Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Арашов Сапаргали

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ауыл шаруашылығы ·
157
№ 710346

Құрметті Төраға! Мен, жеке шаруа қожалығы мүшесі ретінде, Сізден төмендегіше сұраныным бар. Ауыл шаруашылығы министрлігі мен Сауда министрлігі «Ауыл шаруашылығы малдарын әкетудің кейбір мәселелері туралы» бірлескен бұйрығына сәйкес, Қазақстан Республикасының аумағынан тірі ірі қара малды, қой мен ешкілерді әкетуге алты ай мерзіміне тыйым салынған. Еуразиялық экономикалық одақтың сыртқы экономикалық қызметі бірыңғай тауарлық номенклатурасының (бұдан әрі – ЕАЭО СЭҚ ТН) кодтары – тірі қойлар мен ешкілер: ЕАЭО СЭҚ ТН кодтары – 0104 10 300 0 оның ішінде бір жасқа дейінгі ұрғашы қозылар; 0104 10 800 0 оның ішінде саулықтар; 0104 20 100 0 оның ішінде ешкілер мен шыбыштар. Жоғарыда көрсетілген 0104 10 800 0 коды аналық бас ұрғашы мен қоса еркек қошқарларға тиесілі код. Сол себепбі кедендік базада, аталған кодты бөлек түрде қарастыру қажеттілігі туындауда. Себебі аталық бас тауарды (қошқар) шет елге шыгаратын кезде, кеден базасына тіркеу кезінде аталған КОД /0104 10 800 0 /бұлғатталған және де кедендік рәсімдеу мүмкін болмай отыр. Осы мәселені шешіп беруіңізді сұраймын. ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! «Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеу туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің 8-бабына сәйкес тауарлар тыйым салулар мен шектеулер сақтала отырып, Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы өткізіледі және (немесе) кедендік рәсімдермен орналастырылады. Ірі қара малдың және ұсақ малдың аналық басын Қазақстан Республикасы аумағынан әкетуге тыйым салуды белгілейтін «Ауыл шаруашылығы жануарларын әкетудің кейбір мәселелері туралы» Қазақстан Республикасы Ауыл шаруашылығы министрінің 2021 жылғы 1 қазандағы № 285 және Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2021 жылғы 1 қазандағы № 1006 бірлескен бұйрығы 2021 жылғы 15 қазаннан бастап күшіне енді. Осылайша, аналық басты қоспағанда, ауыл шаруашылығы жануарларының басқа түрлерін кедендік рәсімдеуге Қазақстан Республикасы Ауыл шаруашылығы министрлігінің Ветеринариялық бақылау және қадағалау комитетімен берілетін ветеринариялық сертификаттары болған жағдайда жол беріледі. Қазақстан Республикасы Әкімшілік рәсімдік - процестік кодексінің (бұдан әрі – ҚР ӘРПК) 22-бабы 5) тармақшасына сәйкес Сіз әкімшілік актіге, лауазымды тұлғалардың әкімшілік әрекетіне (әрекетсіздігіне) ҚР ӘРПК 91-бабымен қарастырылған тәртіпте шағым беруге құқылысыз.

Алтынбаев Ә.С. 22.10.2021, 03:11

Тулюканов Арман

Алтынбаев Ә.С.
19.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
379
№ 710339

добрый день, подскажите пожалуйста зачем предпринимателям на упрощенной декларации, плательщикам НДС, необходимо вести Книгу налогового учета в ручном режиме? Все операции по НДС оформляются при помощи ЭСФ, прозрачность операции сохраняется за счет портала ИС ЭСФ. Можно ли отменить требование по ведению данной книги, если у налогоплательщика все операции оформляются посредством ЭСФ и фиксировать в книге только те операции, по которым ЭСФ не выписаны? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! Пунктом 1 статьи 190 Налогового кодекса установлено, что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. В учетную документацию, согласно п. 2 указанной статьи, включается бухгалтерская документация (для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" возложена обязанность по ее ведению), первичные учетные документы, налоговые формы, налоговая учетная политика, и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства. В соответствии с пунктом 5 статьи 190 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить: 1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода; 2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности; 3) достоверное составление налоговой отчетности; 4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля. Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 7 статьи 190 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом. Форма налоговой учетной политики для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и приложение к форме (Книга налогового учета), утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года №97 «Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации». Дополнительно сообщаем, что Ваши предложения будут рассмотрены при внесении изменений в нормативно-правовые акты.

Алтынбаев Ә.С. 25.11.2021, 12:03

Смагулов Нурлан

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
129
№ 710316

Нужно разъяснение по налоговым обязательствам в случае расторжения договора купли продажи недвижимого имущества. Изначально коммерческая недвижимость была продана по договору купли-продажи, затем через несколько лет, стороны решили подписать соглашение о расторжении данного договора, был выдан акт о восстановлении права на недвижимое имущество. Вопрос,возникают ли налоговые обязательства за предыдущие периоды, в результате отмены данной сделки? Нужно ли продавцу сдавать декларацию по налогу на имущество и оплачивать налоги за предыдущие периоды за недвижимое имущество: за период с даты оформления сделки на продажу имущества и до даты ее расторжения? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Действительно, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом Республики Казахстан, другими законодательными актами и договором (пункт 1 статьи 401 Гражданского кодекса). При этом при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. В случае расторжения или изменения договора обязательства считаются прекращенными или измененными с момента достижения соглашения сторон об изменении или расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения сторон или характера изменения договора, а при расторжении или изменении договора в судебном порядке – с момента вступления в законную силу решения суда о расторжении или изменении договора (пункты 1, 3 статьи 403 Гражданского кодекса). При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество – обязательная процедура признания и подтверждения государством возникновения, изменения или прекращения прав (обременении прав) на недвижимое имущество и иных объектов государственной регистрации в правовом кадастре в порядке и сроки, установленные Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон) и иными законами (подпункт 6 пункта 1 Закона). Права (обременения прав) на недвижимое имущество, в том числе право собственности, подлежащие обязательной государственной регистрации в правовом кадастре, возникают с момента их государственной регистрации, если иное не установлено Законом и иными законодательными актами. Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления. При электронной регистрации моментом государственной регистрации права (обременения права) на недвижимое имущество является момент подтверждения его возникновения, изменения или прекращения регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации (пункт 1статьи 7 Закона). Вместе с тем, стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения или изменения договора, если иное не установлено законодательными актами или соглашением сторон (пункт 4 статьи 403 Гражданского кодекса). На основании вышеизложенного, учитывая положения законодательных актов, касающихся государственной регистрации права собственности, полагаем, что в случае расторжения договора купли-продажи у продавца не возникает налоговое обязательство по предоставлению налоговой отчетности и уплате налога на имущество за период действия положений такого договора. Вместе с тем, положения гражданского законодательства определяет содержание субъективного права собственности посредством триады полномочий: владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Так, право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом. Право собственности передается другому лицу со всеми обременениями, имевшимися на момент совершения сделки (пункт 1 статьи 118 Гражданского кодекса). Таким образом, в случае наличия права собственности на имущество физическое лицо обязано исполнять налоговые обязательства, связанные с таким правом в период владения, пользования и распоряжения, то есть исполнение требований Налогового кодекса осуществляется собственником имущества, соответственно в период действия договора купли продажи плательщиком будет признаваться покупатель.

Алтынбаев Ә.С. 17.11.2021, 11:21

ДУНАЕВА ОЛЬГА

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
169
№ 710297

Уважаемый Али Сапаргалиевич, просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу: Мы обучаем своих сотрудников в ООО «Русская Школа Управления» Россия. В связи с пандемией работники- обучающиеся не могут выехать на обучение в РФ, обучение проходит в онлайн-режиме. С данной компанией заключен договор на оказание образовательных услуг, услуги по повышению квалификации сотрудников компания ООО «Русская Школа Управления» проводит в онлайн-режиме, посредством бесплатных онлайн-платформ. ООО «Русская Школа управления» выставляет нам АВР. В данных случаях, какие налоговые обязательства возникают у АО? КПН и НДС за нерезидента? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с подпунктами 3) и 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются: - доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. - доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. При этом, согласно подпунктам 36) и 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом; роялти, в том числе платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы, предусмотренные подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, доходы, предусмотренные подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Соответственно, учитывая, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то в данном случае будут применяться положения такой Конвенции. Кроме того, так как Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) действует в Республике Казахстан с 1 января 2021 года и ввиду направления РФ уведомления в Депозитарий ОЭСР о начале действия для РФ в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. В связи с тем, что и РК, и РФ уведомили Депозитарий ОЭСР о применении идентичных положений статьи 7 Многосторонней конвенции с учетом Теста на основную цель (далее – PPT) и Упрощенного положения об ограничении льгот (далее – SLOB), налоговому агенту при выплате дохода резиденту РФ необходимо: 1. определить, соответствует ли нерезидент условиям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции; 2. определение сделки с учетом требований, установленных PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции, а также преамбулой Многосторонней конвенции. Так, в соответствии с положением «SLOB», резиденты договаривающихся государств имеют право на льготу, предусмотренную налоговым соглашением, в том случае, если будут признаны «квалифицированными лицами». «Квалифицированными лицами» являются физические лица, государственные институты, некоммерческие организации, компании, ведущие активную предпринимательскую деятельность, куда не входит деятельность холдингов, управление группой компаний, предоставление группового финансирования, осуществление или управление инвестициями (за исключением банков, страховых компаний, дилеров по ценным бумагам), а также любые юридические лица, более 50% акций которых в течение 6 месяцев прямо или косвенно принадлежат резидентам, являющимся «квалифицированными лицами». При этом, в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 7 Многосторонней конвенции предусмотрены случаи, когда лицо, не являющееся «квалифицированным», имеет право на льготу. Кроме того, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом новая преамбула, которая вводится во все заключенные РК налоговые соглашения, гласит: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». Более того, положениями преамбулы самой Многосторонней конвенции продиктовано: «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;…Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом РК дохода резиденту РФ, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Кроме того, налоговому агенту необходимо определить, соответствует ли нерезидент требованиям, предусмотренным SLOB Многосторонней конвенции. При этом, если доход резидента РФ не подлежит в РФ включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода и (или) такой доход облагается по сниженной ставке, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией. В случае если одной из целей совершения транзакции резиденту РФ является получение льготы, предусмотренной Конвенцией (РРТ), налоговый агент при выплате дохода резиденту РФ не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией. По налогу на добавленную стоимость Из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса следует, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Также подпунктом 3) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства Таким образом, если образовательные услуги, указанные в обращении фактически оказаны на территории Республики Казахстан, следовательно, у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента в Республике Казахстан. Вместе с тем, КГД МФ РК выражает готовность повторно рассмотреть данный вопрос в случае предоставления полной информации по ситуации. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 01.11.2021, 02:53

АХМАТНИЯЗОВ МУХИТДИН

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
157
№ 710296

Уважаемый, Әли Сапарғалиұлы! Обращаемся к вам с просьбой разрешить данную ситуацию... Согласно совместного приказа МСХ РК №285 от 01.10.2021г. был введен запрет на вывоз КРС, МРС на период с 15.10.2021г по 14.04.2020г с оговоркой только маточное поголовье. В пятницу после очередного обновления программного обеспечения ИС-Астана1 мы не могли оформить экспортную декларацию на живой товар мелкий рогатый скот (МРС), маршрутом из РК в РУз согласно заключенному контракту. После обращения по месенджеру Telegramm к разработчикам ИС Асатана-1 выяснилось, что они получили приказ о запрете вывоза на конкретный код ТН ВЭД, а не на наименование товара самец или самка (маточное поголовье) и по рекомендовали обратится с этим вопросом к ДГД МФ РК. Мы терпим убытки... У нас есть обязательства перед покупателем, также у нас специфический товар, который несколько дней простаивает на границе. После долгого простаивания нашего товара... возможно ожидается падеж поголовья МРС (самец) ... В связи вышеизложенным просим Вас разрешит данный инцидент... Все относящиеся к инциденту файлы вложены... ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 8 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений. Совместный приказ Министра сельского хозяйства Республики Казахстан от 1 октября 2021 года № 285 и Министра финансов Республики Казахстан от 1 октября 2021 года № 1006 «О некоторых вопросах вывоза сельскохозяйственных животных», устанавливающий запрет на вывоз с территории Республики Казахстан маточного поголовья крупного и мелкого рогатого скота, вступил в силу с 15 октября 2021 года. Таким образом, таможенное оформление иных видов сельскохозяйственных животных, за исключением маточного поголовья, допускается при наличии ветеринарных сертификатов, выдаваемых Комитетом ветеринарного контроля и надзора Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК РК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК РК.

Алтынбаев Ә.С. 22.10.2021, 03:10

Мочалова Юлия

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
156
№ 710262

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу Вас ответить на вопрос, который возник в нижеизложенной ситуации. ТОО «А» покупало комплектующие в иностранном государстве за пределами Таможенного Союза, с последующей уплатой НДС на импорт и пошлин. После проведения комплектации товар планируется продать взаимосвязанной стороне - ИП «В», т.е, индивидуальный предприниматель является единственным участником и директором ТОО «А». Необходимо отметить, что с 2020 года ИП «В» освобождено от уплаты КПН и НДС как субъект микропредпринимательства. Вопрос 1: в случае, если ТОО «А» реализует товар ИП «В» по себестоимости, а ИП «В» в дальнейшем продаёт его третьим лицам с наценкой 40% - возникают ли в вышеуказанной сделке взаимосвязанных сторон налоговые риски по доначислению НДС и КПН? Вопрос 2: в случае, если ТОО «А» реализует товар ИП «В» с наценкой 10%, а ИП «В» в дальнейшем продаёт его третьим лицам с наценкой 30% - возникают ли в вышеуказанной сделке взаимосвязанных сторон налоговые риски по доначислению НДС и КПН? Вопрос 3: при возможной налоговой проверке будет ли какая либо из вышеуказанных сделок рассматриваться как сделка, совершенная с целью снижения налоговой базы по КПН и НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

«Уважаемая, Мочалова Юлия!» Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее. Органы государственных доходов согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в пределах своей компетенции обязаны осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии со статьей 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса определено, что во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия: встает на регистрационный учет в органе государственных доходов, ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением; исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса; составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым кодексом, органам государственных доходов в установленном порядке, уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса. Исходя из изложенного, органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции давать разъяснения налогоплательщику либо представителю по конкретной ситуации, затрагивающей возникновение, исполнение и прекращение налоговых обязательств. При этом из содержания Вашего запроса не ясно по налоговому обязательству какого налогоплательщика требуется разъяснение. В этой связи, для всестороннего и объективного рассмотрения запроса Вам необходимо детально конкретизировать ситауцию, указанную в обращении (указать налогоплательщика, по которому необходимо разъяснение с приложением подтверждающих документов, указанные в обращении).

Алтынбаев Ә.С. 17.11.2021, 11:20

Мурзинцева Ольга

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
182
№ 710247

Добрый день. С 2022 года вводится новая редакция классификатора ТН ВЭД ЕАЭС - https://pro1c.kz/news/zakonodatelstvo/s-1-yanvarya-2022-goda-izmenitsya-klassifikator-kodov-tn-ved-eaes/ В соответствии с новой реакцией в ТН ВЭД ЕАЭС, вносятся изменения и в Перечень изъятий (Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 83). Перечень изъятий – это документ, благодаря которому определяется: 1. Необходимость выписки ЭСФ (в том числе и при розничных продажах); 2. Участие в пилоте по СНТ и т.д. Например, в настоящий момент товары из Перечня изъятий участвуют в пилоте по СНТ. Таким образом, изменение справочника с 2022 года (добавление новых кодов), приводит к участию в пилоте новых групп товаров. Налогоплательщикам необходимо заранее подготовиться к таким изменениям. Внести соответствующие изменения по товарам на своих виртуальных складах, подготовить учетные системы. Разработчикам учетных систем также требуется время для обновления данных по классификатору. В настоящий момент Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 83 размещено на сайте евразийской экономической комиссии в ПДФ-формате. Где налогоплательщики могут ознакомиться со сравнительной таблицей вносимых изменений? Где можно ознакомиться с итоговой версией классификатора с учетом изменений в ворд или эксель-формате? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Обновление «Перечня товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин», утвержденного Решением Совета Евразийской экономической комиссии (далее – Решение Совета ЕЭК) от 14 октября 2015 года № 59, с учетом Решений Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80, входит в компетенцию Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан (далее – МТИ РК). В связи с чем, считаем целесообразным обратиться в МТИ РК.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:23

Мурзинцева Ольга

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
171
№ 710238

Добрый день. С 2022 года вводится 7-е издание Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС) классификатора ТН ВЭД ЕАЭС - https://pro1c.kz/news/zakonodatelstvo/s-1-yanvarya-2022-goda-izmenitsya-klassifikator-kodov-tn-ved-eaes/ В данный момент классификатор ТН ВЭД ЕАЭС утвержден Решением Совета ЕЭК от 16 июля 2012 года № 54. Данное решение утрачивает силу, вместо него применяется Решение Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80. Классификатор ТН ВЭД ЕАЭС широко используется налогоплательщиками, в частности, при работе с системой ИС ЭСФ. В системе ИС ЭСФ все товары классифицируются по коду ГСВС, где ТН ВЭД – один из элементов. Соответственно, налогоплательщик не сможет оформить СНТ и ЭСФ на товар с некорректным кодом ТН ВЭД (утратившим силу). В связи с глобальными изменениями в справочнике, налогоплательщикам необходимо проделать большую работу по «переклассификации» своих товаров на новые коды ТН ВЭД, в том числе и в своих учетных системах. Разработчикам учетных систем также требуется время для обновления данных по используемым классификаторам. Самостоятельно изучать, сравнивать и анализировать весь классификатор – задача невозможная. Где налогоплательщики могут ознакомиться со сравнительной таблицей вносимых изменений в классификатор? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Обновление «Перечня товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин», утвержденного Решением Совета Евразийской экономической комиссии (далее – Решение Совета ЕЭК) от 14 октября 2015 года № 59, с учетом Решений Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80, входит в компетенцию Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан (далее – МТИ РК). В связи с чем, считаем целесообразным обратиться в МТИ РК.

Алтынбаев Ә.С. 03.11.2021, 05:20

Колодина Юлия

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
224
№ 710226

В соответствии с пунктом 20 статьи 43 главы 20 «…Договор о государственных закупках должен содержать условия о полной оплате за поставку товаров, выполнение работ либо оказание услуг в срок, не превышающий тридцати календарных дней со дня исполнения обязательств по данному договору». Согласно подпункта 2.3 пункта 2 Типового договора оплата должна быть произведена также не позднее 30 календарных дней со дня передачи товара заказчику. Таким образом, создается такая ситуация: гос.учреждение приобретает бензин в талонах в количестве 1000 (одна тысяча) литров. Поставщик отдает товар в полном объеме и выставляет на портал госзакупок акт приема-передачи товаров. Заказчик не позднее трех рабочих дней со дня получения на веб-портале уведомления об оформлении поставщиком акта приема-передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, заполняет в акте информацию по договору и подписывает его электронно-цифровой подписью либо отказывает в принятии товаров, работ, услуг с указанием аргументированных обоснований. То есть бухгалтер должен оприходовать данный бензин в полном объеме с внесением данных в бухгалтерский учет по правилам МСФО. Однако, с 01 января 2021 года в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового Кодекса РК «… Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента», поставщик выставляет счета-фактуры к 25 числу месяца, следующего за текущим месяцем исключительно в размере литров, фактически заправленных на заправках и с датой совершения оборота последнего дня текущего месяца. Пример: Акт приема-передачи бензина 1000 литров - 01.09.2021. Заправка бензином 100 литров - 10.09.2021, 100 литров – 20.09.2021, 100 литров – 30.09.2021. всего на 300 л за сентябрь 2021 г. 3 счет-фактуры: от 25.10.2021 с датой совершения оборота 30.09.2021. То есть, получается несостыковка в бух.учете: с одной стороны в соответствии с правилами ведения бух.учета я должна принять бензин по акту приема-передачи товаров, то есть бензин 1000 литров поступил 01.09.2021 и я его принимаю весь этой датой, оплачиваю, так как его отдали в полном объеме, и он отражается сентябрем в мемориальном ордере №6. С другой стороны, аудиторы всегда сверяют учет со счетами-фактурами. То есть по счетам-фактурам я должна оприходовать в сентябре – 300 литров и оплатить соответственно только за это количество, то есть оставшиеся 700 литров я должна оплачивать по факту дальнейших заправок. Но тогда, заказчик не должен подписывать акт на портале госзакупок, так как поставка произведена согласно счета-фактуры только в размере 300 литров. В таком случае, получается просрочка подписания акта приема-передачи товаров, нарушение закона о гос.закупках. Вопросы: 1. По какому документу приходуется товар в гос.учреждении – по акту приема передачи или по счету-фактуре? 2. Что следует принимать за дату принятия к учету – дату совершения оборота в счете-фактуре или дату подписания акта приема-передачи (оказанных услуг)? 3. Каким образом прикладывать счета-фактуры к акту приема-передачи товара, если акт на 1000 литров, а счета-фактуры ежемесячно на суммы меньшие чем в акте? ... ...

Толығырақ

Коцюба Ольга

Алтынбаев Ә.С.
18.10.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
235
№ 710198

При приобретении товаров за наличный расчет с некоторыми поставщиками возникают трудности при оформлении первичных документов. Так обращаясь с просьбой выписать первичный документ, накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2, на приобретенный товар нам неоднократно отказывали ссылаясь на п.14 ст.13 НК РК в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги тогда как речь про ЭСФ на данном этапе не ведется, а для ведения бухгалтерского учета нам нужна накладная. Согласно п.2 ст.1, п.3 ст. 6, п.1 ст.7 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности №234 от 28.02.2007г. бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов. Согласно п.32 Правил ведения бухгалтерского учета №241 от 31.03.2015г. для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом №562 от 20.12.2012г. Согласно п.26 Правил ведения бухгалтерского учета для оформления права лица выступать от имени субъекта при получении активов применяется доверенность, форма которой утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов", которая применяется при приобретении активов в безналичном порядке. При приобретении активов за наличный расчет, сотрудник не может знать заранее, где он приобретет тот или иной товар и, соответственно, доверенности у него быть не может. На основании изложенного, просим Вас разъяснить на каком основании отдельные Продавцы отказывают в выписке первичных документов, если уже товар оплачен мы вынуждены тратить время возвращаться опять в этот магазин чтоб нам выписали накладную, а затем уже ЭСФ. Также хотим отметить, что при обращении за выпиской ЭСФ в Налоговом Кодексе содержатся слова «доверенное лицо», а не «обязан предъявить доверенность» или «предъявивший доверенность». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) определено, что первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 7 Закона бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (Приказы Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 и 31 марта 2015 года №241). В связи с чем, вопросы по оформлению бухгалтерских документов и порядку их введения относится по компетенции к Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Кроме того, сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 167 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК) доверенностью признается письменное уполномочие одного лица (доверителя) для представительства от его имени, выдаваемое им другому лицу (поверенному). В соответствии с пунктом 6 статьи 167 ГК РК доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, и скрепляется печатью этой организации, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать. Согласно пункту 8 статьи 167 ГК РК порядок выдачи и форма доверенностей на совершение операций в банке и доверенностей на совершение сделок в области торговли могут определяться специальными правилами. В соответствии с пунктом 3 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, для признания лица доверенным лицом необходим подтверждающий документ, при этом требования по предоставлению доверенности (копии) относится гражданско-правовым взаимоотношениям и решается самостоятельно сторонами сделки.

Алтынбаев Ә.С. 22.10.2021, 03:09

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Арашов Сапаргали

Жауаптар

Тулюканов Арман

Жауаптар

Смагулов Нурлан

Жауаптар

ДУНАЕВА ОЛЬГА

Жауаптар

АХМАТНИЯЗОВ МУХИТДИН

Жауаптар

Мочалова Юлия

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Колодина Юлия

Жауаптар

Коцюба Ольга

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Арашов Сапаргали

Жауаптар

Тулюканов Арман

Жауаптар

Смагулов Нурлан

Жауаптар

ДУНАЕВА ОЛЬГА

Жауаптар

АХМАТНИЯЗОВ МУХИТДИН

Жауаптар

Мочалова Юлия

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Колодина Юлия

Жауаптар

Коцюба Ольга

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар