Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Благодарим за обращение и направляем Вам инструкцию по заполнению формы 200.00. При этом отмечаем, что данная инструкция размещена в «Кабинете налогоплательщика».

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:40

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Статья 176-1 Налогового кодекса разработана в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, ратифицированным Республикой Казахстан в мае 2020 года и вступившим в силу 3 февраля 2021 года (далее – Соглашение). В рамках данного соглашения предусмотрено, что каждое государство должно обеспечить включение в национальные системы прослеживаемости сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров. Соглашением предусмотрены нормы по обмену сведениями о перемещении между странами ЕАЭС товаров, подлежащих прослеживаемости, и сведениями об операциях, предшествующих перемещению между государствами-членами ЕАЭС. В рамках указанного Соглашения Республика Казахстан будет передавать сведения из ЭСФ в страны ЕАЭС по товарам, подлежащим прослеживаемости. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет утвержден Евразийской экономической комиссией. Вместе с тем, обязательство по оформлению сопроводительной накладной предусматривается статьей 176 Налогового кодекса, Законами о государственном регулировании производства и оборота подакцизной продукции, а также во исполнение международных обязательств РК в соответствии с Протоколом от 16 октября 2015 года «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС» (Бурабайский протокол) и решением ЕМПС № 5 от 12 августа 2016 года.

Алтынбаев Ә.С. 04.11.2021, 03:59

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В целях создания благоприятных условий для развития предпринимательства Налоговым кодексом предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (специальный налоговый режим на основе патента, на основе упрощенной декларации, специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета), устанавливающие упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов, льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки (индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности, ведут упрощенный налоговый учет). В соответствии с пунктом 1 статьи 687 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период. Пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что доход, полученный за налоговый период состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса), в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом вычеты по расходам на осуществление предпринимательской деятельности не предусмотрены. Таким образом, учитывая вышеизложенное, исчисление налогов по упрощенной декларации производится путем применения к доходу от реализации товаров, работ, услуг без вычета расходов. Согласно статье 165 Налогового кодекса, чеком контрольно-кассовой машины (далее- ККМ) является первичный учетный документ ККМ, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса, при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 6) пункта 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Вместе с тем, при осуществлении покупок через Каспи магазин расчеты могут быть совершены картой, в рассрочку, в кредит Kaspi Red, в том числе через QR-код. Таким образом, в случае указанном в обращении, возникает обязательство по применению ККМ. В случае осуществления расчетов в безналичной форме перечислением с одного банковского счета на другой банковский счет (с использованием платежного поручения и т.д.) применение ККМ не требуется. Согласно подпункту 9) статьи 7 Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей», потребитель имеет право получить у продавца документ, подтверждающий факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), или договора, заключенного при приобретении товара (выполнении работы, оказании услуги). Чек является гарантией защиты прав покупателя в случае приобретения некачественного товара, а также гарантией того, что часть уплаченной суммы поступит в бюджет в виде налога. Таким образом, при покупке через платформу «Кaspi магазин» продавец обязан выдать покупателю чек ККМ на сумму, уплаченную за товар в день совершения покупки (при доставке, либо самовывозе). В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно - процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Алтынбаев Ә.С. 08.11.2021, 12:16

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) блокировка выписки ЭСФ и оформления СНТ осуществляется по следующим причинам: - исключение из государственной базы данных - ликвидация; - летальный исход; - отмена регистрационного действия; - переезд за пределы Республики Казахстан; - прекращение осуществления предпринимательской деятельности; - прекращение осуществления деятельности юридического лица; - разъединение юридического лица; - реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); - чья регистрация/перерегистрация признана недействительной; - прекращение соглашения; - прекращение осуществления деятельности по урегулированию споров в порядке медиации; -прекращение деятельности по исполнению исполнительных документов; - прекращение осуществления адвокатской деятельности; - прекращение осуществления частной нотариальной деятельности. Форматно-логическим контролем предусмотрено ограничение по выписке ЭСФ и оформление СНТ в адрес заблокированного пользователя. Для выяснения причины блокировки пользователя, следует обратиться в управление государственных доходов по месту регистрации налогоплательщика.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:38

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Налогового кодекса вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением: случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса; расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза; товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. В соответствии с Правилами и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила), пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Таким образом, в период реализации пилотного проекта с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года лицам, указанным в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, выписка ЭСФ не требуется, соответственно, вычеты по корпоративному подходному налогу за указанный период не подтверждаются наличием ЭСФ. С 2022 года для целей корпоративного подоходного налога вычеты могут быть подтверждены вместо ЭСФ контрольно-кассовым чеком, содержащим идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг. При этом подпункт 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса не предусматривает форму оплаты за товары, работы, услуги, а предусматривает размер сделки, по которой неплательщик НДС обязан выписывать ЭСФ.

Алтынбаев Ә.С. 05.11.2021, 12:39

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В форматно-логистическом контроле предусмотрено обязательное заполнение в СНТ раздела Е. «Сведения по перевозке» при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте и при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте. При этом в случае перемещения товаров на территории Республики Казахстан, данный раздел не обязателен к заполнению. Также сообщаем, что с 11 ноября 2021 года в ИС ЭСФ во вкладке СНТ добавлено значение «Прочее» в поле 39 «Вид транспорта» бланка СНТ.

Алтынбаев Ә.С. 12.11.2021, 06:05

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного: в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры; в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату. НДС, не относимый в зачет предусмотрен положениями статьи 402 Налогового кодекса. В свою очередь порядок определения сумм НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, при ведении пропорционального метода отнесения сумм НДС в зачет определен статьей 408 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 407 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, плательщик НДС, кроме указанного в пункте 3 данной статьи, определяет сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов: пропорциональным методом; через ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов. Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса по пропорциональному методу сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по определенной данным пунктом формуле. В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса НДС, не разрешенный к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле: НДСнз = НДСзач – НДСрз, где: НДСнз – сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение; НДСзач – сумма НДС, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение; НДСрз – сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяемая в соответствии с пунктом 1 данной статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение. Сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, в том числе ее отрицательное значение, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса. Согласно подпункта 1) части второй пункта 9 статьи 243 Налогового кодекса плательщик НДС вправе отнести на вычеты сумму НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, в соответствии со статьей 408 и подпунктом 3) пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса, если в бухгалтерском учете такой налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Таким образом, сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, определенная при применении пропорционального метода в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса относится на вычеты для целей исчисления корпоративного подоходного налога согласно пункту 9 статьи 243 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:37

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Из описанной ситуации следует, что согласно условиям договора 3 октября 2021 года со склада поставщика отправлен товар покупателю, через транспортную компанию. На основании вышеизложенного, если условиями договора предусмотрена доставка товара через транспортную компанию, датой совершения оборота будет признаваться день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенный поставщиком (продавцом). В данном примере, дата совершения оборота является 3 октября 2021 года, то есть день погрузки товара, на транспортное средство транспортной компании нанятой поставщиком.

Алтынбаев Ә.С. 28.10.2021, 12:15

---

В соответствии с пунктом 12 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 546, перевозка грузов оформляется товарно-транспортными накладными на бумажном носителе или в форме электронно-цифрового документа. Товарно-транспортная накладная является основным перевозочным документом, по которой производится списание отправляемого груза грузоотправителем и оприходование его грузополучателем. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца). Из описанной ситуации следует, что согласно условиям договора 3 октября 2021 года со склада поставщика отправлен товар покупателю, через транспортную компанию. На основании вышеизложенного, если условиями договора предусмотрена доставка товара через транспортную компанию, датой совершения оборота будет признаваться день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенный поставщиком (продавцом). При этом возможно определение даты совершения оборота на основании товарно-транспортной накладной. При этом определение даты совершения оборота на основании товарно-транспортной накладной применимо, если законодательством Республики Казахстан не предусмотрено оформление иных документов, подтверждающих доставку товаров покупателю либо погрузку на транспортное средство.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:35

---

Жауаптар

---

«Уважаемая Алмагуль Жакупбаева!» Ваше обращение, поступившее на блог Председателя Комитета государственных доходов Республики Казахстан, направлено для исполнения в Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области (далее – Департамент). В связи с чем, окончательный ответ Вам будет представлен Департаментом в установленные законодательством сроки».

Алтынбаев Ә.С. 26.10.2021, 12:25

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Порядок представительства в налоговых отношениях, регулируемых Налоговым кодексом, определен статьей 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно порядку налогоплательщик (налоговый агент) (далее – НП) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица (далее – ЮЛ) либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя (пункт 3 статьи 16 Налогового кодекса). В рассматриваемом случае следует отметить, что Ваш вопрос №711095 поступил на Блог Председателя Комитета в отношении иного налогоплательщика (прим. ТОО) без документа, подтверждающего представительство интересов данного НП в налоговых отношениях. На основании вышеизложенного, не представляется возможным рассмотреть Ваш запрос в отношении иного НП при отсутствии документа, подтверждающего представительство интересов НП в налоговых отношениях.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:34

---