Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Учитывая, что разработчиком Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, является Министерство финансов Республики Казахстан по вопросам, поставленным в Вашем запросе, необходимо обратиться в данное министерство. Вместе с тем, отмечаем, что органы государственных доходов обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан (подпункт 3) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса). При этом плательщиками индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Исчисление ИПН по доходам физических лиц, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению (пункт 1 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). В связи с изложенным, налоговый агент при выплате дохода физическому лицу обязан произвести удержание ИПН не позднее дня выплаты дохода и перечисление не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода (статья 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Вместе с тем, налоговый агент вправе произвести уплату суммы ИПН, исчисленной с доходов физического лица, за счет собственных средств без его удержания, при этом обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной (пункт 5 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода (подпункт 1) статьи264 Налогового кодекса). Соответственно суммы ИПН, уплаченные за счет собственных средств, не подлежат вычету при исчислении корпоративного подоходного налога.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что Ваше обращение оставлен без рассмотрения, согласно Вашего обращения от 22.11.2021 г. №715861

Добрый день! Согласно данным информационной системе органов государственных доходов в ИС ЕХД по Уведомлению Вами представлено пояснение от 21.05.2019 года №14161. В результате чего в ИС ЕХД и ИНИС по данному Уведомлению статус – исполнено.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Относительно представления налоговой отчетности по форме 870.00 Согласно пункту 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками платы являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду. В соответствии со статьей 575 Налогового кодекса (редакция по состоянию на 24.06.2021г) объектом обложения платой за эмиссии в окружающую среду (далее - плата) является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) размещенных отходов производства и потребления; 4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций. Также отмечаем, что в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса установлено, что плательщики платы представляют ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения. Таким образом, при наличии объектов обложения платой и осуществления эмиссии в окружающую среду, Вы обязаны представлять налоговую отчетность по плате в установленной налоговым законодательством сроки. Относительно норм по выбросам в окружающую среду. В соответствии с подпунктами 4) и 9) пункта 2 статьи 27 Экологического кодекса Республики Казахстан уполномоченный орган в области охраны окружающей среды реализует единую государственную экологическую политику посредством выдачи экологических разрешений в пределах своей компетенции и осуществляет государственное регулирование в сфере выбросов и поглощений парниковых газов. Таким образом, по указанному вопросу Вам необходимо обратиться в Министерство экологии, геологии и природных ресурсов Республики Казахстан.

Жауаптар

Добрый день! По первому вопросу Согласно данным лицевого счета информационной системы органов государственных доходов по КБК 101201 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты» представлены дополнительные Декларации (ФНО 200.00): 18.03.2021 года за 1,2,3,4 квартала 2020 год к уменьшению в сумме 913 446,00 тенге; 11.08.2015 года по коду 902101 по сроку 25.02.2015 года к уменьшению в сумме 72 215,00 тенге; 27.12.2019 года по коду 901101 по сроку 25.03.2018 года к уменьшению в сумме 4 535,00 тенге. По КБК 104101 «Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представлены дополнительные Расчеты (ФНО 701.01): 27.01.2017 года по сроку 25.02.2015 года к начислению 1 711 917,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.05.2015 года к начислению 1 711 917,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.08.2015 года к начислению 1 711 917,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.02.2016 года к начислению 1 741 770,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.02.2016 года к начислению 1 741 770,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.05.2016 года к начислению 1 741 770,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.08.2016 года к начислению 194 731,00 тенге; 27.01.2017 года по сроку 25.11.2015 года к уменьшению 4 910 152,00 тенге; 27.01.2017 по сроку 25.11.2015 года к уменьшению 9 997 435,00 тенге; 27.01.2017 по сроку 25.11.2016 года к уменьшению 6 288 443,00 тенге; 17.03.2017 года по сроку 25.11.2016 года к уменьшению 67 173,00 тенге; 27.04.2020 года по сроку 25.02.2019 года к уменьшению 167 422,00 тенге. Учитывая дополнительные формы налоговой отчетности, на лицевых счетах проведены корректирующие операции по пени. По второму и третьему вопросам Согласно пункту 1 статьи 117 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) пеней признается установленный пунктом 2 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним. Пеня начисляется согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 117 Налогового кодекса за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки, если иное не установлено подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 117 Налогового кодекса. Пунктом 126 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27.02.2018 года №306 (далее – Правила) установлено, что начисление пени в лицевом счете при несвоевременной уплате сумм по дополнительной налоговой отчетности производится со дня, следующего за днем установленного срока уплаты. В дополнение сообщаем, что согласно пункту 278 Правил в целях контроля над соблюдением порядка ведения учета налогов и платежей в бюджет, социальных платежей должностным лицом, ответственным за ведение учета, не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии со статьей 79 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года постановка физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой (далее – ЛЗЧП), производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, представленного в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» до начала осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности, деятельности по урегулированию споров в порядке медиации. Кроме того, согласно правилам оказания государственной услуги «Регистрационный учет лица, занимающегося частной практикой» от 10 июля 2020 года № 665 приём заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются: при постановке на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой посредством веб-портала «электронного правительства» www.egov.kz. Для приведения в соответствие Ваших регистрационных данных в Интегрированной налоговой информационной системе (далее – ИНИС) КГД МФ РК будет внесена точечная правка. В настоящее время наблюдается техническая ошибка при получении указанной услуги, в связи с чем, Службой сопровождения информационной системы «ИНИС» Комитета совместно с АО «НИТ» и Министерством цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан принимаются меры по его устранению. Приносим свои извинения за причиненные неудобства. В соответствии с пунктом 3 статьи 76 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документообороту (далее – Правила) утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104. В соответствии с Правилами СНТ подлежит оформлению при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Евразийского экономического союза и при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов Евразийского экономического союза. В рассматриваемом случае фактическое пересечение границы осуществлено ранее и в настоящее время товар (воздушное судно) находится на территории Российской Федерации, в связи с чем обязательство по оформлению СНТ не возникает.

Жауаптар

Добрый день! Относительно СНТ Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В соответствии с подпунктом 1) пункта 16 Правил, сопроводительные накладные на товары (далее – СНТ) не подлежат оформлению при розничной реализации товаров. Согласно подпункту 4) пункта 2 Правил розничная торговля – предпринимательская деятельность по продаже покупателю товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров в розницу физическим лицам, обязательство по оформлению СНТ отсутствует. В соответствии с подпунктом 3) пункта 23 Правил, подтверждение СНТ получателем не требуется при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям: применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации; не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика НДС; соответствии видам деятельности (розничная торговля, предоставление услуг по обеспечению питанием и напитками, согласно общему классификатору экономической деятельности); применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных. При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка «Малая торговая точка». Таким образом, в случае если налогоплательщик соответствует критериям, указанных в подпункте 3) пункта 23 Правил, подтверждение СНТ (кроме подакцизных товаров) не требуется. Относительно ЭСФ В соответствии с подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой данного пункта. При этом в соответствии с абзацем первым и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства» (далее - Правила), пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам. Согласно пункту 4 Правил в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 данных Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в данном пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31 декабря 2021 года с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты обращения. Таким образом, на основании действующих Правил в период с 1 января по 31 декабря 2021 года, продавец - индивидуальный предприниматель при реализации товаров, указанных в подпунктах 2), 5) и 7) части первой пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, вправе не выписывать счет-фактуру в адрес юридического лица и физического лица, который использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление). При этом если покупатель (физическое или юридическое лицо) потребует выписать счет-фактуру, поставщик обязан выполнить такое требование согласно пункту 14 статьи 412 Налогового кодекса. Кроме того данное требование в рамках Правил должно быть выполнено в течение 15 календарных дней с даты обращения.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Из пункта 1 статьи 16 Налогового кодекса следует, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в обращениях, касаются исполнения налоговых обязательств юридического лица, без представления документа, удостоверяющего ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим вопросам. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 653 Налогового кодекса, налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4) части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 Налогового кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 76 Налогового кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов. Из Обращения следует, что деятельность нерезидента привела к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан. В связи с чем, налоговый агент, осуществляющий выплату дохода нерезиденту обязан исчислить, удержать и перечислить корпоративный подоходный налог с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии со статьей 395 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан, в том числе услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации; Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса международной перевозкой признается: 1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан; 2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов; 3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении; 4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении. Для целей главы 10 Налогового кодекса перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 данной настоящей статьи. В соответствии с подпунктом 37) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации» (далее - Закон) аэропортовская деятельность - деятельность, осуществляемая физическими и (или) юридическими лицами в аэропортах, связанная с обеспечением воздушных перевозок, авиационных работ, безопасности полетов и авиационной безопасности. Согласно пункту 1 статьи 65 Закона в состав аэропортовской деятельности входят товары, работы, услуги аэродромного и наземного обслуживания, перечень которых утверждается уполномоченным органом в сфере гражданской авиации по согласованию с антимонопольным органом. При этом перечень товаров, работ, услуг аэродромного и наземного обслуживания, входящих в состав аэропортовской деятельности, утвержден приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 октября 2018 года № 749. На основании вышеизложенного, в случае, если товары, работы, услуги, оказываемые Поставщиком включены в Перечень и относятся к аэропортовской деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 65 Закона, то такие товары, работы, услуги освобождаются от НДС согласно статье 395 Налогового кодекса, если связаны с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса.

Жауаптар

Добрый день! Действительно, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 февраля 2021 года № 120 «О приостановлении действия приказа Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 102 «Об утверждении форм заявления физического лица о применении налоговых вычетов и справки о расчетах с физическим лицом» (далее – Приказ № 102) действие Приказа № 102 приостановлено на период до 1 января 2025 года. В связи с изложенным, физическое лицо представляет заявление на применение налоговых вычетов налоговому агенту в произвольной форме, при этом представление заявления каждый год одному и тому же налоговому агенту не требуется.