происхождения, включен в План модификации информационной системы «Электронных счетов-фактур» на 2022 год. Вместе с тем, нормы по выписке и заверению электронного счета-фактуры при перемещении с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в перечень изъятия, регламентированы международным договором и не могут быть отменены национальным законодательством.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 553 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрены следующие ставки сбора за государственную регистрацию транспортных средств, в том числе по транспортным средствам категории N3 (седельные тягачи): (см. приложение). Таким образом, при завозе седельного тягача категории N3 2016 года выпуска ставка сбора в 2022 году составит 350 МРП.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с нормами ст.634 Налогового кодекса РК Декларация о доходах и имуществе (ф.270.00) предназначена для отражения физическими лицами информации о: 1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан; 2) налоговых вычетах; 3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан; 4) вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI; 5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода; 6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица: недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан; 7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан. 3. Приложения к декларации о доходах и имуществе предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами в целях налогового контроля. 4. Физические лица, в том числе лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, отражают в декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан: 1) недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации; 2) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации; 3) доли участия в уставном капитале юридического лица; 4) ценных бумаг; 5) инвестиционного золота; 6) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива); 7) доли участия в жилищном строительстве. Таким образом, отражение суммы наличных денег по состоянию на 31.12.2021 года в Декларации о доходах и имуществе физического лица (формы 270.00) за 2021 год не предусмотрено.

Жауаптар

Добрый день! Абзацем 5 подпункта 6) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса следует, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, вышеуказанный доход нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Согласно пункту 4 статьи 645 Налогового кодекса в целях данной статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса. Из пунктов 7, 8, 10 и 12 статьи 650 Налогового кодекса лицо, реализующее акции, доли участия, недвижимое имущество, обязано представить покупателю - налоговому агенту копию документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада). В случае непредставления налоговому агенту документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада), обложению подоходным налогом у источника выплаты подлежит стоимость реализации. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода. Перечисление суммы подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 647 Налогового кодекса. Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом в сроки, установленные статьями 648 и 657 Налогового кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан. При этом из подпункта 4) пункта 6 статьи 645 Налогового кодекса следует, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагается на юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок, выплачивающего доход нерезиденту и признанного налоговым агентом.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость. В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость. Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота Минимум оборота для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. За нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость предусмотрена административная ответственность по части третьей статьи 269 КоАП. За совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость предусмотрена административная ответственность по части пятой статьи 275 КоАП. Из обращения следует, что Компанией размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышен. В свою очередь Компания не произвела постановку на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и продолжила закупать услуги от поставщиков до конца года. У Компании возник налогооблагаемый оборот в период непостановки на учет по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, в ситуации, указанной в обращении, Компания нарушила требования Налогового кодекса в части постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Соответственно в действиях Компании имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью третьей статьи 269 КоАП и частью пятой статьи 275 КоАП. В свою очередь для определения суммы административного штрафа, по части пятой статьи 275 КоАП, необходимо установить дату превышения минимума оборота для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, необходимо отметить, что состав административного правонарушения, предусмотренного частью первой статьи 278 КоАП (занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния) устанавливает ответственность за занижение сумм налогов в декларации. При этом согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 36 Налогового кодекса исходя из объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, являются налоговым обязательством. В свою очередь, декларация как одна из форм налоговой отчетности (пункт 2 статьи 206 Налогового кодекса), содержит сведения об объектах налогообложения, исчислении налоговых обязательств. Согласно пункту 1 статьи 424 Налогового кодекса декларацию по налогу на добавленную стоимость представляют плательщики налога на добавленную стоимость (лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан). Таким образом, часть первая статьи 278 КоАП устанавливает ответственность за занижение суммы налогового обязательства по исчислению налогов, которая указывается в налоговой декларации. Учитывая, что Компания не является плательщиком налога на добавленную стоимость, в ее действиях состав административного правонарушения, предусмотренного части первой статьи 278 КоАП отсутствует.

Жауаптар

Добрый день! Действительно, в разделе «Расчет налогооблагаемого дохода» Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) на 2021 год: в строке 220.00.046 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса; в строке 220.00.046 А указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода на расходы в соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса; в строке 220.00.046 В указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса (подпункт 10), 11), 12) пункта 21 Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила)). При этом в реализованном функционале информационной системы СОНО предусмотрено указание в строках: 220.00.046 А значение 6 подпунктов – 1) – 6) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса; 220.00.046 В значение 11 подпунктов – 1) – 11) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса путем выбора из справочника вкладки «Корректировка дохода/Налоговые вычеты». В указанных строках формы 220.00 будут отображены те подпункты пункта 1 или 2 статьи 288 Налогового кодекса через «;», которые выбраны налогоплательщиком, а сумма значений просуммируется.

