Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что ранее обращение с аналогичным содержанием поступало в КГД МФ РК, которое направлено в Департамент государственных доходов по Кызылординской области (далее - Департамент) для рассмотрения доводов, изложенных в Вашем обращении. 30 декабря 2021 года по итогам рассмотрения Департаментом дан письменный ответ с исходящим номером № МКД-11-2-8/ЖТ-2021-01125647.

Жауаптар

Здравсвуйте !  В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на денежные расчеты: 1) физических лиц; 2) частных судебных исполнителей, адвокатов и медиаторов; 3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом; 4) Национального Банка Республики Казахстан; 5) налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования; 6) банков второго уровня; 7) религиозных объединений; 8) Национального оператора почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. Денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек (подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса). Также, при осуществлении расчетов с использованием платежных карточек, в том числе через QR-коды с косвенным использованием платежных карточек, возникает обязательство по применению ККМ. Дополнительно сообщаем, что в случае осуществления оплаты безналичным способом, путем перечисления на банковский счет, обязательство по применению ККМ отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что ранее обращение с аналогичным содержанием поступало в КГД МФ РК, которое направлено в Департамент государственных доходов по Кызылординской области (далее - Департамент) для рассмотрения доводов, изложенных в Вашем обращении. 30 декабря 2021 года по итогам рассмотрения Департаментом дан письменный ответ с исходящим номером № МКД-11-2-8/ЖТ-2021-01125647.

Жауаптар

Здравствуйте! Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона «Об административно-территориальном устройстве Республики Казахстан» населенный пункт – это часть компактно заселенной территории Республики Казахстан, сложившаяся в результате хозяйственной и иной общественной деятельности граждан, с численностью населения не менее 50 человек, учтенная и зарегистрированная в установленном законами Республики Казахстан порядке и управляемая местными представительными и исполнительными органами. Таким образом, в случае если Вами осуществляется деятельность в разных населенных пунктах более одного месяца, то в этом случае согласно нормам законодательства, Вы не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 6 статьи 250 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность (за исключением кредитного товарищества и ломбарда), имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны. Порядок отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также порядок создания провизий (резервов) против них определяются уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога у организации, осуществляющую микрофинансовую деятельность вычету подлежат расходы по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам. Кроме того, ломбарды не вправе применять вычет по отчислениям в резервные фонды в соответствии с пунктом 6 статьи 250 Налогового кодекса. Правила создания провизий (резервов) в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, утверждены постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 269. Правила создания провизий (резервов) в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, утверждены постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 269. Соответственно, вопрос формирования резервов не входит в компетенцию Комитета государственных доходов.

Жауаптар

Добрый день! Вопрос начисления процентов по предоставленному займу не входит в компетенцию Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Вместе с тем, обращаем внимание, что в случае, когда заимодателем является лицо, не являющееся банком, порядок заключения займа регулируется нормами Гражданского кодекса Республики Казахстан, а условия по предоставленному займу оговариваются в договоре займа.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя  КГД МФ РК  в пределах компетенции сообщает следующее.  

Согласно пункту 1 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что доход, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи).

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 685 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в имущественный наем (аренду).

Таким образом, при сдаче недвижимости в аренду, находящуюся за пределами РК при соответствии условиям применения специального налогового режима на основе патента, вы вправе применять СНР на основе патента.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 683 Налогового кодекса предельный доход по патенту составляет 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 5.2.4.2 Руководства пользователя «Информационной системы по приему и обработке электронных счетов-фактур» в случае реорганизации с типом «Присоединение» одно ЮЛ присоединяется к другому. При этом все остатки на ВС присоединившегося ЮЛ автоматически переносятся на ВС ЮЛ, к которому произошло присоединение. Для дальнейшей работы рекомендуем использовать Руководство пользователя ИС ЭСФ по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/content/dokumenty-po-esf-1. В случае возникновения технических вопросов можете обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ esfsd@kgd.minfin.gov.kz, а также по номеру телефона 8-7172-72-78-72.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно. Функционал оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен для формирования отчетности по приходу, расходу и остаткам товаров на виртуальном складе. Для удобства налогоплательщиков, разработан функционал для проставления фильтра, при необходимости имеется возможность выгрузки отчета по складам, кодам ТН ВЭД, ед. измерения, идентификатору товара, и по филиалам (при наличии). Дополнительно сообщаем, что в целях недопущения нагрузки и обеспечения бесперебойной работы портала, Рабочей группой ИС ЭСФ принято решение позволить формировать отчетность за 1 месяц.

Жауаптар

Добрый день! Действительно, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 320 МРП), оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более. В целях части первой данного подпункта корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются: заявление о применении налогового вычета; договор накопительного страхования; график уплаты страховых взносов (при наличии); документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов) (подпункт 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Так, страховая премия – сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором страхования (пункт 1 статьи 818 Гражданского кодекса Республики Казахстан). Таким образом, налоговый агент-работодатель при определении облагаемого дохода вправе применить корректировку в пределах 320 МРП в виде страховых взносов, уплаченных в страховую компанию таким работником, выгодоприобретателем которого является в том числе дочь и супруг такого работника, при наличии документов, подтверждающих применение такой корректировки. Вместе с тем, при применении норм подпункта 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса ограничения по уплате страховых премий в свою пользу отсутствуют.