Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

ЕРОФЕЕВ ДМИТРИЙ

Жаналинов Д.Е.
23.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
98
№ 760061

ТОО «СпецТехКонтракт» (БИН 190240037845) являясь субъектом малого бизнеса, имеющее упрощенную форму налогового учета, имеет открытый банковский счет в АО «Банк Центр Кредит». При открытии данного счета Банк предоставил в собственность Товарищества Бизнес – карту (VISA) с привязкой к счету «СпецТехКонтракт». Имеет ли право ТОО «СпецТехКонтракт» принимать денежные средства от клиентов на данную «пластиковую» карточку без фиксации данной денежной проводки через кассовый аппарат? В дополнение, ТОО «СпецТехКонтракт» не имеет опыта получения наличных средств и не имеет кассового аппарата. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 08.12.2022, 04:33

Айдабулова Мадина

Жаналинов Д.Е.
23.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
105
№ 760057

Вопрос: Добрый день! Компанией рассматривается вопрос о необходимости отнесения специальных автомобилей к объекту налогообложения налогом на имущество или налогом на транспортные средства. На балансе АО «ОЭСК» имеется ЛАБОРАТОРИЯ ПЕРЕДВИЖНАЯ ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКАЯ на базе ГАЗ 27057-3009ТР. Поставлен на регистрационный учет в уполномоченном органе (ГАИ), имеется технический паспорт с категорией B/N1 (легковой автотранспорт). В соответствии с п.1 ст.491 НК РК «объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан». Закон РК от 17 апреля 2014 года № 194-V «О дорожном движении» гласит - «государственная регистрация машин - процедура допуска транспортного средства к участию в дорожном движении, осуществляемая уполномоченным органом после проверки соответствия документов законодательству Республики Казахстан, сверки идентификационных номеров транспортного средства с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства и присвоением государственного регистрационного номерного знака (п.30 ст.1). Т.е. регистрационному учету подлежат машины, которые будут являться участниками дорожного движения на дорогах РК. ЛАБОРАТОРИЯ ПЕРЕДВИЖНАЯ ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКАЯ на базе ГАЗ 27057-3009ТР предназначена для высоковольтных испытаний, определения места повреждения кабельных линий среднего напряжения согласно технической спецификации на передвижную ЭТЛ. Имеет салон в виде трехместной кабины для водителя и двух пассажиров и кузов. Т.е. данная лаборатория привлекается к работе при авариях и участвует в дорожном движении. На основании вышеизложенного, АО «ОЭСК» просит подтвердить, что Лаборатория передвижная ЭТЛ является объектом обложения налогом на транспортные средства. Прилагаются: техническая спецификация на передвижную ЭТЛ; фото передвижной лаборатории. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 08.12.2022, 04:51

