Жауаптар

Добрый день! Действительно, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 320 МРП), оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более. В целях части первой данного подпункта корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются: заявление о применении налогового вычета; договор накопительного страхования; график уплаты страховых взносов (при наличии); документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов) (подпункт 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Так, страховая премия – сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором страхования (пункт 1 статьи 818 Гражданского кодекса Республики Казахстан). Таким образом, налоговый агент-работодатель при определении облагаемого дохода вправе применить корректировку в пределах 320 МРП в виде страховых взносов, уплаченных в страховую компанию таким работником, выгодоприобретателем которого является в том числе дочь и супруг такого работника, при наличии документов, подтверждающих применение такой корректировки.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии со статьей 633 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) декларация о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (далее - декларация о доходах и имуществе форма 270.00) представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00). Согласно пункту 2 статьи 634 Налогового кодекса декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) предназначена для отражения физическими лицами информации о: 1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан; 2) налоговых вычетах; 3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан; 4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан (данная норма вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI); 5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода; 6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица: недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан; 7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 4 статьи 634 Налогового кодекса физические лица, в том числе лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, отражают в декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан: 1) недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации; 2) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации; 3) доли участия в уставном капитале юридического лица; 4) ценных бумаг; 5) инвестиционного золота; 6) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива); 7) доли участия в жилищном строительстве. Вышеуказанные нормы Налогового кодекса введены в действие с 1 января 2021 года, Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК. При этом пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах статьи 321 Налогового кодекса путем представления декларации по ИПН (форма 240.00) в соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса. Так, согласно подпунктам 3), 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) возникают: - у физического лица, получившего имущественный доход; - у физического лица, получившего доходы из источников за пределами Республики Казахстан. На основании статьи 45-1 Налогового кодекса всеобщее декларирование вводится поэтапно (4 этапа), последний из которых – с 1 января 2025 года. Учитывая вышеизложенное, в случае наличия обязательств по представлению декларации о доходах и имуществе формы 270.00 и получения имущественного дохода, физическое лицо вправе исчислить ИПН в декларации о доходах и имуществе формы 270.00 без представления декларации по ИПН формы 240.00. В случае получения других доходов, подлежащих налогообложению самостоятельно, физическому лицу необходимо представлять форму 240.00 до полного перехода в систему всеобщего декларирования. С 2025 года доходы, в том числе подлежащие самостоятельному налогообложению, будут отражаться в декларации о доходах и имуществе формы 270.00.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В случае, если налогоплательщик выбрал опцию подачи в явочном порядке на бумажном носителе или по почте заказным письмом, то адрес представления отчетности: г. Нур-Султан, ул. Победа 11. Вместе в этим, налогоплательщик может направить местную отчетность через портал электронного правительства в форме обращения на имя председателя Комитета государственных доходов.

Жауаптар

«Уважаемый Алексей Олегович!» Рассмотрев Ваше обращение, поступившее на блог Председателя Комитета государственных доходов Республики Казахстан, сообщаем следующее. Управлением государственных доходов по району имени Казыбек би Департамента государственных доходов по Карагандинской области по фактам, указанным в вашем запросе проведен визуальный осмотр в супермаркете "Южный" (ТОО «Пищеторг»), по итогам которого нарушения не установлены. Дополнительно сообщаем, что согласно статье 802 Кодекса Республики Казахстан “Об административных правонарушениях” (далее-КоАП) поводом к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение уполномоченным должностным лицом факта совершения административного правонарушения и наличия достаточных данных, указывающих на признаки административного правонарушения. Кроме того, в соответствии со статьей 741 КоАП РК производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения при недоказанности их наличия.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Министерством торговли и интеграции реализуется проект «Национальный каталог товаров». Каталог стандартизирует наименование товаров для субъектов розничной торговли. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» установлен перечень информации, который должен содержать в чеке ККМ. С 01.01.2022 года, вступают изменения в соответствии с пунктом 7 статьи 166 Налогового кодекса касательно дополнительного содержания чека контрольно-кассовой машины. Чек ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных по требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг должен содержать идентификационный номер покупателя (клиента), получателя. Таким образом, с 01.01.2022 года, покупатель вправе потребовать у продавца чек с указанием его идентификационных данных. Также, с целью предоставления возможности подтверждения расходов по приобретенным товарам, работам, услугам не только наличием электронного счета-фактуры, но и чеком ККМ, содержащим реквизиты покупателя, фискальный чек должен содержать идентификационный номер покупателя (клиента), получателя по сделке свыше 1000 МРП. Обращаем внимание, в случае рассмотрения внесения изменений в норму закона, на портале «Открытые НПА» размещаются предполагаемые поправки для публичного обсуждения проектов нормативно – правовых актов до момента их согласования в государственных и местных исполнительных органах.