Добрый день! Действительно, в разделе «Расчет налогооблагаемого дохода» Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) на 2021 год: в строке 220.00.046 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса; в строке 220.00.046 А указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода на расходы в соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса; в строке 220.00.046 В указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса (подпункт 10), 11), 12) пункта 21 Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила)). При этом в реализованном функционале информационной системы СОНО предусмотрено указание в строках: 220.00.046 А значение 6 подпунктов – 1) – 6) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса; 220.00.046 В значение 11 подпунктов – 1) – 11) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса путем выбора из справочника вкладки «Корректировка дохода/Налоговые вычеты». В указанных строках формы 220.00 будут отображены те подпункты пункта 1 или 2 статьи 288 Налогового кодекса через «;», которые выбраны налогоплательщиком, а сумма значений просуммируется.

Жауаптар

Здравствуйте! Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По 1 и 3 вопросу Определение стоимости аренды - это возникновение того или иного юридического факта, который зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. В связи с чем, определение стоимости аренды осуществляется самостоятельно между участниками сделок. По 2 вопросу Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая доходы от сдачи в аренду имущества. В соответствии со статьей 581 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК), по договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование арендатору здание или сооружение. Согласно статье 582 Гражданского кодекса, договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме путем составления единого документа, подписанного сторонами. При этом несоблюдение формы договора аренды здания или сооружения влечет его недействительность. Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Кроме того, на основании статьи 583 ГК, договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным. В случаях, когда плата за аренду здания или сооружения установлена в договоре на единицу площади здания (сооружения) или иного показателя его размера, арендная плата определяется, исходя из фактического размера переданного арендатору здания или сооружения. Таким образом, доходом ИП признается размер арендной платы, предусмотренный договором аренды.

Жауаптар

Добрый день!

В соответствии  с Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года
№ 382-VI с 1 января 2022 года вступает в действие раздел 25 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусматривающий обложение налогом на добавленную стоимость иностранных компаний, через интернет-площадку которых осуществляется электронная торговля товарами и оказание электронных услуг физическим лицам Республики Казахстан (далее – иностранная интернет-компания), при соблюдении условий, установленных
разделом 25 Налогового кодекса.

Так, согласно пункту 2 статьи 779 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость исчисляет налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам, если выполняется одно из следующих условий:

- местом жительства физического лица-покупателя является Республика Казахстан;

- местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый физическим лицом-покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого физическим лицом-покупателем осуществляется оплата услуг, является территория Республики Казахстан;

- сетевой адрес физического лица-покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Казахстан;

- международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Казахстан.

Следовательно, при оплате электронных услуг иностранным интернет-компаниям посредством банковской карточки физического лица, при соответствии одному из условий статьи 779 Налогового кодекса, у таких компаний возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 780 Налогового кодекса установлено, что налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам исчисляется путем применения ставки налога 12% к стоимости реализованных в электронной форме товаров, услуг.

При этом, иностранная компания обязана уплатить исчисленный налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в бюджет, за каждый квартал не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлена реализация товаров, оказание услуг.

Таким образом, порядок налогообложения, предусмотренный разделом 25 Налогового кодекса, распространяется исключительно на иностранные интернет-компании. В случае приобретения рекламных услуг у иностранных интернет – компании, у резидентов Республики Казахстан дополнительных налоговых отчетов и обязательств не возникают.

Жауаптар

Добрый день! Действительно, в разделе «Вычеты» Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) на 2021 год: в строке 220.00.032 указываются суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса, в том числе: I – в виде обязательных пенсионных взносов; II – стандартные налоговые вычеты. 1 – один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса; 2 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса; 3 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. В случае, если Декларация заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов; III – указываются прочие налоговые вычеты: 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; 2 – налоговый вычет на медицину; 3 – налоговый вычет по вознаграждениям. В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма прочих налоговых вычетов (подпункт 17) пункта 18 Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила)). При этом в реализованном функционале информационной системы СОНО предусмотрено указание в строках: 220.00.032 II значение 3 подпунктов – 1) – 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса; 220.00.032 III значение 3 статьей – статьи 347, 348 и 349 Налогового кодекса путем выбора из справочника вкладки «Корректировка дохода/Налоговые вычеты». В указанных строках формы 220.00 будут отображены те подпункты пункта 1 статьи 346 или статьи 347, 348, 349 Налогового кодекса через «;», которые выбраны налогоплательщиком, а сумма значений просуммируется.