Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Швыркова Виктория

Алтынбаев Ә.С.
20.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
192
№ 710494

Добрый день! Наша компания занимается ремонтом грузовой техники и продажей запасных частей. Мы оказываем услуги по установке запасных частей на автомобили. По факту выполненных работ выписываем акт выполненных работ на услуги, накладную на использованные запчасти и выписываем ЭСФ. Очень много запасных частей (например фильтры) попадают в Перечень изъятия ВТО. У меня вопрос касательно выписки СНТ по товарам из Перечня изъятия ВТО. СНТ предназначена только для товаров. Как нам выписывать документы, если СНТ (в которой только товары) должна соответствовать ЭСФ (в которой услуги и товары)? Мы задали этот вопрос технической поддержке esfsupport@osdkz.com: «Подскажите как выписать СНТ, если у меня это заказ -наряд на ремонт автомобиля и в этой ЭСФ у меня есть и запчасти и услуги и только одна запчасть из всей ЭСФ попадает в перечень изъятия?» На что получили ответ: «Технически у Вас есть возможность как временная мера, выписать ЭСФ с указание в "Разделе F" NON SNT, без привязки к СНТ и без движения по ВС. ЕСли же по товару перечня будет выписана СНТ, то и ЭСФ по данному товару необходимо будет выписать отдельно, так как в системе идет проверка соответствия СНТ и ЭСФ по данным товаров.» Отдельно Накладные мы выписывать не можем, т.к. Покупатель таким образом должен вести у себя учет запасных частей, которые уже физически установлены на автомобиль, что неправильно. При выписке заказ-наряда, в котором есть услуги по установке и зап.части, Покупатель может у себя в учете отразить все эти расходы как услуги. Соответственно отдельно выписывать АВР на услуги и отдельно выписывать накладную мы не можем. Получается пока действует пилотный проект мы можем ставить NON SNT, а как дальше быть? Заранее благодарю за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 4 Правил участниками Пилотного проекта являются субъекты осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации подакцизной продукции, ввозу товаров на территорию Республики Казахстан, вывозу товаров с территории Республики Казахстан, товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада, товаров из Перечня изъятия ВТО и товаров подлежащих маркировке. Согласно подпункта 1) пункта 30-1 Правил выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется на основе СНТ с указанием в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» регистрационного номера СНТ. При этом сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны. Таким образом, СНТ оформляется на товары и указание товаров и услуг в одной ЭСФ допускается. При этом сопоставление сведений в СНТ и ЭСФ производится только по товарам.

Алтынбаев Ә.С. 12.11.2021, 11:15

Капаева Алия

Алтынбаев Ә.С.
20.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
179
№ 710486

ТОО оплатил на покупку автомобиля за рубежом не член ЕАЭС (Литва), груз приехал на юрлицо таможенный склад (импорт 70) , растаможить товар юрлицо технически не может (испытания, кнопка SOS), для юридических лиц очень дорого. Вопрос: Как можно реализовать или передать товар без оплаты налогов на физическое лицо чтобы в дальнейшем оформил без участие юр лица ? и как оприходовать и списать с виртуального склада товар (автотранспорт) ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 149 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» декларантом товаров, помещаемого под таможенные процедуры, может выступать лицо государства – члена Евразийского экономического союза являющееся стороной сделки заключенной с иностранным лицом или с лицом государства – члена Евразийского экономического союза в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Евразийского экономического союза. На основании пункта 5 статьи 238 Кодекса определены операции, совершаемые с товарами, помещенными под таможенную процедуру таможенного склада, где в отношении всех или части товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, могут совершаться сделки, предусматривающие передачу прав владения, пользования и (или) распоряжения этими товарами. В связи с чем, при помещении под таможенную процедуру таможенного склада, декларантом которого в вашем случае является юридическое лицо, полагаем возможным заключить договор с физическим лицом, где физическое лицо будет являться декларантом, при котором сделка будет считаться заключенной с лицом государства – члена Евразийского экономического союза в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Евразийского экономического союза.