Жауаптар

Добрый день! Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. В соответствии с Правилами и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила), пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. При этом согласно пункту 4 Правил для налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, указанных в абзаце пятом подпункта 1) пункта 2 данных Правил, выписка счета-фактуры не требуется. Таким образом, в период реализации пилотного проекта с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года лицами, указанными в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, выписка ЭСФ не производится. Вместе с тем, с 1 января 2022 года для целей корпоративного подоходного налога вычеты могут быть подтверждены вместо ЭСФ контрольно-кассовым чеком, содержащим идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В пункте 2.2 Раздела 2 «Контролируемые сделки», утвержденный Приказом Министра финансов РК от 24 декабря 2018 года №1104 «Об утверждении форм местной, основной и межстрановой отчетностей по трансфертному ценообразованию и Правил их заполнения» необходимо отражать доходы или расходы по категории контролируемых сделок в разрезе налоговых юрисдикций, в которых зарегистрированы иностранные контрагенты. В соответствии с статьей 192 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» налогоплательщики РК обязаны вести налоговый учет по методу начисления, т.е. доходы и расходы (вычеты) признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров. Так как основная цель –Закона РК от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании» (далее – «Закон») является предотвращение потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями, т.е. защита налогооблагаемой базы в РК в части недопущения занижения доходов и (или) завышения расходов (вычетов), то пункте 2.2 Раздела 2 «Контролируемые сделки» необходимо отражать доходы или расходы по методу начисления в разрезе каждого договора и контрагента.

Жауаптар

Здравствуйте! Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. В связи с чем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. В соответствии с пунктом 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Перечень доходов нерезидента определен пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Из вышеизложенного следует, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. При этом доходы ТОО в виде вознаграждения от услуг по приему и обработке платежей подлежат включению в совокупный годовой доход, в виде дохода от реализации.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. Пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса определено, что сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычет в соответствии с параграфами 2,3 и 4 данного раздела. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода предусмотрен статьей 283 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 283 Налогового кодекса по фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. Пунктом 2 статьи 283 Налогового кодекса определено, что в случае, если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по такому контракту, определенный в соответствии с пунктом 1 данной статьи, превышает общую сумму дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, доходом по долгосрочному контракту признается: 1) в налоговом периоде, в котором произошло такое превышение, – доход в размере положительной разницы между общей суммой дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, и суммой дохода по такому контракту, включенного в совокупный годовой доход в предыдущих налоговых периодах действия долгосрочного контракта; 2) в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта – сумма, равная нулю. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма дохода по долгосрочному контракту, включаемая в совокупный годовой доход в отчетном периоде, определяется в размере подлежащего получению (полученного) дохода за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. Вместе с тем, исходя из предоставленных расчетов по долгосрочному контракту доходы, отраженные Компанией в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) соответствуют требованиям статьи 283 Налогового кодекса. Кроме того, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычет в соответствии с параграфами 2,3 и 4 раздела 7 Налогового кодекса.

Жауаптар

Добрый день! Учитывая, что согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан, по вопросу, касающемуся исчисления отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, необходимо обратиться в данное министерство.