Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В данное время статьей 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» для чека контрольно-кассовых машин (далее - ККМ) устанавливается состав обязательных и дополнительных сведений, которые должны в него включаться. В соответствии с пунктом 7 статьи 166 Налогового кодекса, который вступает в силу с 01.01.2022 года чек ККМ может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя ККМ, в том числе о сумме налога на добавленную стоимость. Чек ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных по требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг должен содержать идентификационный номер покупателя (клиента), получателя. Таким образом, с 01.01.2022 года, покупатель вправе потребовать у продавца чек с указанием его идентификационных данных. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно - процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Алтынбаев Ә.С. 26.10.2021, 12:23

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр (далее - ККМ). Следует отметить, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек (подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса). В свою очередь, в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать: 1) наименование налогоплательщика; 2) идентификационный номер налогоплательщика; 3) заводской номер контрольно-кассовой машины; 4) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе; 5) порядковый номер чека; 6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг; 7) цену товара, работы, услуги за единицу; 8) фискальный признак; 9) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных; 10) наименование товара, работы, услуги; 11) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения; 12) общую сумму продажи товара, работы, услуги; 13) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость; 14) адрес места использования контрольно-кассовой машины; 15) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке контрольно-кассовой машины. При этом, в случаях указанных в Вашем письме, считаем прием наличных денег возможно производить по приходно кассовому ордеру в кассу организации в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241. Наряду с этим административной ответственности за не отражение в чеке ККМ аванса (предоплата) не предусмотрено

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:30

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 118 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) (далее – НП) производится в случае непредставления НП налоговой отчетности в сроки, установленные Налоговым кодексом, - по истечении 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан (далее – уведомление). По данным информационной системы органов государственных доходов РК (далее – система) по состоянию на 01.11.2021г. по ТОО «ЭНЕРОХОЛДИНГ-А» (БИН 010240005376) с банков 20.10.2021г. отозваны распоряжения 6007 УГД по городу Капшагай Алматинской области о приостановлении расходных операций по банковским счетам данного НП, вынесенные в связи с неисполнением в установленные сроки уведомлений №№ 1700019585 от 07.09.2021г. (прим. ФНО 700.00 за 2018г.), 17000019855 от 08.09.2021г. (прим. ФНО 700.00 за 2019г.), 17000020167 от 10.09.2021г. (прим. ФНО 700.00 за 2020г.), 17000020414 от 14.09.2021г. (прим. ФНО 700.00 за 2018г.). Указанные уведомления в системе находятся в статусе «исполнено».

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:29

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает что в целях исполнения пункта 447-2 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648, сведения органов государственных доходов по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков по 2020 году направлены в Департамент законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 28.10.2021, 12:12

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 30-1 Правил выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется следующими способами: 1) на основе СНТ с указанием в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» регистрационного номера СНТ. При этом сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны; 2) без привязки к электронной накладной на товары, с указанием «NON SNT» в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг», с указанием количества (объема) товаров, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ. Учитывая изложенное при оформлении СНТ сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны, при этом если при оформлении СНТ отражены только товары по которым имеется обязательство по выписке СНТ, то и в выписанной ЭСФ на основе СНТ необходимо указывать товары отраженные в оформленной СНТ.

Алтынбаев Ә.С. 12.11.2021, 11:19

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно подпунктам 2), 5), 7) пункта 1 статьи 412 при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам. При этом в соответствии с абзацем первым и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года №588 (далее - Правила), пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам. Согласно пункту 4 Правил в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 данных Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС. Абзацем вторым пункта 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса определено, что субъектами микропредпринимательства являются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятнадцати человек или среднегодовым доходом не свыше тридцатитысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы по товарам, приобретенным у субъектов микропредпринимательства, не являющихся плательщиком НДС в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат отнесению на вычет при наличии документов, подтверждающих такие расходы. При этом отмечаем, что счет-фактура на бумажном носителе выписывается в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса. Кроме того, Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 29 мая 2020 года №44 утверждены Правила оказания государственной услуги «Предоставление информации о категории субъекта предпринимательства». Соответственно, определение категории субъектов предпринимательства относится к компетенции вышеуказанного Министерства.

Алтынбаев Ә.С. 11.11.2021, 03:37

---

в дополнении к ранее размещенному ответу в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно подпунктам 2), 5), 7) пункта 1 статьи 412 при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам. При этом в соответствии с абзацем первым и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года №588 (далее - Правила), пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам. Согласно пункту 4 Правил в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 данных Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС. Абзацем вторым пункта 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса определено, что субъектами микропредпринимательства являются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятнадцати человек или среднегодовым доходом не свыше тридцатитысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы по товарам, приобретенным у субъектов микропредпринимательства, не являющихся плательщиком НДС в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат отнесению на вычет при наличии документов, подтверждающих такие расходы. При этом отмечаем, что счет-фактура на бумажном носителе выписывается в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса. Кроме того, Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 29 мая 2020 года №44 утверждены Правила оказания государственной услуги «Предоставление информации о категории субъекта предпринимательства». Соответственно, определение категории субъектов предпринимательства относится к компетенции вышеуказанного Министерства.

Алтынбаев Ә.С. 12.11.2021, 11:19

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает. Обращение от 14.09.2021 года № 705312 отозвано на основании Вашего обращения.

Алтынбаев Ә.С. 21.10.2021, 06:13

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! В соответствии с п.п.1 п.16 статьи 11 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 401-V «О доступе к информации» не представляется возможным ответить Вам, так как не ясна суть вопроса.

Алтынбаев Ә.С. 22.10.2021, 11:39

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Данное обращение было адресовано в ДГД по г.Алматы, в связи с этим полагаем целесообразным переадресовать в указанное территориальное подразделение. Вместе с тем, дополнительно сообщаем, что случаи внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары (далее - ДТ), после выпуска товаров, перечислены в пункте 11 порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 №289 (далее – Порядок). Изменение (дополнение) сведений, заявленных в ДТ, после выпуска товаров с разрешения таможенного органа производится на основании обращения декларанта и документов, указанных в абзаце первом пункта 12 Порядка, или документов, указанных в абзаце втором пункта 12 Порядка, в соответствии с разделом IV Порядка. Кроме того, для корректного отражения данных в электронной счет фактуре (далее - ЭСФ), необходимо внести изменения в ДТ, так как информация, указанная в электронной декларации на товары ИС «Астана-1» автоматически интегрируются с ИС ЭСФ.

Алтынбаев Ә.С. 04.11.2021, 12:53

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Порядок обложения налогом на добавленную стоимость иностранных компаний, через интернет-площадку которых осуществляется электронная торговля товарами, а также оказывающих услуги в электронной форме физическим лицам (далее – иностранные компании) регламентирован новым разделом 25 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК, который вступает в силу с 01.01.2022г. Пунктом 1 статьи 778 Налогового кодекса предусмотрено, что для условной регистрации в качестве налогоплательщика, иностранная компания направляет письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе в налоговый орган с указанием: 1) полного наименования иностранной компании; 2) номера налоговой регистрации (или его аналога), при наличии такого номера в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента; 3) номера государственной регистрации (или его аналога) в стране инкорпорации нерезидента или стране резидентства нерезидента; 4) банковских реквизитов, с которых будет производиться уплата налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам; 5) почтовых реквизитов (официальный электронный адрес, адрес места нахождения в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента). В целях настоящего раздела на иностранную компанию не распространяется положение главы 9 настоящего Кодекса. Таким образом, в целях регистрации в качестве налогоплательщика, иностранная компания направляет исключительно письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе. При этом иных способов, в том числе электронного, положениями Налогового кодекса не предусмотрено. Пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса установлено, что плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей. При этом подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщиками налога на добавленную стоимость являются: лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения. Таким образом, на иностранные компании, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с параграфом 3 Налогового кодекса, не возлагается обязанность по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость. Также, отмечаем, что приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 мая 2021 года № 506 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан» внесены изменения и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан», предусматривающие, в том числе внесение дополнения в подкласс 1 "Hалог на добавленную стоимость" спецификой 16 следующего содержания: 16 «Налог на добавленную стоимость с иностранных интернет компаний при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам", которое вступает в силу с 1 января 2022 года, следовательно с 01.01.2022г. уплата НДС будет осуществляться иностранными компаниями на КБК 105116. Дополнительно сообщаем, что на сайте КГД в разделе «Деятельность/Налоговое администрирование/Налогообложение иностранных интернет-компаний» размещена информация о порядке регистрации и уплаты налога на добавленную стоимость иностранными компаниями на казахском, русском и английском языках.

Алтынбаев Ә.С. 10.11.2021, 10:55

---