Алтынбаев Ә.С. 28.10.2021, 12:10

СЕЙДАЛИЕВА ЛЯЙЛИМ

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
311
№ 710428

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Выражаем Вам свое почтение и желаем успехов в работе! ТОО Интернет Бухгалтерия (далее ТОО) оказывает услуги аренды программного обеспечения в соответствии с договором. По договору ТОО выписывает своим клиентам электронные акты выполненных работ (далее ЭАВР) через модуль ИС ЭСФ. При выписке ЭАВР требуется подтверждение получателя, после подтверждения выписывается ЭСФ. Вопрос: Обязательно ли получать подтверждение получателя ЭАВР если данная услуга по договору типична к коммунальным услугам, т.е. подтверждения получения услуг аренды по договору не требуется. Имеется ли возможность без подтверждения получателем ЭАВР выписать ЭСФ, так как некоторые получатели ЭАВР не зарегистрированы в модуле ИС ЭСФ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Выписка электронного акта выполненных работ (оказанных услуг) (далее – АВР) в информационной системе «Электронный счет-фактура» (далее – ИС ЭСФ) осуществляется на добровольной основе. В ИС ЭСФ модуль АВР разработан согласно требованиям, установленным в Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 и форм первичных учетных документов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. Таким образом, выписка АВР производится в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства Республики Казахстан. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга. Пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса предусмотрено, что датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. Согласно пункту 5 статьи 379 Налогового кодекса при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Для целей данного раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов. На основании вышеизложенного, датой совершения оборота по реализации оказанных услуг признается дата подписания, указанная в АВР или в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. При этом услуги по аренде программного обеспечения не относятся к услугам, предусмотренным пунктом 5 статьи 379 Налогового кодекса, соответственно, выписка ЭСФ производится на основании АВР, подписанного обеими сторонами.

Алтынбаев Ә.С. 27.10.2021, 11:13

Жумабекова Лаура

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
385
№ 710422

Здравствуйте. Я являюсь бухгалтером ТОО. На балансе нашего ТОО числится здание – жилой дом с земельным участком. Данный жилой дом мы купили в 2019 г. у другого физического лица на имя нашего ТОО. Купили за 100 млн.тенге. Сейчас он числится на нашем ТОО. Данный жилой дом мы хотели бы в 2021 году продать за 100 млн.тенге с баланса ТОО– физическому лицу. Вопрос: при сдаче декларации по итогам 2021 года будет ли ТОО платить налог от прироста или от общей стоимости данного имущества, приобретенного в 2019 году, купленному за 100 млн.тенге. ТОО работает в образовательной сфере. Поступления идут от оплаты за обучение. ТОО не облагается КПН и не является плательщиком НДС, в связи с тем, что относится к организации сферы образования. Форма отчетности - форма 100 (общеустановленная). ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте ! В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от прироста стоимости. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса определено, что доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан. Согласно подпунктам 1), 4) и 5) пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса к активам, не подлежащим амортизации относятся в том числе земельные участки, активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи, активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса. Подпунктом 1) пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса определено, что по активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 данной статьи, приростом признается по каждому активу, в том числе при реализации – положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. Первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1)-6) и 8) пункта 2 данной статьи определяется в порядке, определенном пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в случае возникновения при реализации здания положительной разницы, предусмотренной статьей 228 Налогового кодекса, такая положительная разница подлежит включению в совокупный годовой доход. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса определено, что налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Согласно пункту 2 статьи 290 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. Пунктом 5 статьи 290 Налогового кодекса определено, что при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом. Соответственно, в случае если доходы ТОО от иной деятельности превысят 10 процентов, то положения статьи 290 Налогового кодекса не применимы.

