Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Действительно, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) (пункт 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 94 МРП) (пункт 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Так, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг (пункт 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Кроме того налоговым законодательством предусмотрена корректировка дохода, предусматривающая исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, выплат в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенных налоговым агентом в течение календарного года для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни (подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Вместе с тем обращаем внимание, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Таким образом, случае возмещения работодателем расходов работника на медицинские услуги, сумма возмещения признается доходом работника, подлежащим налогообложению, при этом при определении облагаемого дохода работника такая сумма возмещения подлежит корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При этом налоговый вычет на медицину предусматривает вычет расходов на оплату медицинских услуг, произведенных физическим лицом, при определении работодателем суммы облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода работника. Так, в соответствии с примером, приведенном в письме, из дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, вычитается сумма подтвержденных расходов работника на медицину, следовательно, доход работника к выплате будет увеличен.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, согласно статье 646 Налогового кодекса вышеуказанные доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, срок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога определяется в зависимости условий, предусмотренных статьей 645 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно положению о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011, вопросы налоговой и бюджетной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан и предоставления налоговых льгот, относятся к компетенции данного Министерства

Относительно ЭСФ Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. При этом Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур утверждены Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила). В соответствии с подпунктом 3) пункта 52 Правил в разделе Е «Договор (контракт)» в строке 29 «Способ отправления» указывается способ отправления согласно договору (контракту) на поставку товаров, работ, услуг. Способ отправления указывается цифровым кодом согласно классификатору видов транспорта и транспортировки товаров, утвержденному Решением КТС № 378 (приложение № 3 к Решению). Согласно последнему абзацу пункта 52 Правил заполнение строк в разделе Е «Договор (контракт)» является не обязательным, за исключением строки 29 «Способ отправления». При этом в соответствии с пунктом 2 Правил электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными разделом 10 Налогового кодекса и данными Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС). В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме. Кроме того, согласно подпунктам 13) и 14) пункта 3 Правил регистрация ЭСФ в ИС ЭСФ – процесс обработки счета-фактуры в ИС ЭСФ, включающий проверку на соответствие счета-фактуры требованиям данных Правил, на предмет действительности регистрационного свидетельства и присвоение уникального регистрационного номера; обработка ЭСФ – проверка ЭСФ на соответствие требованиям, установленным статьями 400 и 412 Налогового кодекса и данными Правилами, с последующим отзывом ЭСФ, не соответствующего таким требованиям. Форматно-логическим контролем ЭСФ допускается не заполнение некоторых строк и граф, которые в Правилам указаны как необходимые, что не является нарушением выписки ЭСФ если идет привязка к другому электронному документу, с которого производится предзаполение ЭСФ. Относительно предложения по установлению всех налогоплательщиков плательщиками НДС сообщаем, что предлагаемые меры предусматривают увеличение налоговой нагрузки на бизнес-сообщество, что противоречит государственной политике поддержки малого и среднего предпринимательства. Кроме того, данный вопрос подлежит рассмотрению на площадке Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан совместно с бизнес-сообществом. Относительно дифференцированных ставок НДС В соответствии с положением, утверждённым постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопросы формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики относятся к компетенции Вашего Министерства. Вместе с тем, со своей стороны отмечаем, что предложение об уменьшении налоговой нагрузки для предприятий малого и среднего бизнеса в части дифференциации ставок по налогу на добавленную стоимость не поддерживается по следующим основаниям. В целом порядок обложения НДС в Казахстане соответствует международной практике, при этом ставка налога 12% является относительно низкой по сравнению со ставками налогов других стран. Экспертами Всемирного банка в рамках осуществления Программы совместных экономических исследований с Правительством Республики Казахстан в отчете «Республика Казахстан: стратегический план повышения нейтральности налоговой системы не добывающих отраслей (том 1 «Вопросы налоговой политики»)» была отмечена целесообразность сохранения единой ставки НДС. Применение единых ставок без градации является одним из важных факторов, влияющих на простоту исполнения налоговых обязательств и ввиду однозначности норм, не влекут возникновение налоговых споров и последующих взысканий с налогоплательщика. НДС, являясь косвенным налогом, представляет собой многоступенчатый налог, распространяющийся на все стадии процесса производства и распределения и включающий в свою базу все виды товаров, работ и услуг. Включаясь в цену переработки, НДС «перекладывается» на покупателя данной продукции и, в конечном итоге, уплачивается конечным потребителем и не является налоговой нагрузкой предпринимателя. При этом в Казахстане НДС является налогом зачетного типа, исключающего кумулятивный (накапливающий) эффект налогообложения, поскольку дает возможность плательщикам НДС при определении сумм НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычитать суммы НДС, уплаченные поставщикам-плательщикам НДС за полученные от них товары, работы и услуги. Относительно налоговых проверок В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса налоговой проверкой является проверка, осуществляемая налоговым органом, исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы, за исключением исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду (кроме налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников). Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса определено, что налоговый контроль осуществляется в: 1) форме налоговой проверки; 2) иных формах государственного контроля (камеральный контроль и др.) Вместе с тем, вопрос инициирования проверок органами государственных доходов ограничен и регламентирован главой 18 Налогового кодекса. Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса определено, что общий порядок проведения налоговой проверки определяется в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Основания внеплановых проверок четко регламентированы пунктом 3 статьи 144 Предпринимательского кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее, что Ваше обращение для рассмотрения и дачи ответа в установленные законодательством сроки перенаправлено в Департамент государственных доходов по Мангистауской области от 8 октября 2021 года исх. № КГД-03-11/21427-И.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 447 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) документами, подтверждающими экспорт товаров, являются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – ФНО 328.00) с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме). Согласно пункту 3 статьи 457 Налогового кодекса, при непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, в срок, предусмотренный статьей 425 Налогового кодекса. Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, определенном уполномоченным органом. Согласно пункту 4 статьи 457 Налогового кодекса, в случае несвоевременной и неполной уплаты суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункту 5 статьи 457 Налогового кодекса, в случаях поступления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 101 и 102 Налогового кодекса. При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, возврату не подлежат. В случае представления ФНО 328.00 на бумажном носителе в органы государств-членов ЕАЭС при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (Покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством-членом, в строках 08 и 09 Покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства-члена, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством-членом. На основании вышеизложенного, когда в поставке товара участвуют более трех лиц, необходимо представить в орган государственных доходов по месту нахождения в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте «Уведомление о получении органом государственных доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств-членов ЕАЭС». Дополнительно сообщаем, что по состоянию на 25 октября 2021 года, пеня по налогу на добавленную стоимость сторнирована с лицевого счета на сумму 1 982 226,62 тенге.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.по первому вопросу Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 15 Правил СНТ подлежит оформлению: 1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан; 2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан; 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте; 4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС; 5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте на территории Республики Казахстан; 6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан; 7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан. Таким образом, СНТ подлежит оформлению по тем товарам, по которым имеются обязательства по оформлению СНТ, предусмотренные вышеуказанным пунктом Правил. Вместе с тем, при реализации товаров, по которым отсутствует обязательство по оформлению СНТ, СНТ оформляется на добровольной основе налогоплательщиком. При этом, согласно пункту 23 Правил подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях: 1) при реализации товаров на экспорт; 2) при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки; 3) при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям: применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации; не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; соответствии виду деятельности розничной торговли согласно общему классификатору экономической деятельности); применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных. При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка "Малая торговая точка". Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 4) при реализации товаров конечному потребителю; 5) при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования. На основании вышеизложенного, СНТ подлежит подтверждению получателем, в том числе государственными учреждениями, за исключением случаев предусмотренных пунктом 23 Правил. по второму вопросу В соответствии с пунктом 53 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» строка 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» содержит строки 32.1 «Номер» и 32.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 или 32.2, то вторая из указанных строк подлежит заполнению). При выписке ЭСФ по товарам, на которые распространяется оформление СНТ в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19784), в поле «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ, услуг» отражается: 1) номер и дата СНТ, зарегистрированной в ИС ЭСФ; 2) при поставке товара по государственным закупкам – дополнительно отражается номер и дата документа в соответствии с законодательством о государственных закупках. Таким образом, в информационной системе ЭСФ предусмотрено одновременное указание данных нескольких документов, при выписке в рамках государственного закупа в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» появляется дополнительные строки 32.3 «Номер» и 32.4 «Дата» для возможности указания номера и даты документа выписанного в соответствии с законодательством о государственных закупках.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. На основании вышеизложенного, в случае если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара, то датой совершения оборота по реализации товаров является одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу либо день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца). Соответственно, в рассматриваемом случае, учитывая, что условиями договора предусмотрена поставка товара, предусматривающая обязанность поставщика по доставке товара в распоряжение покупателя, то датой совершения оборота по реализации является день погрузки товара на транспортное средство поставщика, то есть 9 сентября.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 429 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 Налогового кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: 1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке; 2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации. В целях пункта 2 статьи 429 Налогового кодекса к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов. Согласно пункту 3 статьи 429 Налогового кодекса в случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса, превышение суммы НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке. При этом, основанием для возврата суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, является акт тематической проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предусмотренный статьей 152 Налогового кодекса. Вместе с тем, в соответствии с Правилами составления налоговой отчётности «Декларации по НДС (форма 300.00)», утвержденным приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в строке 300.00.032 III указывается налоговый период, за который плательщиком НДС подается настоящее требование о возврате суммы превышения НДС. Данная строка подлежит обязательному заполнению, если заполнена строка 300.00.032. В Приложении 300.09 «Сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату» (далее – Приложение 309.00) отражается сумма превышения НДС, образовавшаяся по оборотам, облагаемым по нулевой ставке в разрезе налоговых периодов в течение срока исковой давности. Таким образом, в рассматриваемом случае, превышение НДС, образованное в пределах сроки исковой давности, может быть предъявлено к возврату в очередной декларации по НДС с обязательным отражением суммы превышения НДС в Приложении 300.09 за указанный период.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статьи 76 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика с учетом положений статьи 220 настоящего Кодекса обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение подать в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) учредительных; 2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога); 3) подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа; 4) содержащих сведения о бенефициарном собственнике. Исходя из изложенного, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения банка для регистрации в качестве налогоплательщика с налоговым заявлением о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов. Вместе с тем, при заполнении налогового заявления о постановке на регистрационный учет, в разделе «Информация о руководителе юридического лица – нерезидента» ИИН указывается при его наличии.

Жауаптар

Здравствуйте ! 31 декабря 2020 года на территории Республики Казахстан запущен Пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ) при ввозе и вывозе товаров в рамках Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС). Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документообороту (далее - Правила). В соответствии с подпунктом 3) пункта 15 Правил, СНТ подлежит оформлению при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте. Необходимо отметить, что данная норма предусмотрена для физических лиц, приобретающих товары для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и деятельности лиц, занимающихся частной практикой. В случае если импортируемые товары, ввозятся в целях предпринимательской деятельности, необходимо оформлять СНТ.