Жауаптар

Здравствуйте, Толқынай Амалбекқызы! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение сообщает, что для идентификации запрашиваемых данных в части проверки в информационной системе органов государственных доходов сведений на предмет постановки/снятия с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, а также другой информации, указанной в обращении, необходимо указать полное наименование юридического лица и БИН. Кроме того, необходимо приложить доверенность, подтверждающего представительство интересов данного налогоплательщика в налоговых отношениях либо обратиться в Департамент государственных доходов по месту нахождения юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Жауаптар

Добрый день! Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в запросе касаются исполнения налоговых обязательств работника и работодателя, при этом отсутствуют документы, удостоверяющие Ваши полномочия представлять их интересы, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в письме. Согласно пункту 5 статьи 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. В соответствии со статьей 14 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Конвенция) с учетом положений статей 15, 17 и 18 Конвенции жалованье, заработная плата и другое схожее вознаграждение, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не выполняется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму выполняется таким образом, такое вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Несмотря на положения пункта 1 данной статьи Конвенции, вознаграждение, полученное резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, выполняемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если: а) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в соответствующем налоговом году, и b) вознаграждение выплачивается работодателем или от имени работодателя, не являющегося резидентом другого Государства, и c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное учреждение, которое работодатель имеет в другом Государстве. Несмотря на предыдущие положения данной статьи, вознаграждение, полученное в связи с работой по найму, выполняемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающегося Государства, облагается налогом только в этом Государстве.

Жауаптар

Добрый день! Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно положениям пункта 4 статьи 242 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьями 243 -263 Налогового кодекса, для целей данного раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Подпунктом 2) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса определено, что вычету подлежат расходы по компенсациям при служебных командировках, в том числе расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении). Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходами работника, подлежащими обложению индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН), являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса. При этом в целях исчисления ИПН не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей, установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 и подпунктах 1), 2) и 4) пункта 3 статьи 244 Налогового кодекса; по командировке в пределах Республики Казахстан – суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке; по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке (подпункт 2) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Таким образом, расходы, предусмотренные подпунктами 1), 2) и 4) пункта 1 и подпунктами 1), 2) и 4) пункта 3 статьи 244 Налогового кодекса, не признаются доходом физического лица в пределах сумм, установленных положениями данной статьи. Вместе с тем, целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы налогоплательщика по компенсациям при служебных командировках работника на наем жилища подлежат отнесению на вычеты на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы работника на наем жилища в соответствии с положениями статей 242 и 244 Налогового кодекса.

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Түркістан облысының сыртқы сауда-саттықпен шұғылданатын кәсіпкерлері «KAZ Trans Group» ЖК, «МЭЛС» ЖК, «БЕК» ЖК-нің төменде көрсетілген тауар декларациялары Департаменттің «Қазығұрт» кеден бекетінде рәсімделіп, толық аяқталған: - 55508/200321/0000220 – кедендік рәсімнің аяқталған уақыты 20.03.2021 жылы, - 55508/210321/0000239 - кедендік рәсімнің аяқталған уақыты 22.03.2021 жылы, - 55508/210321/0000251 - кедендік рәсімнің аяқталған уақыты 22.03.2021 жылы, - 55508/041220/0000536 - кедендік рәсімнің аяқталған уақыты 01.06.2021 жылы, - 55508/010121/0000032 - кедендік рәсімнің аяқталған уақыты 08.01.2021 жылы, - 55508/221220/0000574 - кедендік рәсімнің аяқталған уақыты 07.06.2021 жылы. Осыған орай, жоғарыда көрсетілген тауар декларациялары бойынша 8-бағанындағы жүк алушыны өзгертуге негіз жоқтығын хабарлайды.

Жауаптар

Здравствуйте! Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, что вопросы, изложенные в письме, относятся к исполнению налоговых обязательств Компании, без представления документа, удостоверяющего Ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Также, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения. По вопросу КПН у источника Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе доход в виде роялти. В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право пользования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Так, между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция), подписанная 18 октября 1996 года в Москве. В соответствии со статьей 12 Конвенции термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 «Роялти» Модельной конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР предусмотрено, что термин «роялти», как он используется в настоящей статье, означает платежи любого рода, полученные в качестве вознаграждения за использование или право использования любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. По вопросу НДС за нерезидента В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Место реализации работ, услуг определяется согласно статье 441 Налогового кодекса. В связи с вышеизложенным, если местом реализации работ, услуг является Республика Казахстан, у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Жауаптар

Добрый день ! Учитывая, что налогообложение дохода от прироста стоимости при реализации жилища производится на основании данных уполномоченного органа в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, а также учитывая информацию, изложенную в обращении об увеличении площади дома, повторно рекомендуем Вам обратиться в указанный орган по вопросу определения момента возникновения права собственности на реализуемый дом с учетом внесенных изменений для подтверждения факта нахождения квартиры на праве собственности с 2019 года. В случае подтверждения такого факта, то есть в случае когда не изменился сам объект налогообложения, налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу не возникают. В случае возникновения нового права собственности на дом в 2021 году, при реализации жилого дома в период менее года с даты регистрации, в целях определения имущественного дохода необходимо руководствоваться положениями статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. При этом у физического лица возникают обязательства по представлению декларацию по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%.

Жауаптар

Добрый день! При наличии в БД ИС СОНО ФНО 710.00 с видом «Очередная» или «Первоначальная» в статусе «принята» и отсутствии ФНО 710.00 с видом «Ликвидационная» или «Первоначальная+Ликвидационная» в течение срока исковой давности – 3 календарных года, Система должна присваивать налоговому заявлению статус «Не принято» с описанием ошибки «Представление налогового заявления не распространяется на НП, указанных в пункте 11 статьи 213 Налогового кодекса.» В связи с чем, просим представить ФНО 710.00 с видом «Ликвидационная», после чего заявление о приостановлении представления ФНО.

Дополнение к ранее направленному ответу (прилагается).

Жауаптар

Добрый день! В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат (подпункт 9) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе выкупные суммы, выплачиваемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности (подпункт 37-1 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Вместе с тем, выкупной суммой признается сумма денег, которую страхователь имеет право получить при досрочном прекращении действия договора накопительного страхования (подпункт 27) статьи 3 Закона «О страховой деятельности»). Таким образом, учитывая вышеуказанную норму о праве получения выкупной суммы страхователем и что наследники не являются страхователями, при осуществлении выплаты наследникам или выгодоприобретателям страхователя положения подпункта 37-1 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении не применяется.

Жауаптар

Добрый день! Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Далее - Кодекс) налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Кодекса. На основании вышеизложенного, наименование покупателя в приведенном примере не является основанием для исключения НДС из зачета.

Жауаптар

Здравствуйте! В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату. Согласно пункту 2 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога; 2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог. Из информации, изложенной в блоге, следует, что товар ввезен в сентябре, уплата НДС на импорт произведена в сентябре и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328. 00) предоставлены в октябре На основании вышеизложенного, сумма НДС на импорт подлежит отнесению в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата уплаты в бюджет НДС или последний день налогового периода, в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог. Соответственно, в рассматриваемом случае, поскольку НДС на импорт уплачен в бюджет в сентябре, а последний день налогового периода является сентябрь, то сумма НДС на импорт относится в зачет в третьем квартале, соответственно отражается в Декларации по НДС (форма 300.00) за 3 квартал 2021 год.