Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соотвествии с подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Из пункта 1 статьи 16 Налогового кодекса следует, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в обращениях, касаются исполнения налоговых обязательств юридического лица, без представления документа, удостоверяющего ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим вопросам. Согласно пункту 3 статьи 663 Налогового кодекса при использовании метода пропорционального распределения сумма распределяемых расходов юридического лица-нерезидента относится на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при соблюдении условий международного договора и наличии у него следующих подтверждающих документов: 1) копии финансовой отчетности постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан; 2) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, заверенной печатью, содержащей название юридического лица-нерезидента (при ее наличии), а также подписью руководителя. При этом в финансовой отчетности, указанной в подпунктах 1) и 2) данного пункта, должны быть выделены отдельной строкой: сумма управленческих и общеадминистративных расходов; сумма совокупного годового дохода; сумма расходов по оплате труда персонала; первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств; 3) расшифровки суммы управленческих и общеадминистративных расходов, указанной в финансовой отчетности, предусмотренной подпунктом 2) данного пункта, с выделением: распределяемых расходов юридического лица-нерезидента по видам расходов; управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в Республике Казахстан; 4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности). Таким образом, помимо финансовой отчетности предусмотренной подпунктом 2) данного пункта необходимо предоставить расшифровку суммы управленческих и общеадминистративных расходов с выделением распределяемых расходов юридического лица-нерезидента по видам расходов и управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в Республике Казахстан.

Жауаптар

Добрый день ! Для комплектации товара поступившего по ДТ (импорт с третьих стран). ДТ должны содержать признаки «ОКТ»/ «ЗПК». Система сама создает форму «Комплектация» на основании товара из ДТ после его оприходовании на ВС. В случае, если в ДТ отсутствуют признаки «ОКТ»/ «ЗПК», либо товар импортирован со стран ЕАЭС комплектация товара при необходимости осуществляется на ВС пользователем самостоятельно при условии если товар подвергался достаточной обработке/переработке на территории РК в соответствии с критериями достаточной переработки товара. В этом случае указывается признак происхождения 3 или 4 при комплектации, либо производстве. При этом, источник происхождения товара присваивается в соответствии с номером ДТ, без возможности изменения источников происхождения товара.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение сообщает, что по данному вопросу Департаментом государстенных доходов по Актюбинской области, письмом от 29.11.2021 года №ДГД-1-09-1/18929 в адрес ТОО «Актобе нефтепереработка» предоставлен ответ в части проведения корректировки даты снятия с регистрационного учета по НДС с 20.12.2019 года на 03.02.2021 года. Таким образом, согласно сведениям информационной системы органов государственных доходов, по состоянию на 09.12.2021 года, ТОО «Актобе нефтепереработка» (БИН 100840014752) снят с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость 03.02.2021 года. В настоящее время ТОО «Актобе нефтепереработка» состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с 26.10.2021 года.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии со статьей 460 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 462 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 5) статьи 462 Налогового кодекса бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо входят в перечень подакцизных товаров. Также, Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в перечень подакцизных товаров включен газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо (вводится в действие с 01.01.2022г.). Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) статьи 462 Налогового кодекса, утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2018 года № 173 (далее - ППРК). Согласно ППРК ставки акциза на бензин (за исключением авиационного) утверждены по кодам ТН ВЭД ЕАЭС 2710 12 4110 - 2710 12 5900. Таким образом, акцизами на бензин облагаются товары с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2710 12 4110 - 2710 12 5900. Хотелось бы отметить, что указанный Вами код ТН ВЭД 2710 12 1100 согласно Единой товарной номенклатуре ЕАЭС, утвержденной Решением Совета ЕАЭС от 16 июля 2012 года № 54 относится к легким дистиллятам и продуктам для специфических процессов переработки. Дополнительно сообщаем, что в настоящее время в ППРК Министерством национальной экономики Республики Казахстан вносятся изменения и дополнения, где ставки акцизов на газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов и экологическое топливо привязаны к коду ТН ВЭД ЕАЭС 2710 12 9009, 2906 21 0000, 2710 12 2509, 2710 12 9008, 2710 12.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что согласно сведениям информационной системы органов государственных доходов по состоянию на 16 ноября 2021 года Сидоров Сергей Иванович ИИН 820425301159 состоит на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее –ИП) со 02.02.2008 года. Вместе с тем сообщаем, что определенную справку о регистрации ИП КГД МФ РК не выдает, информацию о регистрации в качестве ИП вы можете получить на официальном web-портале КГД МФ РК kgd.gov.kz.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее-Налоговый кодекс) не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, в том числе юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения. Таким образом, индивидуальный предприниматель при соответствии всем условиям статьи 683 Налогового кодекса, вправе применить специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

«Уважаемая Айсырга Сагдаткызы!» Рассмотрев Ваше обращение, поступившее на блог Председателя Комитета государственных доходов Республики Казахстан (далее-Комитет) сообщаем следующее. Задачами органов государственных доходов являются обеспечение соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет, в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан (статья 18 Налогового Кодекса). При этом органы государственных доходов согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса в пределах своей компетенции обязаны осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Для реализации вышеуказанных задач согласно статье 69 Налогового кодекса осуществляется налоговый контроль в форме налоговой проверки и иных формах государственного контроля. Вопрос инициирования проверок органами государственных доходов ограничен и регламентирован главой 18 Налогового кодекса. Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса определено, что общий порядок проведения налоговой проверки определяется в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (далее - Предпринимательский кодекс). Так, согласно подпункту 5) пункта 3 статьи 144 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан основаниями внеплановой проверки субъектов контроля и надзора являются поручения органов прокуратуры по конкретным фактам причинения либо об угрозе причинения вреда жизни, здоровью человека, окружающей среде и законным интересам физических и юридических лиц, государства. Отмечаем, что в рамках иных форм государственного контроля осуществляется камеральный контроль на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. В связи с чем вам необходимо предоставить все имеющиеся обстоятельства и доказательства, подтверждающие факты уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в органы государственных доходов. Дополнительно сообщаем, по информационным системам Комитета ТОО “БАЙ-ДЕНТ” привлечен к административной ответственности по статьям 270,288 Кодекса Республики Казахстан “Об административных правонарушениях”. В связи с чем, указанные вопросы в вашем обращении не входят компетенцию Комитета, просим Вас обратиться в органы экономических расследование».

Жауаптар

Добрый день ! По Договорам заключенному между Комитетом государственных доходов МФ РК (далее – Комитет) и фирмой «RENTGEN-SERVICE» в 2021 году проведение первого ТО по оборудованиям завершено в августе - октябре текущего года, соответственно срок гарантийного обслуживания составляет 6 (шесть) месяцев который завершается в феврале-апреле 2022 года. В связи с чем, в целях эффективного использования бюджетных средств, а также учитывая, что гарантийные сроки после проведения первого технического обслуживания оборудования не истекли, Комитетом принято решение не проводить второе техническое обслуживание по всем оборудованиям в рамках утвержденного Плана государственных закупок КГД на 2021 год. Вместе с тем, в целях проведения полноценного и своевременного технического обслуживания оборудований 2022 году, Комитет планирует в декабре 2021 года начать процедуры проведения государственных закупок услуг по техническому облуживанию оборудований, в которых будет предусмотрено проведение равного количества работ в рамках проведения первого и второго технического обслуживания. Учитывая многолетний опыт работы Комитета с данными оборудованиями, а также то, что оборудования зарекомендовало свою работоспособность в сложных условиях эксплуатации, Комитет предполагает, что до заключения договора по техническому обслуживанию оборудования на 2022 год, оборудования будет находиться в рабочем состоянии. При выходе оборудования из строя, Комитетом в рамках гарантии по договорам будут направляться Поставщику услуг соответствующие заявки. Дополнительно сообщаем, что Комитетом не планируется расторжение ранее заключенного договора, Поставщику услуг будет направлено дополнительное соглашение по уменьшению суммы договорам на сумму проведения второго технического обслуживания оборудования, о чем Комитет письмом уведомил фирму «RENTGEN-SERVICE» письмом №КГД -06-511/23130-И от 18.11.2021г.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что Ваше обращение оставлен без рассмотрения, согласно Вашего обращения от 11.11.2021г. №714162

Жауаптар

Добрый день ! В соответствии со статьей 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 31 Налогового кодекса государство, в лице органа государственных доходов, имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Управление государственных доходов по Парк информационных технологий Департамента государственных доходов по г.Алматы (далее - Управление) в адрес ТОО «Open Systems Development» БИН 130240013649 направлено уведомление об устранении нарушения выявленных по результатам камерального контроля от 04.08.2021 года № 600681800001 (далее – Уведомление), выраженного в занижении суммы начисленных доходов за выполнение работ, оказание услуг нерезидентом, на сумму 403 772 176 тенге за 2018 год. ТОО «Open Systems Development» 16.09.2021 года представлено электронное пояснение о несогласии с выявленными нарушениями. Управлением вынесено решение № D600681800001001 от 17.09.2021 года о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального не исполненным (далее – Решение), так как согласно представленного электронного пояснения и документов установлено не полное исполнение уведомления. Данное Решение было направлено в соответствии с пунктом 4 статьи 96 Налогового кодекса, согласно которого в случае признания уведомления не исполненным налоговый орган вправе вынести Решение. Таким образом, Решение № D60068180000100, является правомерным. 8 ноября 2021 года налогоплательщиком подана жалоба в суд на Решение от 24 сентября 2021 года, то есть на 45 день после вынесения Решения. Административный процедурно-процессуальный кодекс Республики Казахстан (далее – АППК) регулирует отношения, связанные с осуществлением административных процедур, в части, не урегулированной законами Республики Казахстан (часть 2 статьи 1 АППК). Процедура обжалования Решения и отмены распоряжения о приостановлении расходных операции по банковским счетам регулируются нормами Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В связи с чем, при разрешении рассматриваемого вопроса применяются нормы Налогового кодекса. С учетом пункта 2 статьи 1 АППК, обжалование Решения осуществляется в сроки (10 рабочих дней), установленные пунктом 4-1 статьей 96 Налогового кодекса. Вместе с тем, учитывая положения АППК закрепляющих право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных итересов (статья 9 АППК) каждый налогоплательщик (налоговый агент) вправе реализовать такое право. При этом вопрос соблюдения сроков на подачу иска, применения сроков для судебного обжалования и иные вопросы, связанные с порядком и сроками обжалования в рамках административного судопроизводства входят в компетенцию суда и разрешаются им при поступлении административного дела. Наряду с этим, в соответствии с пунктом 5 статьи 118 Налогового кодекса распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам в случае поступления жалобы налогоплательщика, предусмотренной пунктом 4-1 статьи 96 Налогового кодекса. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика не осуществляется при подаче им жалобы на Решение: 1) со дня принятия жалобы вышестоящим налоговым органом и (или) уполномоченным органом – до вынесения письменного решения вышестоящего налогового органа и (или) уполномоченного органа; 2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта (пункт 4-3 статьи 96 Налогового кодекса). Таким образом, иных оснований для отмены распоряжения о приостановлении расходных операции по банковским счетам налоговым законодательством не предусмотрено.