Алтынбаев Ә.С. 04.11.2021, 12:53

Арестов Олег

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
170
№ 710417

Здравствуйте. Ранее Комитетом в связи с поступившим запросом Департамента государственных доходов по Восточно-Казахстанской области в департаменты государственных доходов письмом от 14 июля 2016 года № КГД-02-35283-КГД-17571 (далее - Письмо) направлено соответствующее разъяснение. Здравствуйте. Просьба на основании Закона «О доступе к информации» предоставить возможность ознакомиться с текстом данного письма. С уважением Арестов Олег. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно Перечню типовых документов, образующихся в деятельности государственных и негосударственных организаций, с указанием срока хранения (приказ Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 29 сентября 2017 года № 263) срок хранения документов по переписке с территориальными органами по основным направлениям деятельности составляет 5 лет, что на момент обращения срок хранения истек. Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О доступе к информации» (далее – Закон) по запросу предоставляется любая информация, за исключением информации с ограниченным доступом. В свою очередь, к информации ограниченного распространения относится, в том числе сведения, содержащие информацию о межведомственной и внутриведомственной переписке, осуществляющейся в процессе выработки решений, совещаниях в государственных органах, проводившихся в процессе выработки решений, разглашение которых может нарушить порядок соблюдения административных процедур, связанных с необходимостью обеспечения независимости государственного органа при принятии решения, в том числе по вопросам, указанным в статье 6 Закона Республики Казахстан «О доступе к информации» (подпункт 5) пункта 7 Правил). Кроме того, частью четвертой статьи 45 АППК установлено, что государственным служащим служебная информация предоставляется только для выполнения возложенных на них служебных обязанностей. Эта информация не может использоваться во внеслужебных целях (пункт четвертый статьи 45 АППК). На основании изложенного, не предоставляется возможным представление запрашиваемой информации.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:25

Шварц Ольга

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
181
№ 710385

ТОО1-Недропользователь добыча угля. Продает Покупателю ТОО2, ТОО2 продает ТОО3 уголь, которая осуществляет переработку угля на ТОО4 - обогатительной фабрике. Объем добытого угля в 1-ом квартале перерабатывается на обогатительной фабрике во 2-ом квартале. по ст.746 пп9) НК РК Недропользователь может уменьшить НДПИ применив коэф.0,01. В каком периоде/квартале Недропользователь может применить коэф.0,01? Какими подтверждающими документами необходимо подкрепить сделку купли-продажи угля между Недропользователем и всеми последующими Покупателями, для применения коэф.0,01? как доказать что именно добытый уголь в 1квартале переработан на фабрике? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017г. определено, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента), согласно пункту 3 данной статьи, признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель действует на основе учредительных документов налогоплательщика (налогового агента) и (или) нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой к нотариально удостоверенной, выданной налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий уполномоченного представителя. Таким образом, разъяснение налоговых органов предоставляется непосредственно налогоплательщику либо его представителю только при наличии доверенности, выданной налогоплательщиком на право представления его интересов в налоговых органах. Вместе с тем, в соответствии со строкой 9 таблицы ставок статьи 746 Налогового кодекса ставки налога на добычу полезных ископаемых на уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы, установлены в размере 2,7%. При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) на добытый уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях: 1) использования недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, такого добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для предоставления услуг по передаче электрической энергии, производству, передаче, распределению и (или) снабжению тепловой энергией, водоснабжения и (или) водоотведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях; 2) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев субъекту естественных монополий, оказывающему услуги, предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящей статьи; 3) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям образования, здравоохранения; 4) использования добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев при эксплуатации объектов социальной сферы, определенных статьей 239 настоящего Кодекса; 5) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев получателям адресной социальной помощи; 6) переработки недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев и (или) их использования на собственные производственные нужды; 7) использования недропользователем, являющимся энергопроизводящей организацией, добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике; 8) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев энергопроизводящей организации для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике; 9) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям, осуществляющим их переработку и (или) использование при производстве товаров. Таким образом, в случае если добытый и реализованный недропользователем уголь не соответствует вышеперечисленным критериям, соответсвенно при исчислении НДПИ применение понижающего коэффициента на добытый и реализованный уголь в размере 0,01% от установленной ставки не применимо. При этом подтверждающими документами для применения понижающего коэффициента 0,01 в рамках статьи 746 Налогового кодекса являются все документы, связанные с реализацией угля таким организациям, в том числе к подтверждающим документам относятся документы, подтверждающие такую реализацию (договор купли-продажи) и осуществление покупателем (организацией) переработки такого добытого угля.

