Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. Согласно части третьей подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях данной главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, в том числе доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Вместе с тем согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Учитывая, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), при налогообложении доходов резидентов Российской Федерации будут применяться положения Конвенции. Согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. Пунктом 3 статьи 12 Конвенции предусмотрено, что термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. Также, Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2017 году разработана и опубликована новая редакция Модельной конвенции по налогам на доходы и капитал (далее – Модельная налоговая конвенция) и Комментарии к Модельной налоговой конвенции (далее – Комментарии). Согласно пункту 3 Введения Модельной налоговой конвенции это основные цели Модельной конвенции ОЭСР по налогам на доходы и капитал, которая предоставляет средства для решения на единообразной основе наиболее распространенных проблем, возникающих в области международного юридического двойного налогообложения. В соответствии с рекомендациями Совета ОЭСР, страны-члены ОЭСР при заключении или пересмотре двусторонних конвенций должны соблюдать настоящую Модельную конвенцию, как она интерпретируется в комментариях к ней, и с учетом содержащихся в ней оговорок, и их налоговые органы должны следовать этим время от времени изменяющимся комментариям и с учитывать замечания по ним при применении и толковании положений своих двусторонних налоговых конвенций, основанных на Модельной конвенции. Таким образом, налоговые органы при применении международных договоров, регулирующих вопросы избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов обязаны учитывать положения Модельной налоговой конвенции и Комментарии к ней. Из пункта 12.2 Комментариев к статье 12 следует, что характер платежей, получаемых по сделкам, связанным с передачей компьютерного программного обеспечения, зависит от характера прав, приобретаемых получателем в соответствии с конкретной договоренностью об использовании и эксплуатации программы. Права в компьютерных программах являются одной из форм интеллектуальной собственности. Исследование практики стран ОЭСР показало, что все из них, кроме одной защищают права на компьютерные программы прямо или косвенно в соответствии с законодательством об авторском праве. Хотя термин «программное обеспечение» широко используется для описания как программ, которые содержат права на интеллектуальную собственность (авторское право), так и средств, на которых они воплощены, законодательство большинства стран ОЭСР в области авторского права признаёт различие между авторским правом в программе и программном обеспечении, которое включает копию программы, защищенной авторским правом. Передача прав в отношении программного обеспечения происходит различными способами, от полного отчуждения прав на авторское право в программе до продажи продукта, в отношении которого применяются ограничения на использование. Возмещение также может выплачиваться в различной форме. Пунктом 17 Комментариев к статье 12 предусмотрено, что платежи за программное обеспечение могут производиться по смешанным договорам. Примеры таких договоров включают продажи компьютерного оборудования со встроенным программным обеспечением и уступки права на использование программного обеспечения в сочетании с предоставлением услуг. Методы, изложенные в вышеприведённом параграфе 11.6 для решения аналогичных проблем в отношении патентных отчислений и ноу-хау одинаково применимы к компьютерному ПО. При необходимости, общую сумму подлежащего уплате по договору возмещения следует разбить на основе информации, содержащейся в договоре, или посредством разумного распределения с применением соответствующего налогового режима к каждой распределённой части. Согласно пункту 11.6 Комментариев к статье 12 в деловой практике встречаются контракты, которые охватывают как ноу-хау, так и оказание технической помощи. Одним из примеров такого рода договоров является договор франчайзинга, когда франчайзер делится своими знаниями и опытом с получателем франшизы и, кроме того, предоставляет ему различную техническую помощь, которая в определенных случаях подкрепляется финансовой помощью и поставками товаров. Надлежащий подход к смешанным договорам состоит в том, чтобы в принципе разбить на основе информации, содержащейся в договоре, или посредством объективного распределения, общую сумму предусмотренного возмещения в соответствии с различными частями того, что предоставляется по договору, а затем применить к каждой определённой таким образом части надлежащий режим налогообложения. Если, однако, одна из частей того, что предоставляется по договору, представляет собой основную цель договора, а другие части носят лишь вспомогательный и несущественный характер, то режим, применимый к основной части, должен, как правило, применяться ко всей сумме возмещения. Соответственно, в случае предоставления права пользования программным обеспечением в сочетании с предоставлением услуг по технической поддержке, носящий вспомогательный характер, то режим применяемый к основной части (предоставление права пользования Лицензиями и Программным обеспечением - роялти) должен применяться ко всей сумме возмещения по технической поддержке, то есть признаваться роялти. В свою очередь, пунктом 1 статьи 660 Налогового кодекса предусмотрено, что положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор. Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Таким образом, налоговый агент при выплате дохода в виде роялти резиденту Российской Федерации вправе применить пониженную ставку в размере 10 процентов, предусмотренную пунктом 2 статьи 12 Конвенции при соблюдении условий, предусмотренных статьей 667 Налогового кодекса. Вместе с тем, следует отметить, что Республика Казахстан и Российская Федерация присоединились к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция), в связи с чем, при применении положений Конвенции необходимо учитывать положения Многосторонней конвенции. Так, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Многосторонней конвенции в преамбула Конвенции изложена в новой редакции: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». Более того, положениями преамбулы самой Многосторонней конвенции продиктовано: «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;…Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Также, в соответствии пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции предусмотрено, что независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений (далее – Тест на основную цель). Исходя из положений Венской конвенции, преамбулы Многосторонней конвенции и преамбулы Конвенции, с учетом изменений, внесенных Многосторонней конвенцией, следует, что если доход резидента иностранного государства не подлежит в данном государстве включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной налоговым соглашением. Таким образом, в случае если при проведении Теста на основную цель будет установлено, что одной из целей выплаты нерезиденту дохода в виде роялти является получение льготы, предусмотренной Конвенцией, налоговый агент при выплате такого дохода не вправе применять пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией. Также отмечаем, что освобождение, предусмотренное подпунктом 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса к доходам, выплачиваемым нерезиденту в виде роялти неприменимо, так как обложение роялти осуществляется вне зависимости от места оказания работ (услуг), облагаемых роялти.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Здравствуйте ! Сроки пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) при ввозе на территорию Республики Казахстан товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза продлеваются до апреля 2022 года. В случае обнаружения ошибки после подтверждения импортного СНТ, на сегодняшний день имеется возможность корректировки СНТ по описанному ранее алгоритму действий. К сведению сообщаем, что Комитетом ведутся работы по реализации возможности корректировки ранее подтвержденного СНТ.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что вопросы изложенные в обращении не входя в компетенцию КГД МФ РК, в связи с этим ваш вопрос перенаправлен в Комитет казначейства МФ РК обращаться по телефону 87075003029 - Жунусова Жанна.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с постановленем Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросам, изложенным в письме, необходимо обратиться в Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. Вместе с тем сообщаем, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 322 Налогового Кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (пункт 1 статьи 354 Налогового Кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (пункт 3 статьи 190 Налогового кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» одним из принципов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление. Согласно пункту ОВ 17 Концептуальных основ финансовой отчетности учет по методу начисления отражает последствия операций, а также прочих событий и обстоятельств, на экономические ресурсы отчитывающейся организации и предъявленные к ней требования в тех периодах, в которых данные последствия имеют место быть, даже если являющиеся их следствием денежные поступления и выплаты происходят в другом периоде. Это важно, поскольку информация об экономических ресурсах отчитывающейся организации и требованиях к ней, а также об изменениях в данных экономических ресурсах и требованиях за период обеспечивает лучшую основу для оценки прошлых и будущих результатов деятельности организации, чем просто информация о поступлениях и выплатах денежных средств за этот период. Таким образом, учитывая пример приведенный в письме, сообщаем, что в соответствии с методом начисления, начисление дохода и исчисление индивидуального подоходного налога, по доходам работника, подлежащим налогообложению у источника выплаты производится налоговым агентом за каждый месяц отдельно.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 490 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности. Согласно пункту 1 статьи 491 Налогового кодекса объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учёте в Республике Казахстан. Так, согласно сведениям уполномоченного органа – Комитета административной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан, за Вами на праве собственности зарегистрировано автотранспортное средство марки «HYUNDAI SANTA FE», 2009 года выпуска. В ходе инвентаризации Вашего лицевого счета установлено, что Управлением государственных доходов по Жамбылскому району Алматинской области неправомерно проведено повторное начисление налога на транспортные средства за 2018 год. В этой связи, за неисполнение должным образом своих функциональных обязанностей, выразившихся в отсутствии надлежащего уведомления налогоплательщиков о наличии налоговой задолженности по налогу на транспортные средства, а также за несвоевременное вручение налогоплательщикам уведомлений и приказов о налоговой задолженности, приказом руководителя управления государственных доходов по Жамбылскому району от 24 сентября 2021 года, должностное лицо Управления государственных доходов по Жамбылскому району привлечено к дисциплинарной ответственности в виде строгого выговора. Таким образом, по состоянию на 27 сентября 2021 года задолженность по налогу на транспортные средства отсутствует, а также отменены ранее сформированные налоговые приказы о взыскании задолженности. Дополнительно сообщаем, что согласно сведениям «Автоматизированной информационной системы органов исполнительного производства» Министерства юстиции Республики Казахстан, на Вас возбуждено исполнительное производство от 9 февраля 2021 года №21/21-19-52, на основании выдавшего исполнительного документа Карасайского специализированного межрайонного административного суда. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Решением Специализированного межрайонного экономического суда города Шымкент в составе председательствующего судьи Сералиева Е.Т. от 03.03.2021 года, договор купли-продажи 100% доли уставного капитала ТОО «KDC Supply» от 27 апреля 2020 года между Задаевым Б. и Бобриковым А.В., действовавшим от имени ООО «ПРОТЕЙ», ООО «ГАНИМЕД» на основании доверенностей, и государственная перерегистрация ТОО «KDC Supply» от 1 июня 2020 года признана недействительными. В ходе рассмотрения обращения установлено, что снятие с НДС произведено автоматически, на основании сведения системы ИНИС о признании перерегистрации недействительной. При этом, по техническим причинам снятие произведено с момента постановки на учет, а не с момента, с которого перерегистрация признана недействительными. В связи с чем, по обращению налогоплательщика ДГД по Павлодарской области произведена корректировка снятия с учета НДС ТОО «KDC Supply» на 01.06.2020г.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Действительно, из доходов физического лица, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом, исключаются выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне». Положения подпункта 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса применяются при представлении физическим лицом: заявления для применения корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»; копий подтверждающих документов (подпункт 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). Таким образом, выплаты работникам в соответствии с Законами о социальной защите граждан признаются доходами таких работников, подлежащими налогообложению, которые в последующем подлежат корректировке при соблюдении условий и наличии документов, предусмотренных подпунктом 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. Кроме того, при исчислении социального налога экологические выплаты также исключаются из объекта налогообложения (подпункт 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса). Дополнительно сообщаем, что в соответствии с позицией Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, направленной письмом от 18.10.2021 года №01-1-4-08/30952 (прилагается), оплата ежегодного дополнительного экологического отпуска и компенсации за дни неиспользованной части оплачиваемого дополнительного ежегодного экологического отпуска относятся к выплатам, предоставляемым в соответствии с Законом Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон о социальной защите граждан). Таким образом, учитывая, что выплаты в виде компенсации за неиспользованный экологический отпуск при увольнении предусмотрены Законом о социальной защите граждан, данные выплаты не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом. Приложение: на 2 листах.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ). Согласно подпунктам 7, 10, 11) пункта 6 статьи 166 Налогового Кодекса чек ККМ должен содержать информацию о наименовании товара, работы, услуги, а также о количестве приобретаемых товаров, работ, услуг и единицу их измерения. В соответствии с пунктом 7 статьи 166 Налогового Кодекса чек контрольно-кассовой машины может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме налога на добавленную стоимость. В свою очередь, согласно с пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. Следовательно, налогоплательщики имеют возможность использовать собственную номенклатуру товаров, работ, услуг и единиц их измерения, а также самостоятельно вносить в ККМ данные требования. При этом отмечаем, что к каждой модели ККМ прилагаются инструкции, ввиду чего налогоплательщик самостоятельно может ввести вышеизложенные требования. В этой сявзи, для исправления нарушении рекомендуем обратиться в Центр технического обслуживания или производителя ККМ.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс): 1) не используют труд работников; 2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства; 3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности: штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; работы по покрытию полов и облицовке стен; малярные и стекольные работы; деятельность такси; грузовые перевозки автомобильным транспортом; управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе; деятельность в области фотографии; переводческое (устное и письменное) дело; сдача в имущественный наем (аренду); сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств; прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря; прокат видеозаписей и дисков; прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров; сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования; сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику; услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга; услуги образования в сфере культуры; услуги в области прочего образования; вспомогательные образовательные услуги; деятельность в области искусства; ремонт компьютеров и периферийного оборудования; ремонт коммуникационного оборудования; ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров; парикмахерские услуги; маникюр и педикюр; ветеринарные услуги; услуги по обработке земельных участков; услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; услуги носильщиков на рынках, вокзалах; изготовление и ремонт музыкальных инструментов; выпас домашних животных. При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 683 Налогового кодекса, не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей данного пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. Таким образом, в случае если индивидуальный предприниматель обязуется за вознаграждение совершать по поручению другого лица определенные действия от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, то такой договор возмездного оказания услуг считается агентским договором (соглашением). В целях правомерности применения специального налогового режима помимо вида деятельности обязательно рассматриваются и условия договоров (соглашениий) гражданско-правового характера.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В настоящее время разработан проект Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот, утвержденные приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов от 26 декабря 2019 года № 1424 (далее – Правила). Согласно пункту 12 Правил при розничной реализации товаров СНТ не подлежит оформлению, в том числе при реализации товаров с АЗС (талоны, топливные карты) юридическим лицам. При этом налогоплательщик, осуществляющий розничную реализацию, вправе на добровольной основе оформить СНТ не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты реализации, с отражением реализации за день. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.