Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей Налогового кодекса под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется доверительным управляющим – в иных случаях, не предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса. Относительно налоговых обязательств физического лица-учредителя доверительного управления Пунктом 5 статьи 42 Налогового кодекса установлено, что положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления. Согласно части второй статьи 327 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, для целей раздела 8 Налогового кодекса к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим. Так, согласно подпункту 10) статьи 321 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 % На основании изложенного, чистый доход от доверительного управления физического лица-учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим, признается доходом физического лица в виде дивидендов, который подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 5%. При этом обязательства по исчислению, перечислению и представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) по таким доходам исполняются юридическим лицом-доверительным управляющим. Учитывая, что налоговые обязательства по исчислению, удержанию у источника выплаты суммы индивидуального подоходного налога с доходов, в том числе в виде чистого дохода возлагаются на налогового агента, соответственно, у физического лица – учредителя доверительного управления обязательства по отражению дохода в виде чистого дохода от доверительного управляющего в Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) не возникают. Относительно налоговых обязательств юридического лица Согласно пункту 2 статьи 42 Налогового кодекса доверительной управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса в случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего. Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом. Доверительный управляющий при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению относит на вычеты сумму вознаграждения, включенную в его совокупный годовой доход, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом. Пунктом 2 статьи 43 Налогового кодекса предусмотрено, что доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации - по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Налогового кодекса доверительный управляющий-юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном Налоговым кодексом, с учетом следующих особенностей: применяет ставку корпоративного подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом, указанную в пункте 1 статьи 313 Налогового кодекса; не применяет положения главы 29 и раздела 21 Налогового кодекса по деятельности по доверительному управлению имуществом; не применяет специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом. На основании вышеизложенного, доверительный управляющий-юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном Налоговым кодексом, при этом по деятельности по доверительному управлению имуществом применяет ставку корпоративного подоходного налога в размере 20 процентов.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Порядок распределения чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками регулируется положениями Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон). Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 40 Закона распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками признается дивидендом. Подпунктом 1) статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №121-VI (далее – Закон о введении) установлено, что на период с 01.01.2020 года до 01.01.2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) (далее – КПН или ИПН, соответственно, исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов При этом согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе дивиденды (далее – корректировка дохода), при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента, в том числе в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Так, одним из условий применения корректировки дивидендов в целях исчисления индивидуального подоходного налога является освобождение юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, от уплаты КПН. В связи с чем, дивиденды, выплаченные участникам товарищества с ограниченной ответственностью, в период, в котором налогоплательщиком применено 100%-ое уменьшение КПН, не подлежат корректировке. При этом, учитывая, что согласно информации, изложенной в письме, учредителем принято решение о выплате дивидендов участникам за 2018, 2019 годы, такие дивиденды подлежат корректировке, при одновременном соблюдении других условий, предусмотренных подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 451 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), от налога на добавленную стоимость освобождается импорт товаров, импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом). Подтверждением импорта товаров в рамках гарантийного обслуживания являются договор (контракт), предусматривающий гарантийное обслуживание, на основании которого приобретен товар, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подтвержденные участниками договора (контракта). Таким образом, в случае соблюдения требований, предусмотренных подпунктом 2) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса, импорт таких товаров освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Действительно, к доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся: 1) доход частного нотариуса; 2) доход частного судебного исполнителя; 3) доход адвоката; 4) доход профессионального медиатора. Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством (статья 336 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Таким образом, учитывая, что возмещение почтовых расходов является доходом нотариуса, полученным от ведения профессиональной деятельности, соответственно, является доходом частнопрактикующего лица, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом. Вместе с тем, дополнительно сообщаем, что редакцией статьи 362 Налогового кодекса (раздел 8 в настоящее время действует в редакции статьи 33 Закона о введении) предусмотрен порядок определения налогооблагаемого дохода частного нотариуса, устанавливающий с 01.01.2025 года при определении налогооблагаемого дохода частных нотариусов применение профессиональных вычетов.

Жауаптар

Здравствуйте ! Согласно пункту 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса. Согласно статьи 412 Налогового кодекса, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: 1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса; 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; 6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва; 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; 8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств; 9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов. Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

Согласно статьи 82 Кодекса Республики «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (НДС) превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота. Минимум оборота для постановки на учет по НДС составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. В минимум оборота, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 114 184-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной информационной системы. Вместе с тем, согласно статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать счет-фактуру.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Вопрос 1: Можем ли применить на практике метод №1 с приложением всех необходимых дополнительных документов в программу «Астана-1», т.е. в течении 4-х часов без внесения суммы обеспечения в депозит? (ранее на таможенных постах мы применяли эту практику, т.е. таможеннику-оформителю предоставляли дополнительные документы и он принимал указанную сумму в инвойсе) Ответ 1: Согласно пункту 7 статьи 325 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) запрошенные в соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС документы и сведения должны быть представлены декларантом: 1) не позднее чем за 4 часа до истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 119 ТК ЕАЭС, - если запрос документов и (или) сведений связан с проверкой сведений, содержащихся в таможенной декларации и документах, представленных при подаче таможенной декларации; 2) не позднее чем за 2 часа до истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 119 ТК ЕАЭС, - если запрос документов и (или) сведений связан с проверкой сведений, содержащихся в таможенной декларации и документах, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 325 ТК ЕАЭС, и проверяемые сведения не влияют на размер таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; 3) не позднее чем за 1 рабочий день до истечения срока, установленного таможенным органом при продлении срока выпуска товаров в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 119 ТК ЕАЭС, - если запрос документов и (или) сведений связан с проверкой сведений, содержащихся в таможенной декларации и документах, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 325 ТК ЕАЭС, и проверяемые сведения влияют на размер таможенных платежей и налогов. Таким образом, в случае если проверка документов и сведений может быть завершена в сроки выпуска товаров, установленные статьей 119 ТК ЕАЭС, представление обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, не требуется. Вопрос 2: Какой точный перечень документов мы должны предоставить и приложить в программу «Астана-1» для того что бы применить метод №1 для доказания таможенной стоимости на месте? Ответ 2: В ходе проведения проверки документов и сведений в соответствии со статьей 325 ТК ЕАЭС перечень запрашиваемых документов и (или) сведений определяется должностным лицом таможенного органа исходя из проверяемых сведений с учетом условий сделки с товарами, характеристик товара, его назначения, а также иных обстоятельств. Документы и (или) сведения, запрошенные в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 325 ТК ЕАЭС, должны быть представлены лицами, у которых они запрошены, одним комплектом (одновременно) по каждому запросу. Одновременно с запрошенными таможенным органом документами и (или) сведениями лицами, у которых они запрошены, могут быть представлены иные документы и (или) сведения в целях подтверждения достоверности и полноты сведений, заяв1ленных в таможенной декларации, и (или) сведений, содержащихся в иных документах. Вопрос: 3. Почему мы должны применять цену, которую требует корректировка УЦЭД? При которой цена овощей и фруктов является завышенной по сравнению данных с рыночной стоимостью, а так же за счет уплаты НДС в несколько раз выше от реальной цены, цена товара на рынке страны повышается. Если мы платим НДС 12% от реальной суммы, которую мы покупаем в Республике Узбекистан рынок овощей и фруктов автоматически снизился бы так как, вместо одной машины, которую мы завозим и продаем за высокую цену, мы завозили бы несколько машин уменьшив дефицит и при этом заплатили бы больше налога за счет большого оборота товара. Ответ 3: При проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, в случае, если представленные в соответствии с статьей 325 ТК ЕАЭС документы и (или) сведения либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, либо результаты таможенного контроля в иных формах и (или) таможенной экспертизы товаров и (или) документов, проведенных в рамках такой проверки, не подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений и (или) не устраняют оснований для проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, направляется требование об изменении (дополнении) сведений, заявленных в таможенной декларации, до выпуска товаров в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС либо принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС. Источник информации для корректировки таможенной стоимости товаров таможенным органом применяется в соответствии с применяемым метода определения таможенной стоимости товаров. Согласно таможенному законодательству ЕАЭС, Республики Казахстан таможенная стоимость ввозимых товаров не определяется по рыночной стоимости в стране ввоза.

Жауаптар

Уважаемый Мусакулов Мухтар! Одним из приоритетных направлений деятельности органов государственных доходов является обеспечение соблюдения налогового законодательства, экономической безопасности республики, полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет. В целях исполнения возложенных задач органами государственных доходов осуществляется налоговое администрирование, которое реализовывается, в том числе путем проведения налоговых проверок и в иных формах государственного контроля на постоянной основе по мере выявления фактов финансово-хозяйственных операций, имеющих признаки сомнительности их осуществления. В ходе налоговой проверки при установлении таких фактов, если это приводит к нарушению налогового законодательства и к неисполнению налогового обязательства налогоплательщиком органы государственных доходов с учетом сбора достаточной доказательственной базы осуществляют начисление налогов по результатам налоговых проверок. При выявлении таких операций в ходе осуществления иных форм налогового контроля, в том числе камерального контроля органами государственных доходов предъявляются иски в суд о признании сделок недействительными в соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса. Кроме этого, в случае установления фактов нарушения налогового и/или иного законодательства органы государственных доходов принимают меры по привлечению налогоплательщиков к административной ответственности, инициируют иски в суд о признании регистрации (перерегистрации) юридических лиц недействительной. В случае выявления фактов, указывающих на признаки уголовного правонарушения, органы государственных доходов направляют материалы в соответствующие правоохранительные органы для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан. В свою очередь, право отнесения расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу и в зачет по налогу на добавленную стоимость возникает по фактически произведенным расходам и полученным товарам, работам, услугам (статьи 242, 400 Налогового кодекса). Наряду с изложенным, обращаем внимание, что корректируя объекты налогообложения в рамках налоговых проверок, органы государственных доходов дают оценку документам налогоплательщиков исключительно в налоговых целях, не выходя за рамки полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом. Департаментом государственных доходов по г.Алматы по итогам завершения внеплановой тематической налоговой проверки в отношении ТОО «ASI Building» вынесено уведомление от 15 июня 2020 года №1106. Товариществом обжаловано уведомление о результатах налоговой проверки в Специализированный межрайонный экономический суд г. Алматы (далее - СМЭС) и Апелляционную комиссию Министерства финансов Республики Казахстан. По результатам рассмотрения жалобы Решением СМЭС от 3 сентября 2020 года уведомление о результатах налоговой проверки оставлено без изменения, в свою очередь Апелляционной комиссией вынесено решение об отказе в рассмотрении жалобы по причине подачи искового заявления в СМЭС (№004-ДА/ЗТ-М-1888/1 от 5 сентября 2020 года). В последующем, Постановлением апелляционной коллегии суда города Алматы от 9 февраля 2021 года№11317 решение СМЭС оставлено без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы ТОО «ASI Building» - отказано. Проверка обоснованности и законности судебных актов, вступивших в законную силу, может быть осуществлена Верховным Судом только в случае поступления ходатайства о пересмотре судебных актов. В этой связи, вы вправе обратиться в Верховный Суд с ходатайством об оспаривании вступивших в законную силу судебных актов по вышеуказанному делу в кассационном порядке с соблюдением установленного срока и требований, предусмотренных статьями 436, 441 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Определение объекта обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) зависит от вида реализуемого имущества: жилище, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства, земельные участки и (или) земельные доли под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства (ЛПХ), гараж, коммерческая недвижимость, в рассматриваемом случае не ясен объект дарения (жилище или земельный участок или коммерческая недвижимость), который является существенным для определения порядка налогообложения. Вместе с тем, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 статьи 331 Налогового кодекса (пункт 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом в случае, указанном в пункте 6 статьи 331 Налогового кодекса, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 статьи 331 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости является: 1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество; 2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок; 3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, – цена (стоимость) реализации такого имущества (пункт 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). На основании изложенного, при реализации ранее подаренного имущества, доход от прироста стоимости определяется как: по жилищам, дачным строениям, гаражам, объектам личного подсобного хозяйства, находящимся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализуемое имущество; по земельным участкам и (или) земельным долям под ИЖС, дачное строительство, ведение ЛПХ, гараж, находящимся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, - разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью, определенной на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок или последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок; по коммерческой недвижимости, вне зависимости от периода нахождения на праве собственности, - цена (стоимость) реализации такого имущества. При этом у физического лица, получившего имущественный доход, возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход, и уплате ИПН по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. Обращаем внимание, что в случае реализации имущества, указанного в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, находящегося на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности, прирост стоимости не рассматривается в качестве имущественного дохода физического лица (подпункты 14), 15) и 16) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ) и их документообороту (далее – Правила). В соответствии с пунктом 30-1 Правил, выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется следующими способами: 1) на основе СНТ с указанием в строке 32 "Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг" регистрационного номера СНТ. При этом сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны; 2) без привязки к электронной накладной на товары, с указанием "NON SNT" в строке 32 "Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг", с указанием количества (объема) товаров, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ. При выписке счета-фактуры: 1) указывается номер и дата договора по сделке; 2) при перемещении, реализации товара, ввезенного с территории государства-члена ЕАЭС указывается в качестве источника происхождения номер СНТ, оформленной при ввозе товаров с территории государства-члена ЕАЭС, при наличии в ней отметок органа государственных доходов. В рассматриваемом случае, имеется возможность выписки ЭСФ без привязки к СНТ с указанием "NON SNT".

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан отзывает ваше обращение №704706 , № 707267 согласно вашего обращения № 707676 от 30.09.2021 года.