Алтынбаев Ә.С. 22.10.2021, 03:14

АЖИМУХАНОВА РАУШАН

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
169
№ 710375

Выражаем Вам свое почтение и желаем успехов в работе! ТОО «РэйлГарантКазахстан» (далее РГК) с уставным капиталом 4 120 500 (Четыре миллиарда сто двадцать миллионов пятьсот тысяч) тенге, в марте 2021 года за 9 000 000 000 (Девять миллиардов) тенге приобрело 100% доли ТОО «РТА-Транс» (далее РТА) с уставным капиталом 1 580 000 000 (Один миллиард пятьсот восемьдесят миллионов) тенге. В свою очередь акционерами РГК являются резиденты РФ АО«СГ-Транс» (далее СГТ) со 100% долей участия. На текущий момент РТА и РГК рассматривают возможность провести реорганизацию двух компаний путем слияния или присоединения. На основании вышеизложенного просим дать разъяснения - на этапе реорганизации путем слияния или присоединения: 1. Возникает ли для СГТ обязательство по исчислению КПН 15% по доходу от прироста стоимости доли участия? 2. С какой налогооблагаемой базы будет исчисляться сумма КПН для СГТ- с суммы уставного капитала РТА или с суммы приобретения материнской компанией РГК дочерней компании РТА? 3. В случае, если у СГТ возникает налоговое обязательство по уплате КПН, учитывая, что нерезидент не имеет постоянного учреждения или филиала, а деятельность РГК и РТА не связана с недропользованием, каким образом и в какие сроки СГТ должен погасить данное обязательство? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Департамент крупных налогоплательщиков, рассмотрев обращение Ким Алексея от 21.10.2021г. № 710375, поступившее на блог Председателя Комитета государственных доходов, сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI дивиденды в том числе доход любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 - 324 Налогового кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Вместе с тем, из пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса следует, что если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. При этом, согласно пункту 4 статьи 666 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Пунктами 1 и 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее – Конвенция) дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов. Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. Из вышеизложенного следует, что налоговый агент вправе самостоятельно применить положения Конвенции в части сниженной ставки налогообложения, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом РК дохода резиденту Российской Федерации, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT, SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Российской Федерации не подлежит в Российской Федерации включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT, SLOB), налоговый агент при выплате дохода резиденту Российской Федерации не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Алтынбаев Ә.С. 25.10.2021, 11:28

САГИМБАЕВ АРТУР

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
154
№ 710368

Уважаемый Али Сапаргалиевич! ТОО "Prostranstvo" БИН:120340009434 в лице Директора Сагимбаева Артура Базарбаевича, желает Вам успехов и процветание. Обращается к Вам с просьбой о содействии в вопросе регистрации вебкассы, с заводским номером, SWK00390228, документы были подписаны и переданы по средствам электронного обращения через портал ОФД, 15 октября 2021 года. На сегодняшний день на портале ОФД, стоит статус "ожидает регистрацию в КГД". В виду того, установленный лимит времени (72 часа) по регистрации истек, вынуждены обратиться непосредственно через форму обращения. Подскажите пожалуйста, что с нашей стороны было сделано не правильно по факту регистрации и как избежать указанных ошибок в будущем. С надеждой на скорый ответ и решение указанного вопроса, с наилучшими пожеланиями в Ваш адрес и возглавляемой Вами организации. Исп. специалист ЦТО Карпуничев Д. ...

Толығырақ

КУМИСКАЛИЕВ ГАМЛЕТ

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
142
№ 710361

Добрый день! Наша компания ТОО "KGM-OIL" БИН:161240018340 была поставлена на регистрационный учет по отдельным видам деятельности по производству бензина, дизельного топлива, а так же оптовой и розничной реализацией бензина и дизельного топлива 11.03.2020 года. С 01.03.2020 года сдаем отчеты по акцизам, в том числе баланс по производству и обороту нефтепродуктов оптового поставщика или розничного реализатора нефтепродуктов. При сдаче очередного отчета за апрель месяц 2020 года, нами в графе "период" ошибочно вместо апреля месяца был указан январь месяц, но при этом форма отчетности не изменилась. По данному факту мы связались с разработчиком программы "Декларант", который нам пояснил, что возможно внесение изменений и корректировка в графе "дата отчетного периода", после чего 18.10.2021 года мы подали заявление в территориальный ДГД на отзыв методом изменения отчетного периода. Просим Вас дать нам разъяснение является ли вышеуказанный факт нарушением согласно Налогового Законодательства РК и какая предусмотрена за него ответственность? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно Правилам представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года №119 индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию нефтепродуктов с баз нефтепродуктов (резервуаров), за исключением структурных подразделений юридического лица (филиалы и представительства), представляют в орган государственных доходов по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением, и (или) реализации нефтепродуктов декларацию по форме декларации «Баланс оборота нефтепродуктов оптового поставщика и (или) розничного реализатора нефтепродуктов с баз нефтепродуктов (резервуаров)» (далее – Декларация) Декларация представляется в орган государственных доходов ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Таким образом, учитывая, что согласно данным ИС Акциз, Декларация представлена Товариществом 06.05.2020г., регистрационный номер 270320200506HA0085 в УГД по Бурлинскому району Западно-Казахстанской области, соответственно отчетность Товариществом представлена в установленные законодательством сроки. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с нормами статьи 281 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан Непредставление либо несвоевременное представление декларации на нефтепродукты влекут штраф на физических лиц в размере пяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере десяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере двадцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере тридцати месячных расчетных показателей. При этом деяния, предусмотренные частью первой указанной статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на физических лиц в размере десяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере сорока, на субъектов крупного предпринимательства – в размере шестидесяти месячных расчетных показателей.

Алтынбаев Ә.С. 12.11.2021, 06:02

Байтанаева Камшат

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
339
№ 710353

Компания заключает со страховой компанией договор добровольное медицинское страхование (далее ДМС) за своих работников, расходы по ДМС начисляем доход работника в виде материальной выгоды, а также по нескольким работникам в течение года начислена материальная помощь на погребение и связи с рождением ребенка (имеется подтверждающие документы). Все вышеизложенные начисление не облагается ИПН,ОПВ, Взносы ОСМС, СО, СН, ОСМС не облагается согласно п.п. 18 п.1 ст. 341НК РК выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: - для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; - в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); - на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. Положения настоящего подпункта не распространяются на случаи, предусмотренные подпунктом 10-1) пункта 2 статьи 319 настоящего Кодекса; Вместе с тем, пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год (94 МРП). При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. На основании изложенного, при покрытии работодателем расходов работника на медицинские услуги, в том числе расходы на уплату страховых премий, при предоставлении физическим лицом заявления, работодатель вправе применить корректировку дохода работника в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в сумме не превышающей 94 МРП. Вопрос: выплаты в пределах 94 МРП указанные в п.п.18 п.1 ст. 341 НК РК для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка, на погребение в совокупности всех выплат 94 МРП производиться налоговым агентом за календарный год на одного работника? или по каждому виду выплаты по 94 МРП производиться налоговым агентом в течение календарного года на каждого работника (на медицину 94 МРП, на погребение 94 МРП, при рождение ребенка 94 МРП)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доход работника (подпункт 1) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются, в том числе расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования (подпункт 3) статьи 324 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 94 МРП), по каждому виду выплат, произведенному налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов (подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП. На основании изложенного, сумма уплаченных работодателем страховых премий на добровольное медицинское страхование признается доходом работника, которая в последующем при предоставлении физическим лицом заявления подлежит корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в сумме, не превышающей 94 МРП с учетом вычета на медицину.

Алтынбаев Ә.С. 22.10.2021, 03:12

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Швыркова Виктория

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

СЕЙДАЛИЕВА ЛЯЙЛИМ

Жауаптар

Жумабекова Лаура

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Шварц Ольга

Жауаптар

АЖИМУХАНОВА РАУШАН

Жауаптар

САГИМБАЕВ АРТУР

Жауаптар

КУМИСКАЛИЕВ ГАМЛЕТ

Жауаптар

Байтанаева Камшат

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Швыркова Виктория

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

СЕЙДАЛИЕВА ЛЯЙЛИМ

Жауаптар

Жумабекова Лаура

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Шварц Ольга

Жауаптар

АЖИМУХАНОВА РАУШАН

Жауаптар

САГИМБАЕВ АРТУР

Жауаптар

КУМИСКАЛИЕВ ГАМЛЕТ

Жауаптар

Байтанаева Камшат

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар