Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. При оформлении СНТ на реализацию сгруппированных товаров разного происхождения, налогоплательщику предоставлена возможность произвести комплектацию товаров с указанием источника происхождения общей товарной позицией. В случае, если сгруппированный товар не соответствует критериям достаточной переработки, а также не включен в перечень, при оформлении СНТ и выписке ЭСФ указывается признак происхождения «5». Для дальнейшего заполнения ЭСФ необходимо выбрать товар из ГС ВС (Глобальный справочник Виртуального склада), который должен быть получен после детализации и заполнить наименование полученной продукции. Соответственно комплектация товара возможна только при наличии кода ТНВЭД у сгруппированного товара. При этом товар, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включены в перечень, с указанием признака происхождения "5" экспорту не подлежит. Также возможно отразить каждую товарную позицию сгруппированного товара по отдельности с указанием кодов ТН ВЭД и источников происхождения, по которым они были завезены.

Алтынбаев Ә.С. 27.09.2021, 04:18

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает. Обращение от 14.09.2021 года № 705312 отозвано на основании Вашего обращения.

Алтынбаев Ә.С. 21.10.2021, 06:12

---

Жауаптар

---

Здравствуйте ! В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе имущественный доход (подпункт 13) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации, в том числе ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан (подпункт 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Так доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 данной статьи, являются: 1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) – в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона; 2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада). В целях данной статьи и статьи 333 Налогового кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада (пункт 9 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются в том числе доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Данный подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса (подпункт 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Таким образом, доход от прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице признается доходом физического лица, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%, при этом при определении облагаемого дохода такой доход подлежит корректировке при соответствии такой реализации одновременно всем условиям подпункта 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.

Алтынбаев Ә.С. 15.10.2021, 06:00

---

Жауаптар

---

Сәлеметсіз бе! МКК «Орталықтандырылған сәйкестендірілген жеке шоттар» (ОСЖШ) ақпараттық жүйесінің деректеріне сәйкес 2021 жылғы 14 қазандағы жағдай бойынша 307 000 теңге сомасындағы төлем бюджетке түспеген. Осыған байланысты төлем жүргізілген орын бойынша екінші деңгейлі банкке хабарласу қажет. Сонымен қатар, Ақтөбе қаласы бойынша Мемлекеттік кірістер департаментінде 2015 жылғы 12 тамызда №557711875 төлем құжатымен төленген «Республикалық бюджетке төленетін мемлекеттік баж» 108125 БСК-да 302 750 теңге сомасы бар екенін хабарлаймыз. Қазақстан Республикасының Әкімшілік рәсімдік-процестік кодексінің (бұдан әрі – ҚР ӘРПК) 22-бабы 2-тармағы 5) тармақшасына сәйкес ҚР ӘРПК 91-бабында жеке және заңды тұлға көзделген тәртіппен қабылданған шешімге (әкімшілік актіге) не лауазымды тұлғалардың әкімшілік әрекетіне (әрекетсіздігіне) шағым жасауға құқылысыз.

Алтынбаев Ә.С. 15.10.2021, 05:59

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В соответствии с подпунктом 1) Пункта 16 Правил СНТ не подлежит оформлению при реализации товаров в розничной торговле конечному потребителю. При этом под конечным потребителем понимается – физическое лицо, приобретающее товар (-ы) для его (их) использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и деятельности лиц, занимающихся частной практикой). На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров физическим лицам, необходимости по оформлению СНТ отсутствуют. Кроме того, оформление СНТ по предоставлению услуг Правилами не предусмотрено. Вместе с тем, в настоящее время в разработке Проект приказа «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан», которым предусмотрено исключение требований по подтверждению СНТ получателем при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю при одновременном соответствии получателя предусмотренным Правилами критериям, в том числе при реализации товаров в сфере предоставления услуг по обеспечению питанием и напитками.

Алтынбаев Ә.С. 25.10.2021, 11:20

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В целях приведения лицевых счетов в соответствие, 13.08.2021 года в информационной системе органов государственных доходов по КБК 101201, 103101, 105101, 105115 был запущен полный пересчет пени с учетом всех операций на лицевых счетах. По состоянию на 11.10.2021 года задолженность по налогам и платежам в бюджет отсутствует.

Алтынбаев Ә.С. 12.10.2021, 05:24

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В ИС ЕХД у указанного в обращении ИИН/БИН 140640014871 имеются неисполненные уведомления: 1) №62032W000293 от 02-11-2020 с кодом НО 6203 в ИНИС со статусом "256" - "Не исполнено" 2) №62032W000294 от 02-11-2020 с кодом НО 6203 в ИНИС со статусом "256" - "Не исполнено" По указанным номерам уведомлений 62032W000293, 62032W000294 статусы РПРО в РВУ "Сформировано".

Алтынбаев Ә.С. 14.10.2021, 04:53

---

Согласно пункту 2 статьи 31 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) государство, в лице органа государственных доходов, имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Согласно статьи 69 Налогового Кодекса, налоговым контролем является государственный контроль, осуществляемый органами государственных доходов, за исполнением норм налогового законодательства, иного законодательства Республики Казахстан, который осуществляется в форме налоговой проверки и иных формах государственного контроля. В рамках иных форм государственного контроля осуществляется камеральный контроль (подпункт 3 пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса). В соответствии с пунктом 2 статьи 94 Налогового Кодекса целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля. Таким образом, орган государственных доходов вправе требовать исполнение налоговых обязательств, предусмотренных нормами налогового законодательства, и в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля направлять соответствующее уведомление. Так, Управлением государственных доходов по Сарыаркинскому району Департамента государственных доходов города Нур-Султан (далее–Управление) в Ваш адрес направлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от 02.11.2020 года №62032W000293 (далее -Уведомление). Данное уведомление исполнено Вами путем предоставления налоговой отчетности. В информационной системе Комитета действия по проставлению статуса по уведомлению «Исполнено» производятся в автоматическом режиме, вместе с тем по техническим причинам данный статус не присвоился. В настоящее время в информационных системах Комитета проведены работы, данные актуализированы, Уведомлению присвоен статус «Исполнено». В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Алтынбаев Ә.С. 15.10.2021, 05:58

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Статьей 347 Налогового кодекса предусмотрен налоговый вычет для многодетной семьи. Данный налоговый вычет предусматривает налоговый вычет для одного из родителей многодетной семьи в 23 МРП за каждый месяц, для каждого родителя многодетной семьи в 12 МРП за каждый месяц, но в совокупности на обоих родителей в размере не более 282 МРП, определенного за календарный год. При этом Законом РК от 10.12.2020г. №382-VI действие данной нормы приостановлено до 1 января 2025 года. Таким образом, в настоящее время налоговым законодательством налоговые вычеты для многодетных семей не предусмотрены.

Алтынбаев Ә.С. 06.10.2021, 11:08

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По социальному налогу Действительно, из объекта налогообложения социального налога исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, предусмотренных подпунктом 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан (подпункт 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса в редакции изложенной статьей 33 Закона о введении). Учитывая действующую редакцию подпункта 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, доходы работников-граждан Республики Казахстан юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», являются объектами обложения социальным налогом. Вместе с тем, отмечаем, что Министерством национальной экономики Республики Казахстан и КГД инициируются поправки в подпункт 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса в целях приведения в соответствие с редакцией раздела 8 Налогового кодекса, предусматривающей исключение из объекта обложения социальным налогом таких доходов работников-граждан РК. По индивидуальному подоходному налогу Подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции статьи 33 Закона о введении, установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса. Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб». Таким образом, доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», исключаются из доходов физического лица, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.

Алтынбаев Ә.С. 12.10.2021, 05:23

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 настоящей статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Срок выписки ЭСФ, установлено ст. 413 Налогового кодекса. Таким образом, дата совершение оборота определяется в соответствии со ст. 379 Налогового кодекса в зависимости от условий договора, соответственно дата оборота не всегда определяется по СНТ. Вместе с тем, согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 26 марта 2021 года № 253 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан», Правила дополнены пунктом 30-3, который определяет, что при отклонении получателем СНТ, номер и дата, которой указаны в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг», зарегистрированной ЭСФ, позже установленного срока оформление поставщиком СНТ, а также выписка на основе нее ЭСФ осуществляется не позднее 3 (трех) рабочих дней после даты отклонения СНТ, с указанием в оформляемой СНТ номера отклоненной СНТ. Таким образом, Правилом предусмотрено срок выписки нового ЭСФ, не позднее 3 (трех) рабочих дней после даты отклонения СНТ. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Алтынбаев Ә.С. 06.10.2021, 11:11

---