Абенов Галим

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
99
№ 760036

Пользуясь случаем, выражаю Вам свое почтение и желаю успехов в работе! Во исполнение пункта 1.2. протокольных поручений заместителя председателя КГД МФ РК – Инкербаева Ж.Д. от 6 марта 2020г. во всех регионах нашей страны при всех ДГД созданы постоянно действующие согласительные комиссии с участием представителей региональных палат предпринимателей и налогоплательщиков (далее - Комиссия) по досудебному рассмотрению материалов по сделкам, имеющим признаки недействительности. В связи, с чем в соответствии со ст. 11 Закона «О доступе к информации» (далее - Закон) прошу Вас предоставить информацию и документы по следующим вопросам: 1) Обязательно ли предварительное рассмотрение в Комиссии всех материалов по инициируемым искам ОГД в суд о признании сделок недействительными, либо по, каким именно критериям направляются отдельные категории данных материалов на предварительное рассмотрение в Комиссию; 2) В результате предварительного рассмотрения материалов по инициируемым искам ОГД в суд о признании сделок недействительными, какой выносится документ Комиссией (в каком виде и форме)? 3) Обязательно ли участие в предварительном рассмотрении в Комиссии материалов по инициируемому иску ОГД в суд о признании сделок недействительными, налогоплательщика – юридического лица, в отношении которого подается в соответствующий суд данный иск? 5) Какие именно представители региональных палат предпринимателей участвуют или могут участвовать в работе Комиссии и, по каким именно критериям они назначаются в состав Комиссии? 6) Представить мне для ознакомления сканкопию оригинала протокола с вышеуказанными протокольными поручениями заместителя председателя КГД МФ РК – Инкербаева Ж.Д. от 6 марта 2020г. 7) Представить мне для ознакомления сканкопию оригинала действующего регламента о работе (положения о правовом статусе) Комиссии при ДГД по Карагандинской области. В соответствии с п. 12 ст. 11 Закона прошу Вас предоставить мне аргументированный и развернутый ответ с запрошенными документами в электронной форме на языке обращения. Ответ на настоящий запрос с запрошенными документами прошу Вас предоставить мне в срок, установленный п. 10 ст. 11 Закона через электронный сервис «Блог-платформа первых руководителей ГО» портала «Электронное Правительство», а также на мой e-mail: Abenovgalim1990@mail.ru. Приложение: протокол с протокольными поручениями заместителя председателя КГД МФ РК – Инкербаева Ж.Д. от 6 марта 2020г. (в формате word файла) С уважением, Абенов Галим Думанович 22 ноября 2022г. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросам №1,3,5 Согласно пункту 3 статьи 157 Гражданского кодекса Республики Казахстан требование о признании сделки недействительной может быть предъявлено заинтересованными лицами, надлежащим государственным органом либо прокурором. Так, в соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса органы государственных доходов вправе предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными. Споры, связанные с защитой гражданских прав путем признания сделки недействительной, рассматриваются судами с соблюдением правил подведомственности и подсудности дел, установленных Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан. При этом Гражданским кодексом и Гражданским процессуальным кодексом по указанной категории дел обязательное досудебное урегулирование не предусмотрено. Вместе с тем, Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» (далее - НПП) в целях защиты прав бизнеса предложено создание Согласительных комиссии при территориальных органах государственных доходов. НПП в состав комиссий предложено включить представителей региональных палат предпринимателей, сотрудников органов прокуратуры, работников органов государственных доходов, и самих предпринимателей. При этом органы прокуратуры воздержались от участия в указанных комиссиях. Комитетом инициатива НПП поддержана и в 2020 году решено создать при территориальных органах государственных доходов Согласительные комиссий по вопросу предварительного рассмотрения материалов по проектам исков о признании сделок недействительными (далее – Согласительные комиссии). Согласительные комиссии созданы во всех территориальных органах государственных доходов, в состав которых, в том числе входят представители региональных палат предпринимателей «Атамекен». Цель данных комиссий заключается в возможности совместного обсуждения до обращения в суд имеющихся материалов, а также дальнейшая выработка единых подходов оснований для подачи исков в суд и представления соответствующих доказательств. Члены комиссий могут выражать свою позицию относительно обсуждаемых вопросов, а также давать соответствующие предложения. Вместе с тем, принятие решения о реализации права на подачу исков в суд согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса закреплено законодательством за органами государственных доходов. Следует отметить, что Согласительные комиссии созданы для взаимодействия налогоплательщиков с органами государственных доходов, а выводы комиссии носят рекомендательный характер. По вопросам 2, 6 В целях создания Согласительных комиссии, территориальными органами государственных доходов приняты соответствующие приказы о создании комиссии, и алгоритм (положение) рассмотрения Согласительной комиссией по предварительному рассмотрению материалов по инициируемым исковым заявлениям о признании недействительными сделок. Так, территориальными органами государственных доходов предварительно до проведения Согласительной комиссии направляется уведомление участвующим на заседание лицам о времени и месте рассмотрения материалов. При этом к направляемому в адрес субъектов предпринимательства-участников оспариваемой сделки уведомлению прилагается форма согласия налогоплательщика на разглашение налоговой тайны при обсуждении вопроса касательно его деятельности в присутствии представителя региональной платы предпринимателей (далее - РПП). Необходимо отметить, что имеются факты, когда налогоплательщики возражают по передаче материалов в РПП. По результатам обсуждения принимается решение о направлении или не направлении иска в суд либо их доработки. В соответствии с Положением Согласительной комиссии по Карагандинской области решение комиссии оформляется протоколом. Относительно представления копии приказов и положении Согласительных комиссии, а также копию протокольного поручения Комитета Направляем выписку по п.1,2 Протокольных поручений, данных на совещании посредством видеоконференцсвязи под председательством заместителя Председателя Комитета Инкербаева Ж.Д. от 6 марта 2020 года, а также копию приказа и положение Согласительной комиссии Департамента государственных доходов по Карагандинской области.

Жаналинов Д.Е. 07.12.2022, 06:03

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
106
№ 760022

Добрый день. Просьба пояснить порядок перечисления единого платежа. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. Перечисление единого платежа работодателем – общей суммой или с отражением составных частей единого платежа? Например, доход работника – 100 000 тенге, единый платеж – 20 000 тенге (включает ОПВ – 10 000, ВОСМС – 2 000, ООСМС – 3 000, СО – 3 200, ИПН – 1 800 тенге). При перечислении работодатель отражает только общую сумму или общую сумму и составляющие единого платежа или только составляющие единого платежа (общая сумма складывается из них)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:38

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
107
№ 760021

Добрый день просьба пояснить порядок расчет и уплаты ОППВ, если налогоплательщик применяет расчет по единому платежу. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. Статья 776-1 НК РК устанавливает составляющие единого платежа (не включает ОППВ). Если предприниматель обязан уплачивать ОППВ – как производить их расчет? В общеустановленном порядке или в составе единого платежа (не включены в состав, не распределена доля и т.д.)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:40

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
87
№ 760020

Добрый день просьба пояснить порядок расчет единого платежа за работников, которым предоставлены льготы в течение отчетного периода (месяца). С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. Как рассчитывать единый платеж, если лицо перешло в «льготную» категорию не с начала месяца: лицо стало «льготной» категорией в середине месяца (действие льготы начато и (или) закончено в отчетном периоде). Например, сотруднику назначена инвалидность с 25 января. Работодатель вправе рассчитать единый платеж со всего дохода января по ставке, сниженной на долю неуплачиваемых платежей? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 09:39

Гончарова Елена

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
104
№ 760012

Вопрос по введению в действие п.2 статьи 748 Налогового кодекса РК «Ставки налога на добычу полезных ископаемых». Согласно п.5 статьи 3 «Действие налогового законодательства Республики Казахстан»: «Положения законов Республики Казахстан, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют». Но «Статья 748 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018)» (сноска). В соответствии с пп 4 п.2 данной статьи «Фактические потери хозяйственно-питьевой подземной воды при осуществлении деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, и (или) последующей реализации субъекту естественной монополии (СЕМ) для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях» облагаются по ставке 0,005 МРП, т.е увеличение в 5 раз (до 2021 года ставка составляла для СЕМ 0,001 МРП для всего объема добычи). На основании этого предприятиям, осуществляющим добычу и реализацию подземных вод (а это в большинстве случаев предприятия – субъекты естественных монополий), необходимо пересчитать налог на добычу полезных ископаемых за 2018, 2019 и 2020 год, это несомненно ухудшает положение налогоплательщика, так как данные затраты не были включены в утвержденные тарифы на реализацию услуг по подаче воды, и составят невосполнимые убытки предприятий-естественных монополистов. Вопрос: 1. не противоречит ли введение в действие статьи 748 со статьей 3 Налогового кодекса РК? 2. Необходимо ли предприятиям-естественным монополистам сдавать дополнительные декларации за период 2018-2020 года на увеличение, что несомненно ухудшит их положение? Так как кроме доначисления налога будет начисление пени. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 03.12.2022, 09:12

Томилов Дмитрий

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
201
№ 760011

Добрый День! Данияр Еренгалиевич, прошу вас дать ответ на мой вопрос: ИП применяет СНР на основе упрощённой декларации и стоит на учёте на добавленную стоимость (НДС). Какой доход будет считаться правильным при определении превышения дохода при переходе с упрощённого режима на общеустановленный режим? Доход без НДС, либо доход с НДС (ведь доход для 910 формы мы указываем без НДС)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №234 индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности в случае, если не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость. Учитывая, что вы являетесь плательщиком НДС, возникает обязательство по ведению бухгалтерского учета Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 681 Налогового Кодекса размер доходов при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 226-240 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Таким образом, в размер дохода, определенного для целей применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации не включаются суммы налога на добавленную стоимость.

Жаналинов Д.Е. 06.02.2023, 03:04

Койшибаев Аман

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
105
№ 760010

На сайте ЮЛ 1 имеется оферта для физлиц, где физлица при согласии с условиями соглашения ЮЛ 1 могут заработать баллы за представленные физлицами ответы на соцопросы, в дальнейшем баллы могут быть обменены на товары, билеты или деньги, при этом такие билеты или деньги выдаются через платежную систему другого ЮЛ 2 (как по договору комиссии, так и по прочим договорам), ЮЛ 2 возмещает средства от ЮЛ 1. Какие возникают налоговые обязательства у каждой из сторон и кто будет налоговым агентом за доходы ФЛ ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Информация, изложенная в обращении, не позволяет представить исчерпывающее разъяснение, применимое к указанным обстоятельствам, в связи с чем, даются разъяснения, применимые в зависимости от условий сделки и ее признания в бухгалтерском учете. По налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 ГК РК договор считается заключенным, когда между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным его условиям. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые признаны существенными законодательством или необходимы для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Согласно пункту 1 статьи 846 ГК РК по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. В соответствие с пунктом 1 статьи 865 ГК РК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения. В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса реализация товаров выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации комиссионера: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса положения пункта 1 данной статьи не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера. Согласно подпункту 3) пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором поручения – при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя. В соответствии с пунктом 9 статьи 381 Налогового кодекса при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм: его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость; стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента. На основании вышеизложенного, в случае если договор соответствует договору поручения и услуга производится от имени и за счет доверителя, то такая сделка не является оборотом по реализации (приобретению) поверенного лица. В случае если договор соответствует договору комиссии, то услуга не является оборотом по реализации комиссионера, а является оборотом по реализации комитента, при этом размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения и счет-фактура выписывается комиссионером на основании счета-фактуры комитента, являющегося плательщиком НДС или на основании документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком НДС. По корпоративному подоходному налогу (далее – КПН) В соответствии с пунктом 1 статьи 865 ГК РК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса если иное не установлено статьями 227-240, параграфами 5 и 6 данного раздела, для целей данного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее-МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Вместе с тем принципы, которые должна применять организация о характере, величине, сроках и неопределенности возникновения выручки и денежных потоков, обусловленных договором с покупателем, регламентированы в МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (МСФО 15). Применяя МСФО 15, организация должна анализировать условия договора и все уместные факты и обстоятельства. В соответствии с пунктами B34, В35, B34В и B36 в случаях, когда в предоставлении товаров или услуг покупателю участвует другая сторона, организация должна определить, какой характер имеет данное ею обещание: обязана ли организация предоставить определенные товары или услуги сама (т. е. организация является принципалом), или же она обязана организовать предоставление этих товаров или услуг другой стороной (т.е. организация выступает в качестве агента). Организация определяет, является ли она принципалом или агентом, в отношении каждого оговоренного товара или услуги, обещанных покупателю. Организация является принципалом, если она контролирует оговоренный товар или услугу до их передачи покупателю. Однако организация необязательно контролирует оговоренный товар, если она получает право собственности на такой товар лишь непосредственно перед передачей права собственности покупателю. Когда (или по мере того, как) выполняется обязанность к исполнению, организация, являющаяся принципалом, признает выручку в валовой сумме возмещения, право на которое она ожидает получить в обмен на передаваемые, оговоренные товар или услугу. Организация, являющаяся агентом, не контролирует оговоренные товар или услугу, предоставляемые другой стороной, до передачи такого товара или услуги покупателю. Когда (или по мере того, как) выполняется обязанность к исполнению, организация, являющаяся агентом, признает выручку в сумме вознаграждения или комиссии, право на которые она ожидает получить в обмен на организацию предоставления оговоренных товаров или услуг другой стороной. Вознаграждение или комиссия организации может представлять собой чистую сумму возмещения, которую организация удерживает после выплаты другой стороне возмещения, полученного в обмен на товары или услуги, которые должны быть предоставлены такой стороной. Когда организация поставляет продукцию другой стороне (например, дилеру или дистрибьютору) для продажи конечным покупателям, согласно пункту B77 МСФО 15, организация должна оценить, получила ли такая другая сторона контроль над продукцией в этот момент времени. Продукция, которая была поставлена другой стороне, может удерживаться по консигнационному соглашению, если такая другая сторона не получила контроль над продукцией. Соответственно, организация не должна признавать выручку при поставке продукции другой стороне, если поставленная продукция удерживается на условиях консигнации. Таким образом, учет выручки, подлежащий признанию в финансовой отчетности принципала, агента и консигнатора, осуществляется в соответствии с МСФО 15. На основании вышеизложенного, в целях исчисления КПН при реализации товаров, работ, услуг доходом налогоплательщика является вся сумма стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, в случае если, такой налогоплательщик является принципалом в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом доходом налогоплательщика, осуществляющего деятельность в качестве агента, является сумма вознаграждения такого агента. По индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. При этом в соответствии с частью первой подпункта 3) пункта 2 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если иное не установлено пунктом 3 данной статьи, налоговым агентом признается, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, выплачивающее доход физическому лицу-резиденту. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса выплаты. В свою очередь, в соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 353 Налогового кодекс, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 353 Налогового кодекса, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной. В свою очередь, в соответствии с подпункта 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении не рассматриваются в качестве дохода физического лица, в том числе, суммы ИПН, исчисленные и уплаченные налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса, обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), исчисленные и уплаченные агентом по уплате ОПВ в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» с доходов физического лица-резидента за счет собственных средств, без его удержания. В связи с изложенным, доходы в виде товаров, билетов или денег, получаемые физическим лицом взамен баллам на площадке платежной организации-юридического лица, признаются доходом физического лица от налогового агента, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты. Соответственно, у такого юридического лица-налогового агента возникают обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов физического лица-резидента. В свою очередь, налоговый агент вправе произвести уплату суммы ИПН, исчисленной с доходов физического лица, за счет собственных средств, без ее удержания.

Жаналинов Д.Е. 10.12.2022, 05:12

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
91
№ 760005

Добрый день просьба пояснить порядок распределения единого платежа, поступившего за работника. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. При этом не установлен порядок округления единого платежа (составных частей единого платежа). В формах налоговой отчетности данные отражаются «в целых» числах (без тиын). Если данные отчетности будут использоваться гос. органами для распределения сумм, они могут не совпадать. Просьба пояснить – допускается ли округление компонентов единого платежа (самой суммы единого платежа). Если да – по каким правилам? КГД МФ РК ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:39

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

ЕРОФЕЕВ ДМИТРИЙ

Жауаптар

Айдабулова Мадина

Жауаптар

Абенов Галим

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Гончарова Елена

Жауаптар

Томилов Дмитрий

Жауаптар

Койшибаев Аман

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

ЕРОФЕЕВ ДМИТРИЙ

Жауаптар

Айдабулова Мадина

Жауаптар

Абенов Галим

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Гончарова Елена

Жауаптар

Томилов Дмитрий

Жауаптар

Койшибаев Аман

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар