Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Крюкова Оксана

Жаналинов Д.Е.
28.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
126
№ 760426

Здравствуйте. Я Индивидуальный предприниматель упрощённый режим налогообложения, мы являемся участником Трехкомпонентной интегрированной системой (ТИС) Prosklad . У нас произошла такая ситуация: при сбое настроек в программе (ТИС) Prosklad при отбитии чека клиенту, чек не распечатался на принтер чеке. Клиенту предложили отсканировать QR-код чека с монитора кассы или сфотографировать чек, на что он отказался и начал требовать чек в бумажном виде, нам пришлось отбить повторно чек и распечатать на контрольно-кассовой машине (ККМ) онлайн, но он не подключен к программе ТИС. Является ли это нарушением и какие последствия могут быть? Могу ли я иногда работать на контрольно-кассовой машине (ПОРТ) онлайн не подключенный к программе ТИС? Возможно ли подключение всех контрольно-кассовых машин, устройств к системе? Может ли один ИП на основе упрощённой декларации применять, и использовать в разных торговых точках, от разных разработчиков разные программы Трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС) по всем объектам предпринимательской деятельности? Например: Первая торговая точка ИП «К» ТИС Prosklad, вторая торговая точка ИП «К» ТИС Triniti. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 683 Налогового кодекса при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации доход за налоговый период не должен превышать - 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом в вышеуказанный доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы. Таким образом, для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации и применяющего ТИС, порог за налоговый период увеличивается, при произведении расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей (Pos-терминал, в том числе QR-код, мобильное приложение и веб-сервисы банков, обеспечивающие осуществление мгновенных платежей без использования платежных карточек). Следует учесть, обороты произведенные через ККМ без использования ТИС, не входят в обороты по увеличению порога на 70 048 МРП. Кроме того, в соответствии с пунктом 4 главы 2 Правил установки и применения трехкомпонентной интегрированной системы утвержденный Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан, ТИС применяется для учета процессов торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров в налоговых целях по всем объектам предпринимательской деятельности пользователя ТИС (путем подключения всех контрольно-кассовых машин, устройств к системе). На основании изложенного, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и применяющие при осуществлении деятельности ТИС, применяют один ТИС по всем объектам предпринимательской деятельности.

Жаналинов Д.Е. 26.01.2023, 06:23

Маметбакиева Дана

Жаналинов Д.Е.
28.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
312
№ 760419

Добрый день! ИП зарегистрирован в Алматы, осуществляет розничную торговлю пломбировочной продукции в Алматы (плательщик НДС, на упрощенке), хочет перенести свою деятельность в Астану. Скажите пожалуйста, можно ли на основании договора аренды в Астане, изменить регистрационные данные, поставить на учет ККМ по адресу аренды и при этом остаться на упрощенке и быть прописанным в Алматы? Торговая точка будет только одна-в Астане. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу изменения адреса места нахождения индивидуального предпринимателя Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) изменение регистрационных данных (смена места нахождения индивидуального предпринимателя, смена вида деятельности) индивидуального предпринимателя (далее – ИП) производится налоговым органом на основании уведомления, представляемого ИП в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. Уведомление о начале деятельности в качестве ИП (далее – уведомление) направляется электронным способом через портал Электронного лицензирования Республики Казахстан e-license. Кроме того, в настоящее время уведомление возможно подать через мобильные приложения Банков второго уровня. Сервис регистрации ИП/смены реквизитов ИП осуществляется посредством государственной информационной системы e-license (ГБД ЕЛ). Таким образом, наличие документов подтверждающих право пользования, владения имуществом (договор аренды) не требуется. По вопросу применения контрольно-кассовых машин Согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ). Денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей (подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса).

Жаналинов Д.Е. 03.12.2022, 09:13

ПОКЛОНСКИЙ МИХАИЛ

Жаналинов Д.Е.
28.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ауыл шаруашылығы ·
406
№ 760404

ТОО на НДС, сельхозпроизводители. У ТОО есть пайщики, которым выплачиваются дивиденды. Дивиденды начислялись, облагалось ИПН по ставке 5%, также учитывалось согласно Закону, что ИПН облагался только по истечению владениями акциями и долями участия более трех лет. Вышли изменения с 2023 года по ставке ИПН по дивидендам с 5% на 10%. То есть с 2023 года облагается ИПН по дивидендам по ставке 10%, также не учитываем срок владениями долями более 3 лет? Облагаем ИПН с момента владениями долями? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года №135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) внесены изменения и дополнения в статью 320 и подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении с 2023 года. Согласно статье 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закон о введении, действующую по состоянию на 1 января 2023 года, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов. В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, действующему по состоянию на 1 января 2023 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее – корректировка дохода), в том числе в виде дивидендов, полученных от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП), при распределении: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица - резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице - резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. На основании изложенного, в случае начисления юридическим лицом-налоговым агентом дохода в виде дивидендов физическим лицам в 2023 году, такие доходы за календарный год в пределах 30000 МРП исключаются из доходов таких физических лиц, подлежащих налогообложению. При этом сумма свыше 30 000 МРП подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10 %. Также положения нормы подпункта 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, действующему по состоянию на 1 января 2023 года, распространяется на дивиденды, начисляемые и выплачиваемые с 1 января 2023 года вне зависимости от длительности владения акциями и долями участия, по которым начисляются дивиденды.

Жаналинов Д.Е. 08.12.2022, 04:44

Гросс Галина

Жаналинов Д.Е.
28.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
164
№ 760400

Здравствуйте! ИП на общеустановленном режиме налогообложения, просим разъяснить, каким образом правильно рассчитать налогооблагаемый доход для исчисления ИПН по ФНО 220.00 в случае осуществления деятельности следующего характера: ИП является разработчиком мобильного приложения intercity, посредством данного мобильного приложения, предоставляем информацию о заказах пассажиров водителям и пассажирам о водителях. Наемных сотрудников-водителей нет. Водитель — другое ИП либо физ лицо, оплачивает нашей системе определённую сумму на наш расчетный счет и получает доступ к заявкам от пассажиров на 12 часов работы. Но когда водитель или пассажир делится своей реферальной ссылкой со своими друзьями и знакомыми, ему выплачивается % от привлечённого нового пользователяс -реферала, таким образом мы не все заработанные деньги оставляем себе, а примерно 50×50, где половина уходит привлечённым рефералам. На расчетный счет нашего ИП поступают деньги от водителя такси — не нашего сотрудника — он проплачивает заявку на работе в системе, для получения доступа к заказам, далее водитель получает реферальную ссылку и рассылает ее всем знакомым — другим водителям, пассажирам, и если привлеченные по реферальной ссылке водителя пользуются нашим приложением и осуществляют поездки, то мы данному водителю платим с расчетного счета нашего ИП деньги — бонусы за использование реферальной ссылки — половину от тех денег, которые ранее заплатил данный водитель за доступ к системе. Так же и с пассажирами работаем — пассажир рассылает реферальную ссылку своим знакомым, и когда эти знакомые пользуются нашим приложением, то данному пассажиру мы с расчетного счета нашего ИП платим деньги — бонусы в личном кабинете разработанного приложения. Возникает вопрос — каким образом определить доход ИП — это будут все денежные средства поступившие на расчетный счет, либо это будет только разница между поступившими деньгами и теми, которые наше ИП выплатило в виде бонусов? Какими бухгалтерскими документами подтверждается наш доход, на которые будут опираться налоговые органы при возможной проверке и на основании каких статей Налогового Кодекса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В целях исчисления налоговых обязательств индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР) определяет налогооблагаемый доход, облагаемый доход и сумму облагаемого дохода. Так, согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), доход ИП ОУР определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, облагаемый доход ИП ОУР, за налоговый период определяется в следующем порядке: налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 данной статьи, минус уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 Налогового кодекса, плюс суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса, минус убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, налогооблагаемый доход ИП ОУР за налоговый период определяется в следующем порядке: доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса. В свою очередь, облагаемая сумма дохода ИП ОУР определяется в порядке, определенном пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. При этом пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае в налогооблагаемый доход ИП ОУР подлежит включению вся сумма, поступившая на расчётный счет ИП ОУР, при этом расходы по выплате бонусов за использование реферальной ссылки подлежат вычету при условии, что такие расходы связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными документами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 09.12.2022, 10:44

Дармагамбетов Ануарбек

Жаналинов Д.Е.
26.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
99
№ 760359

Саламатсыз ба. Мен мемлекеттік қызметші болып қызмет атқарамын. Жыл сайын декларацияны салық кабинеті сайты арқылы 31 наурызға дейін тапсырып отырмын. Биылғы жылы да декларацияны наурыз айына дейін уақытылы тапсырып ұсынғанмын. Дегенмен, Қызылорда қаласының салық қызметкерлері қазан айында хабарласып, тапсырылған декларацияда кемшіліктер болғанын жеткізді. Сондықтан, салық мамандарының кеңес айтуымен мобильді қосымшасы арқылы декларацияны қайта тапсырдық. Барлығы салық мамандарының айтуы бойынша тапсырылды. Декларация сәтті қабылданды. Бірақ жүйеде қателіктер болып, айыппұл қалыптасып отыр. Бұл жөнінде Қызылорда қаласының салық мамандарына айттым, олар бұл жүйедегі қателіктер екенін мойындап, жоғарғы органдарға ұсыныс хат жолданғандығын маған білдірді. Дегенмен, 1 айдан астам уақыт өтсе де жүйеде қалыптасқан айыппұл әлі күнге дейін жойылған жоқ. Осы мәселелердің дұрыс шешілуіне ықпалдасуыңызды сұраймын. ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. 2022 жылғы 01 қазанда «төлем көзінен салық салынбайтын жеке табыс салығы» ББК 101202 бойынша дербес шотта (ЖСН 820204300238) 2021 жылғы жеке тұлғаның кірістері мен мүлік туралы ұсынылған декларацияның (270.00-нысан) негізінде негізгі борыш сомасында 477 292 теңге және 15 879,76 теңге өсімпұл сомасында берешек қалыптасты. Осыған байланысты, Қызылорда облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаментінің Қызылорда қаласы бойынша Мемлекеттік кірістер басқармасы 2022 жылғы 01 қазандағы № 20000327005 жеке тұлғалардың салық берешегі туралы хабарлама шығарды. А. Дармағамбетов 2022 жылғы 04 қазанда жеке табыс салығы 477 292 теңге сомасына азайтыла отырып, 2021 жылға жеке тұлғаның кірістері мен мүлік туралы қосымша декларация (270.00-нысан) табыс етті. 2022 жылғы 9 желтоқсандағы жағдай бойынша Комитеттің орталықтандырған бірыңғай жеке шоттар ақпараттық жүйеге сәйкес мәліметтері бойынша А. Дармагамбетовтың жеке шотында 101202 ББК бойынша салықтық берешек және кедендік төлемдер бойынша берешек (бересі, өсімпұлы, айыппұлдар) жоқ.

Жаналинов Д.Е. 09.12.2022, 10:17

Буркутбаев Данияр

Жаналинов Д.Е.
26.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Құрылыс, үлескерлер, тұрғын үй мәселелері ·
206
№ 760358

Здравствуйте, прошу дать разъяснение возникают ли налоговые обязательства при следующей ситуации. В августе этого года моя мать получила в наследство 50% доли в квартире по свидетельству о праве на наследство, вторая половина квартиры была ею получена от сестры по соглашению о разделе наследственного имущества с доплатой сестре денежной компенсации. Таким образом с августа она владеет всей квартирой. В декабре этого года она планирует передать эту квартиру в дар своему сыну. Возникает ли налогооблагаемый доход в процессе этого дарения и необходимость декларирования для сторон? Сами мы исходим из понимания, что 50% квартиры было получено в наследство за 0 тенге и подарено за 0 тенге, вторые 50% были получены за определенную сумму, но подарены за 0 тенге, таким образом не возникает положительного прироста стоимости (ст. 331 НКРК). ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:44

Оздоев Осман

Жаналинов Д.Е.
26.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
117
№ 760350

Здравствуйте. Я собираюсь осуществить ввоз автомобиля BMW X5 2021 года Объём 2998см3. Общей таможенной стоимостью 60000 тыс Евро из Германии в Казахстан. Могу ли я при декларировании своего товара использовать код ТНВЭД 8703900090 .Товар входит в перечень изъятий ВТО и ставка составляет 0%.В случае отрицательного ответа, прошу дать мотивированный отказ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза (г.Бурабай, 16 октября 2015 года) (далее – Протокол) пониженные ставки пошлин применяются при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан из третьих стран и их помещении под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза, в соответствии с перечнем, утверждаемым Евразийской экономической комиссией, с учетом условий, предусмотренных параграфом 307 Доклада Рабочей группы о присоединении Республики Казахстан к Всемирной торговой организации в качестве условия присоединения Республики Казахстан к Всемирной торговой организации. Согласно пункту 3 статьи 3 Протокола товары, включенные в перечень, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий третьих стран с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, предусмотренным перечнем, и помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, являются условно выпущенными товарами в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Пунктом 6 статьи 202 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) предусмотрено, что условно выпущенные товары, указанные в подпункте 3) пункта 1 статьи 202 Кодекса, могут использоваться только в пределах территории государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), таможенным органом которого произведен их выпуск, если иное не установлено международными договорами в рамках ЕАЭС или международными договорами о вступлении в ЕАЭС. Наряду с этим, согласно пункту 4 статьи 3 Протокола Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза товаров, указанных в пункте 3 статьи 3 Протокола, на территорию других государств-членов. При этом отмечаем, что в настоящее время отсутствует международный договор в рамках ЕАЭС предусматривающий уплату ввозных таможенных пошлин в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, исчисленных по ставкам ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом ЕАЭС. На основании вышеизложенного, оплатить ввозную таможенную пошлину по ставкам ЕТТ ЕАЭС, как и произвести возврат уплаченной пошлины, а также внести изменения в декларацию на товары не представляется возможным. Таким образом товар, таможенная очистка которого совершена с применением ставки ввозной таможенной пошлины ВТО является условно выпущенным товаром и может использоваться только в пределах территории государства – члена ЕАЭС, таможенным органом которого произведен их выпуск. В соответствии со статьей 39 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) является системой описания и кодирования товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, ведения таможенной статистики. Вместе с тем, в соответствии со статьей 40 Кодекса под классификацией товаров понимается поэтапное отнесение рассматриваемых товаров к конкретным товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям по ТН ВЭД. Классификация товаров осуществляется исходя из основных критериев: 1) функция, которую товар выполняет; 2) материал, из которого сделан товар. При этом соблюдается принцип однозначного отнесения товаров с учетом степени их обработки к товарным подсубпозициям на основе применения Основных правил интерпретации (далее – ОПИ) Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и примечаний к разделам, группам (в том числе примечаний к товарным позициям, субпозициям), а также дополнительных примечаний, которые разъясняют специфические классификационные вопросы. ОПИ применяются последовательно, что следует из их текстов, расширять их невозможно и недопустимо. Согласно ОПИ 1 для юридических целей классификация товаров в ТН ВЭД осуществляется исходя из текстов товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или группам и, если такими текстами не предусмотрено иное, в соответствии со следующими положениями (ОПИ 2-5). Согласно ОПИ 6 для юридических целей классификация товаров в субпозициях товарной позиции должна осуществляться в соответствии с наименованиями субпозиций и примечаниями, имеющими отношение к субпозициям […]. Справочно: «код» – упорядоченная совокупность арабских цифр, применяемая для обозначения классификационной группировки товаров; «товарная позиция» – классификационная группировка товаров, имеющая бездефисное наименование и код, состоящий из четырех цифр или более при условии, что все цифры, начиная с пятой, являются нулями; «субпозиция» – классификационная группировка товаров, входящая в состав товарной позиции, имеющая однодефисное или двухдефисное наименование. «подсубпозиция (подсубпозиция)» – классификационная группировка товаров, входящая в состав субпозиции, а при ее отсутствии входящая в состав товарной позиции, и либо имеющая код, состоящий более чем из шести цифр, либо не имеющая кода, но имеющая однодефисное или многодефисное наименование. «субпозиции одного уровня» – это субпозиции с одним дефисом (уровень 1) или субпозиции с двумя дефисами (уровень 2). Так, согласно ОПИ 6 при сравнительном анализе двух или более субпозиций с одним дефисом в пределах одной товарной позиции возможность отнесения товара к одной из них должна определяться только по описанию товара (текстом) в этих субпозициях с одним дефисом и далее с двумя и более дефисами. Таким образом, товар «автомобиль BMW X5 2021 года Объём 2998см3» в соответствии с ОПИ 1 классифицируется в товарной позиции 8703 ТН ВЭД «Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей […]:». Дальнейшая классификация рассматриваемого товара осуществляется исходя из фактических характеристик товаров таких как тип топлива, год выпуска и др. Следовательно, классификация товара «автомобиль BMW X5 2021 года Объём 2998см3» в соответствии с ОПИ 1 и 6 возможна в товарных подсубпозициях: 8703 23 198 8 – Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей […]: – транспортные средства только с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием прочие: – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см³, но не более 3000 см³: – – – новые: – – – – прочие: – – – – – прочие: – – – – – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1800 см³, но не более 3000 см³: – – – – – – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 см³, но не более 3000 см³: – – – – – – – – прочие; либо 8703 33 199 0 ТН ВЭД – Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей […]: – транспортные средства только с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) прочие: – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см³: – – – новые: – – – – прочие: – – – – – прочие). Вместе с тем, декларант и иные лица осуществляют классификацию товаров в соответствии с ТН ВЭД при таможенном декларировании и в иных случаях, когда в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан таможенному органу заявляется код товара в соответствии с ТН ВЭД. То есть классификация по ТН ВЭД декларантом и иными лицами осуществляется самостоятельно. Проверка правильности классификации товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля после выпуска товаров, проводимого в порядке, установленном главами 47 и 48 Кодекса. Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 41 Кодекса по заявлению лиц таможенные органы могут осуществлять классификацию товаров до их таможенного декларирования путем принятия предварительных решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД (далее – предварительные решения о классификации товаров). Обращаться с заявлением о принятии Предварительного решения о классификации товара возможно в любой орган государственных доходов Республики Казахстан (Департаменты государственных доходов по областям и городам Астана, Алматы и Шымкент).

Жаналинов Д.Е. 06.12.2022, 08:26

Супиева Елена

Жаналинов Д.Е.
25.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
227
№ 760347

Здравствуйте, Данияр Еренгалиевич. Прошу разъяснить вопросы применения налогового законодательства в следующей ситуации: Юридическое лицо-резидент Республики Казахстан заключило договор на приобретение услуг у юридического лица – нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала. По договору услуги оказываются нерезидентом на территории Республики Казахстан, через постоянное учреждение без открытия филиала и налоги по доходам, возникающим в Республике Казахстан нерезидент уплачивает самостоятельно. По факту оказания услуг нерезидент предоставляет акты выполненных работ и инвойсы, электронные счета-фактуры не выписываются, так как постоянные учреждения нерезидентов без открытия филиалов не являются плательщиками НДС. Прошу подтвердить, что в указанной ситуации юридическое лицо – резидент, выплачивающий доход юридическому лицу – нерезиденту, оказывающему услуги через постоянное учреждение без открытия филиала, не удерживает корпоративный подоходный налог у источника выплаты. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3) данного пункта. Пунктом 2 статьи 222 Налогового кодекса определено, что плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Таким образом, учитывая, что юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение является самостоятельным плательщиком корпоративного подоходного налога, соответственно при выплате дохода юридическим лицом – резидентом в адрес лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала положения подпункта 2) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса не применяются.

Жаналинов Д.Е. 18.01.2023, 04:34

Супиева Елена

Жаналинов Д.Е.
25.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
133
№ 760346

Здравствуйте, Данияр Еренгалиевич. Прошу Вас разъяснить применение налогового законодательства по корректировке зачета НДС в соответствии с п.2 ст.404 Налогового кодекса при списании или передаче в уставный капитал основных средств, если списание или передача происходит по истечению 5 лет и более после приобретения или строительства таких основных средств, а также прокомментировать ответы на обращения, предоставленные в 2021 г.: 653837, 663991, 668325, 673015 и ответ на обращение758134, предоставленный в 2022 г. Согласно ответам за 2021 г, корректировка суммы НДС, отнесенного в зачет производится в периоде, в котором наступил случай для корректировки независимо от периода, когда НДС был отнесен в зачет. То есть сегодня при списании или передаче в уставный капитал основных средств, с момента приобретения которых прошло 5 лет и более, и по которым НДС при приобретении был отнесен в зачет, надо сделать корректировку зачета НДС в соответствии с п.2 ст.404 Налогового Кодекса. В ответе за 2022 г. предоставлено иное разъяснение: «поскольку в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса истек срок исковой давности, то корректировка суммы НДС, ранее отнесенного в зачет, не производится». То есть сегодня при списании или передаче в уставный капитал основных средств, с момента приобретения которых прошло 5 лет и более, и по которым НДС при приобретении был отнесен в зачет, корректировку зачета по НДС в соответствии с п.2 ст.404 Налогового Кодекса делать не надо, т.к. после приобретения основных средств и отнесения НДС в зачет прошло 5 лет и более и истек срок исковой давности, установленный статьей 48 Налогового кодекса. Следует ли отменить корректировку зачета НДС, которая была проведена основываясь на ответах, полученных в 2021 г, в связи с тем, что в 2022 г. Комитет государственных доходов пересмотрел свою политику? Прошу пояснить как следует применять п.2 ст.404 Налогового кодекса в приведенной выше ситуации. ...

Толығырақ

Супиева Елена

Жаналинов Д.Е.
25.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
177
№ 760342

Здравствуйте, Данияр Еренгалиевич. Прошу разъяснить вопросы применения налогового законодательства в следующей ситуации: Заказчик - компания резидент РК заключила договор с исполнителем – компанией резидентом РФ на выполнение услуг по декларированию соответствия ввозимой (ввезенной) на территорию ЕАЭС продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС. Исполнитель оказывает услуги на территории РФ и в рамках оказания услуг от имени Заказчика: направляет образцы продукции и техническую документацию в аккредитованную лабораторию и получает протокол испытаний; заполняет декларацию соответствия по форме, которая утверждена Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии; обращается в аккредитованный орган по сертификации, который осуществляет работы по оценке соответствия требованиям, установленным техническими регламентами ЕАЭС для регистрации декларации в Едином реестре ЕАЭС. Порядок декларирования соответствия предусмотрен Протоколом о техническом регулировании в рамках Евразийского экономического союза (Приложение 9 к Договору ЕАЭС) и утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии «О Порядке ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории Евразийского экономического союза» от 12 ноября 2021 года № 130. Прошу подтвердить, что услуги декларирования, оказанные Исполнителем - резидентом РФ: 1) не облагаются КПН у источника выплаты на основании пп.11 п.9 ст.645 Налогового кодекса, как доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РФ, т.е. за пределами РК; 2) не являются оборотом по реализации в РК и не облагаются НДС за нерезидента, так как местом реализации признается РФ в соответствии с пп.5 п.2 ст.441 Налогового кодекса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу КПН Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан. Так в соответствии подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Также в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 вышеуказанной статьи Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Таким образом, в случае, если нерезидентом, не зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, услуги оказываются не на территории Республики Казахстан, при этом оказываемые услуги не входят в перечень услуг, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходы от оказания таких услуг не признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. По вопросу НДС В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае местом оказания услуг является территория Российской Федерации.

Жаналинов Д.Е. 10.12.2022, 04:51

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Крюкова Оксана

Жауаптар

Маметбакиева Дана

Жауаптар

ПОКЛОНСКИЙ МИХАИЛ

Жауаптар

Гросс Галина

Жауаптар

Дармагамбетов Ануарбек

Жауаптар

Буркутбаев Данияр

Жауаптар

Оздоев Осман

Жауаптар

Супиева Елена

Жауаптар

Супиева Елена

Жауаптар

Супиева Елена

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Крюкова Оксана

Жауаптар

Маметбакиева Дана

Жауаптар

ПОКЛОНСКИЙ МИХАИЛ

Жауаптар

Гросс Галина

Жауаптар

Дармагамбетов Ануарбек

Жауаптар

Буркутбаев Данияр

Жауаптар

Оздоев Осман

Жауаптар

Супиева Елена

Жауаптар

Супиева Елена

Жауаптар

Супиева Елена

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар