Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Ранее на Ваши обращения предоставлялись ответы от 26.07.2021г., 02.08.2021 г. и 01.09.2021 г. Касательно вопроса изучения видеоматериалов сообщаем, что на электронный адрес главного эксперта Комитета государственных доходов Министерства финансов Молдабекова С. sa.moldabekov@kgd.gov.kz видеоматериалы не поступали, в связи с чем просим Вас направить видеоматериалы касательно налогового обследования на электронный адрес er.toleuov@kgd.gov.kz. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает. Обращение от 27.09.2021 года № 707210 отозвано на основании Вашего обращения от 21.10.2021 года № 710781

ТОО «Орион сифуд» сообщает, что 30 сентября 2021 года ТОО «Орион Сифуд» осуществлен возврат НДС из бюджета в сумме 128 114 140 тенге.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Исполнение налоговых обязательств зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения. Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с подпунктом 62) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вознаграждение – все выплаты, в том числе связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением: стоимости, по которой такое имущество получено (передано); выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга; выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной. Согласно пункту 1 статьи 196 Налогового кодекса финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также предоставление предмета лизинга во вторичный лизинг либо в сублизинг. Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно статье 286 Налогового кодекса корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 Налогового кодекса. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса определено что, если иное не установлено пунктом 3 статьи 232 Налогового кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора. Согласно пункту 3-1) Закона Республики Казахстан «О финансовом лизинге» (далее - Закон) сублизинг - разновидность лизинга, при котором лизингополучатель (сублизингодатель) в соответствии со статьей 2 данного Закона передает третьим лицам (сублизингополучателям) во временное владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. Пунктом 1 статьи 6 Закона определено что, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан или договором лизинга, лизингополучатель вправе с письменного согласия лизингодателя сдавать предмет лизинга в сублизинг. При этом сублизингодатель и сублизингополучатель выступают в качестве лизингодателя и лизингополучателя, имеют права и несут обязанности, определяемые данным Законом для данных участников лизинговой сделки. Статьей 21 Закона определено, что лизинговые платежи - периодические платежи, представляющие собой общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, которые должны быть рассчитаны с учетом возмещения всей или существенной части стоимости предмета лизинга по цене на момент заключения договора лизинга и осуществляемые на протяжении срока действия договора лизинга, которые включают в себя: 1) возмещение лизингодателю затрат на приобретение предмета лизинга и любых других расходов, непосредственно связанных с приобретением, поставкой предмета лизинга и приведением его в рабочее состояние для использования по назначению в соответствии с договором лизинга; 2) вознаграждение по лизингу. В соответствии с пунктом 18 Правил составления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в разделе «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Налоговым кодексом» в строке 100.00.041 указывается сумма корректировок доходов и вычетов, определяемая в соответствии со статьями 286 и 287 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.041 I и 100.00.041 II (100.00.041 I – 100.00.041 II). Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сублизингополучатель вправе увеличить размер вычетов на разницу, возникшую от индексации суммы лизинговых платежей, в соответствии со статьей 287 Налогового кодекса, которые отражаются в строке 100.00.041 Декларации по корпоративному подоходному налогу (формы 100.00). При этом порядок отражения расходов на счетах сублизингополучателя относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Относительно налога на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случае изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса). Пунктом 6 статьи 383 Налогового кодекса определено, что корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг. Согласно пункту 7 статьи 383 Налогового кодекса при корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Согласно пункту 3 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее-Правила) форма 300.06 предназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса. Также в данной форме отражаются сведения по корректировке суммы НДС, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 404 и 405 Налогового кодекса. Таким образом, в случае изменения подлежащей оплате стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса) у сублизингополучателя корректируется размер оборота который отражается в форме 300.06 Декларации по НДС (форма 300.00).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что Ваше обращение оставлен без рассмотрения, согласно Вашего обращения от 27.09.2021г. №707205

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Благодарим Вас за обратную связь и сообщаем следующее. Действительно, Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года №382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» исключена норма в части представления декларации по индивидуальному подоходному налогу налогоплательщиками-резидентами – гражданами Республики Казахстан, оралманами и лицами, имеющими вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода (подпункт 11) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса). Вместе с тем, работа по внесению изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», в том числе Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) будет начата в ноябре текущего года, с учетом всех новых норм налогового законодательства. Таким образом, у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, не возникает обязательство по отражению таких данных в форме 240.00.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно подпункту 15) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об автомобильном транспорте» (далее – Закон) путевой лист является документом в бумажной или электронно-цифровой форме, предназначенный для ведения учета и контроля работы водителя и автотранспортного средства. При оформлении путевого листа на бумажном носителе перевозчик обеспечивает его регистрацию в Единой системе управления транспортными документами. В свою очередь отмечаем, что согласно подпункту 11) статьи 1 Закона легковым автомобилем является автотранспортное средство, предназначенное для автомобильной перевозки пассажиров и багажа и имеющее не более восьми мест для сидения, исключая место водителя. Кроме того, подпунктом 3) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О дорожном движении» (далее – Закон о дорожном движении) автомобиль – механическое транспортное средство, предназначенное для движения по дорогам и перевозки по ним людей, грузов или оборудования, установленного на нем, или буксировки по дорогам транспортных средств, предназначенных для перевозки людей, грузов или оборудования, установленного на нем, в том числе включая троллейбусы. В соответствии с абзацем третьим подпункта 1) пункта 3 статьи 54 Закона о дорожном движении водитель механического транспортного средства обязан иметь при себе и по требованию уполномоченных на то должностных лиц органов внутренних дел, органов транспортного контроля и органов государственных доходов передавать им для проверки путевой лист, документ на провозимый груз (товарно-транспортную накладную), а также иные установленные законодательством Республики Казахстан документы на транспортное средство, за исключением зарегистрированных в единой системе управления транспортными документами. Из вышеуказанного следует, что требование о наличие путевого листа распространяется и на водителей легкового автотранспортного средства. Учитывая изложенное, полагаем, что органы государственных доходов вправе требовать предоставление путевых листов при наличии соответствующей компетенции.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. При вывозе с территории Республики Казахстан давальческого сырья на переработку на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), при оформлении сопроводительной накладной на товары (далее – СНТ) необходимо в разделе А в пункте 8 «Вывоз товаров с территории РК» указать пункт 8.2 «Вывоз на переработку». При ввозе с территории государств-членов ЕАЭС переработанной продукции на территорию Республики Казахстан, при оформлении СНТ необходимо в разделе А в пункте 7 «Ввоз товаров на территорию РК» указать пункт 7.1 «Ввоз товаров на территорию РК» (импорт). В рассматриваемом случае, имеется возможность, как указать цену за единицу товара по договору (контракту), так и указать нулевую стоимость при оформлении СНТ на ввоз переработанной продукции. Для сведения сообщаем, что для успешного сопоставления СНТ и ФНО 328.00, достаточно идентичности значений по количеству товара, коду ТН ВЭД и единице измерения.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Обязательство по представлению в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – ФНО 328.00), на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, не запрещает предоставлять ФНО 328.00 в месяц, в котором осуществлен импорт товара. Вместе с тем, в соответствии со статьей 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров обязаны выписать счет-фактуру в электронной форме в информационной системе «Электронных счетов-фактур» (далее – ИС ЭСФ). Таким образом, для выписки счета-фактуры в ИС ЭСФ необходимо наличие товара на виртуальном складе. При этом, в рассматриваемом случае для отражения импортированного товара на виртуальном складе, необходимо внесение импортированных товаров через форму остатки с указанием регистрационного номера ФНО 328.00 в признаке происхождения.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В Республике Казахстан система обязательного социального медицинского страхования (далее – ОСМС) основана на принципе солидарной ответственности граждан, государства и работодателей за здоровье работника, гражданина, за себя. В соответствии с Законом РК от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об ОСМС) ежемесячная уплата отчислений и (или) взносов в НАО «Фонд социального медицинского страхования» (далее – Фонд) для приобретения права на получение медицинской помощи в системе ОСМС является обязательной. Государство берет на себя обязательство по уплате взносов на ОСМС за лиц, которые по каким-либо обстоятельствам не имеют дохода или относятся к социально-уязвимым слоям населения. В соответствии со статьей 26 Закона об ОСМС в льготную категорию входят неработающие беременные женщины и лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет. В соответствии с подпунктом 9) пункта 2 статьи 14 Закона об ОСМС индивидуальные предприниматели (далее – ИП) являются плательщиками взносов на ОСМС кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. В случае заявителя, не приостановленный ИП или не признанный бездействующим в соответствии с налоговым законодательством И. Нестеренко не относится к категории «неработающие беременные женщины и лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет» и за И. Нестеренко государством уплата взносов на ОСМС не производится. Согласно подпункту 21) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса трудовые отношения – отношения между работником и работодателем, возникающие при осуществлении прав и обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан, соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. В соответствии с нормами Трудового кодекса, для выхода в отпуск должны быть трудовые отношения. Индивидуальный предприниматель не может выступать и в качестве работника, и в качестве работодателя, соответственно, не может оформить трудовые отношения с собой и предоставить отпуск себе. Для того, чтобы не уплачивать взносы в качестве ИП в период беременности и ухода за ребенком до достижения возраста 3-х лет, достаточно приостановить бездействующее ИП в соответствии с налоговым законодательством. В случае приостановления деятельности ИП в соответствии с налоговым законодательством, за И. Нестеренко взносы на ОСМС будут осуществляется государством, и И. Нестеренко не обязана осуществлять уплату взносов, как ИП.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос касательно отзыва распоряжения о приостановлении расходных операций (далее – РПРО) по банковским счетам № 3021421, 3021965, 2941 сообщает, что данные распоряжения отозваны 14 октября 2021 года. Согласно данным информационных систем Комитета по состоянию на 18 октября 2021 года налоговая задолженность, задолженность по социальным платежам, а также действующие распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам ТОО «Qaynar Engineering and Construction» отсутствуют.