Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Муканов Азизбек

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
166
№ 704725

Председателю КГД МФ РК Алтынбаеву А.С. Просим разъяснить порядок применения международного договора, определенными статьями 666 и 675 Налогового кодекса. Применимы ли положения международного договора в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налогообложения, в случае нарушения сроков установленных пунктом 7 статьи 666 Налогового Кодекса, при условии, что налоговый агент предоставил документ, подтверждающий резидентство нерезидента, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса. В предыдущем ответе Председателя КГД МФ РК Султангазиева М.Е. от 10.05.2019 года на вопрос №543445 от 03.04.2019 года, было дано соответствующее разъяснение, что применение положения международного договора в данном случае применимо. Но сотруднику УГД Ауэзовского района г. Алматы, данное разъяснение, не является достаточным, для отмены доначисления КПН за нерезидента за 2018 г. Просим дать разъяснение. ...

Толығырақ

ШАХМЕТОВА АЛИЯ

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
144
№ 704724

Добрый день! Глава 75 Налогового кодекса РК содержит специальные положения по международным договорам, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов. В случае освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога пункт 7 статьи 666, пункт 3 статьи 667, пункт 2 статьи 668 описывают требование об обязанности налогового агента не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, - окончательного фактического получателя (владельца) дохода. Указанные статьи не содержат требования о переводе на казахский или русский языки и нотариальном заверении перевода документа, подтверждающего резидентство нерезидента, если он составлен на иностранном языке Требование о предоставлении в налоговый орган нотариально засвидетельствованного перевода сертификата резидентства на казахском и русском языке содержится в пункте 5 статьи 672 Налогового кодекса РК. Указанная статья регулирует порядок предоставления нерезидентом заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора. В связи с вышеизложенным просим дать разъяснение по вопросу: 1. В случае освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога на основании статьи 666, статьи 667, статьи 668 какой документ необходимо предоставить налогоплательщику в налоговый орган по месту нахождения: - копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, без перевода на казахском и русском языке или - нотариально засвидетельствованный перевод сертификата резидентства на казахском и русском языке? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 675 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов: 1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа, размещен на: интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию; интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства; 2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) настоящего пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, размещен на: интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию; интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства. 3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства; установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 настоящей статьи: международным договором Республики Казахстан; между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса; решением органа Евразийского экономического союза. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Гаагской конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Учитывая изложенное, в случае, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представит документ, подтверждающий резидентство нерезидента, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса, нерезидент вправе применить положения Международного договора.

Алтынбаев Ә.С. 15.09.2021, 04:18

Арестов Олег

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
198
№ 704723

Здравствуйте. Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос - Ситуация: ТОО на ОУР, плательщик НДС, приобрело автомобиль у физического лица. Спустя месяц учредитель принял решение подарить машину физическому лицу. В соответствии с пп.1 п.15 ст.381 Налогового кодекса при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. При этом: 1) согласно пп.1 п.1 ст.372 Налогового кодекса для целей НДС оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая, в том числе безвозмездную передачу товара; 2) согласно пп.50 п.1 ст.1 Налогового кодекса для целей налогообложения реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства; Исходя из изложенных норм Налогового кодекса, безвозмездная передача имущества означает реализацию товаров, поэтому при безвозмездной передаче автомобиля физическому лицу, ранее приобретенного юридическим лицом у физического лица, размер оборота по реализации определяется на основании пп.1 п.15 ст.381 НК, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей, соответственно размер облагаемого оборота равен нулю. Вопрос: Правомерно ли определение размера оборота по безвозмездной передаче автомобиля физическому лицу, ранее приобретенного юридическим лицом у физического лица, на основании пп.1 п.15 ст.381 НК? Если нет, то почему? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. Пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса предусмотрено, что размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса в остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1 – 14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. На основании вышеизложенного, положения подпункта 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса в части определения размера оборота по реализации при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, применяются в случае наличия стоимости реализации автомобиля. Соответственно, при безвозмездной передаче ТОО физическому лицу автомобиля, приобретенного у указанного физического лица, размер оборота по реализации определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 27.09.2021, 04:09

СЕРОУХОВ ВЛАДИМИР

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
116
№ 704721

Юридическое лицо не являющееся налогоплательщиком подлежащее мониторингу и не осуществляющее деятельность в соответствии с контрактом на недропользование предоставило 27.12.2020 г . дополнительную форму 300.00 за 1 кв 2018 г . Вопрос : Продлевается ли срок исковой давности по НДС за 1 квартал 2018 на 1 календарный год согласно п .9 ст. 48 Налогового Кодекса РК . Укажите дату когда истечет срок исковой давности по НДС за 1 квартал 2018 г. в случае предоставления дополнительной формы 300.00 за 1 квартал 2018 г. 27.12.2020 г. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого: 1) орган государственных доходов вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет; 2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность; 3) налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени. При этом срок исковой давности продлевается, в том числе на один календарный год - в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет (подпункт 1 пункта 9 статьи 48 Налогового кодекса). Вместе с тем, дополнительная налоговая отчетность – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения (подпункт 3 пункт 3 статьи 206 Налогового кодекса). Из обращений следует, что налогоплательщиками представлена дополнительная форма налоговой отчетности 27 декабря 2020 года за 1 квартал 2018 года. Таким образом, по указанным обращениям срок исковой давности для органов государственных доходов по начислению и (или) пересмотру исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет продлевается до 31 марта 2022 года включительно. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 22.09.2021, 10:43

СЕРОУХОВ ВЛАДИМИР

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Туризм ·
151
№ 704715

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого: 1) орган государственных доходов вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет; 2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность; 3) налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени. При этом срок исковой давности продлевается, в том числе на один календарный год - в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет (подпункт 1 пункта 9 статьи 48 Налогового кодекса). Вместе с тем, дополнительная налоговая отчетность – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения (подпункт 3 пункт 3 статьи 206 Налогового кодекса). Из обращений следует, что налогоплательщиками представлена дополнительная форма налоговой отчетности 27 декабря 2020 года за 1 квартал 2018 года. Таким образом, по указанным обращениям срок исковой давности для органов государственных доходов по начислению и (или) пересмотру исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет продлевается до 31 марта 2022 года включительно. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 22.09.2021, 10:43

САНДИБЕКОВА ЖАННА

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
146
№ 704711

Добрый день! Просим Вас дать разъяснение по поводу государственных нотов. Компания планирует участвовать в государственных нотах, выпускаемых Национальным Банком РК. Какими налогами облагается и надо ли включать в СГД предприятия? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно статье 36-2 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан» краткосрочные ноты Национального Банка Казахстана - государственные эмиссионные ценные бумаги, эмитируемые Национальным Банком Казахстана, обязательства по которым несет Национальный Банк Казахстана. В соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 сентября 2016 года № 239 утверждены правила выпуска, размещения, обращения и погашения краткосрочных нот Национального Банка Республики Казахстан. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ценные бумаги – акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги. Подпунктом 6) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что долговые ценные бумаги – государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса дисконт по долговым ценным бумагам (далее - дисконт) - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг. Подпунктом 8) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска; Согласно подпункту 9) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона. В соответствии с подпунктами 3), 17) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в целях исчисления корпоративного подоходного налога в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от прироста стоимости; вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату. Подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено что вознаграждение - все выплаты, в том числе по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной; В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при: реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан; передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал; выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. Подпунктом 6) пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся в том числе ценные бумаги. На основании вышеизложенного, в случае получения юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, а также вознаграждения по долговым ценным бумагам, то такие доходы, а также вознаграждение подлежат включению в совокупный годовой доход такого юридического лица. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов: вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам; доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенные на убытки от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, если иное не установлено подпунктами 9) и 11) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий, определенных Налоговым кодексом; доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи; доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса. Таким образом, в соответствии со статьей 313 Налогового кодекса налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов. Пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 306 Налогового кодекса налогоплательщик осуществляет уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии с главой 30 Налогового кодекса, по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после последнего срока, установленного пунктом 4 статьи 315 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 27.09.2021, 03:35

ТАЖЕНОВ ЖАНГАЛИ

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
105
№ 704706

Дорогой Али Сапаргалиевич! В соответствии с пунктом 14 Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования НДС на основании ИС ЭСФ с применением СУР (пилотный проект), утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2019 года № 1084, с 23.07.2021 применено ограничение доступа к выписке ЭСФ и конкретно как нам пояснили в Алатауском УГД из-за неисполнения Предприятием Уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля № 60106H600003 от 15.06.2021 г «На основании системы управления рисками, основанной на анализе данных электронных счетов-фактур, а именно сведении по приобретенным и реализованным товарам, работам и услугам, определено, что отражаемые в ЭСФ финансово-хозяйственные операции имеют низкую вероятность их осуществления.» Это Уведомление было признано Алатауским УГД исполненным и поэтому обращение с номером "697831" 06.08.2021 по их просьбе просили оставить без рассмотрения. В то же время ограничение доступа к выписке ЭСФ не снято. Никто ничего не объясняет из-за чего. Это происходит получается настоящее незаконное воспрепятствование предпринимательской деятельности. Просим Вас выдать разьяснение по какой причине не сняты ограничения или рассмотреть возможность скорейшего снятия ограничения к выписке ЭСФ. Исполнитель Кутжанов Жанбек ...

Толығырақ

Утаралиев Данияр

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
114
№ 704689

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу Вас разъяснить следующий вопрос. В соответствии со ст. 331 Налогового кодекса РК при реализации жилища, находящегося на территории РК на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности возникает доход от прироста стоимости указанного имущества. При этом доходом от прироста стоимости при реализации указанного имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. В нашем случае, физическое лицо приобрело у другого физического лица земельный участок, и построило на нем частный жилой дом. В настоящее время, собственник намерен продать данный жилой дом, который находится на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Согласно п.6 ст. 331 НК РК в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. Из указанной нормы следует, что в нашем случае доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между суммой реализации жилого дома и его рыночной стоимостью. Однако, при обращении в налоговый орган по месту нахождения жилого дома за разъяснениями, представитель налогового органа пояснил, что во-первых, в нашем случае доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между покупной стоимостью земельного участка и продажной стоимостью жилого дома, а во-вторых, п.6 ст.331 НК РК применим в случае, если земельный участок был выдан государством для строительства индвивидуального жилого дома. Вопрос: В связи с вышеуказанными противоречиями между нормами НК РК и разъяснениями представителя налогового органа, прошу Вас разъяснить как исчисляется доход от прироста стоимости при реализации индивидуального жилого дома, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, и построенного на земельном участке, который был куплен у другого физического лица? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (пункт 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи. Так, в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Отмечаем, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (подпункт 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации физическим лицом индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, находившейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход. Доходом от прироста стоимости при реализации такого дома будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и рыночной стоимостью на дату возникновения прав собственности, которая должна быть определена не позднее срока установленного для представления декларации, то есть при реализации имущества в 2021 году, не позднее 31 марта 2022 года. В случае определения рыночной стоимости реализуемого имущества не на дату возникновения прав собственности, либо при отсутствии рыночной стоимости, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данного дома и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализуемое имущество. Вместе с тем обращаем внимание, что при возникновении дохода от прироста стоимости у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%.

Алтынбаев Ә.С. 17.09.2021, 11:51

Таттимбетов Рахат

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
140
№ 704687

Уважаемый Алтынбав А.С.! 09.07.2021 года к Вам поступило мое обращение о просьбе проведении проверки и пресечении нарушении при реализации имущества налогоплательщика по электронным торгам № №211211 от 01.06.21г. , и возврате мне материального ущерба, данное обращение зарегистрировано и принято к рассмотрению. Однако, по настоящее время мое обращение не рассмотрено, нарушены сроки рассмотрения, Вами как заказчиком не направлены письма в совет директоров АО "Компания по управлению и реабилитации активами " о проведении внутреннего аудита по данному факту. На основании изложенного, прошу рассмотреть мое обращение и привлечь виновных лиц к ответственности за нарушение сроков рассмотрения. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Реализация ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности осуществляется уполномоченным юридическим лицом путем проведения торгов. Уполномоченным юридическим лицом является АО «Компания по реабилитации и управлению активами» (далее – Компания). В соответствии с Правилами реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности, плательщика – в счет задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 111 (далее – Правила) реализация ограниченного в распоряжении имущества должника осуществляется компанией путем организации электронного аукциона на веб-портале реестра. Следует отметить, что в соответствии с пукнтом 18 Правил до публикации извещения о проведении торгов компания обеспечивает ввод в базу данных на веб-портале реестра следующей информации по каждому лоту: 1) сведения по имуществу; 2) местонахождение имущества; 3) сведения об оценке имущества (дата оценки, оценочная стоимость, наименование оценщика); 4) сведения о наличии обременений (арестов); 5) дополнительная информация по решению компании. Дополнительно к внесенной информации компания обеспечивает включение в базу данных на веб-портале реестра сканированных копий следующих документов: отчета об оценке имущества; правоустанавливающих документов на имущество (при их наличии); фотографий имущества, обеспечивающих представление о техническом состоянии, в количестве не менее трех штук. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 12 Правил компания в течение трех рабочих дней со дня определения стартовой цены имущества: вводит в базу данных копию заключения или отчета об оценке стоимости имущества, составленного оценщиком по заказу компании, для просмотра соответствующим ОГД; направляет должнику уведомление о реализации имущества с указанием точного URL-адреса веб-портала реестра, на котором должник может ознакомиться с отчетом об оценке. Отчет об оценке рыночной стоимости имущества составляется на основании договора на проведение оценки независимым оценщиком в соответствии с Законом «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон). Вместе с тем, в соответствии со статьей 10 Закона не допускается вмешательство заказчика либо иных заинтересованных лиц в деятельность оценщика, если это может негативно повлиять на достоверность результата проведения оценки, в том числе ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении оценки. Следует отметить, что провести проверку в Компании в части выявления нарушений при реализации имущества налогоплательщика по электронным торгам не входит в компетенцию Комитета государственных доходов. Кроме того, прилагаем ответ Компании от 18 августа 2021 года №07/1-698, полученный на наш запрос от 16 июля 2021 года №КГД-03-12/1902-БС. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК. Приложение на 6-и листах.

Алтынбаев Ә.С. 06.10.2021, 01:59

Калдарбекова Карима

Алтынбаев Ә.С.
09.09.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
117
№ 704668

У ТОО «А» были 3 дочерние организации- ТОО «Б», «В», «Г», в 2019 г. ТОО «Б», «В» присоединяются к ТОО «А», а ТОО «Г» реорганизуется путем поглощение к ТОО «А», у всех дочерних ТОО имеет плюсовое сальдо (превышение или переплата) по НДС на момент слияния и реорганизации путем поглощения. ТОО «А», «Б», «В», «Г», являются плательщиками НДС. Подлежит ли передаче сальдо по НДС от ТОО «Б», «В», «Г», к ТОО «А» при слиянии компаний? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. У ТОО «А» были 3 дочерние организации- ТОО «Б», «В», «Г», в 2019 г. ТОО «Б», «В» присоединяются к ТОО «А», а ТОО «Г» реорганизуется путем поглощение к ТОО «А», у всех дочерних ТОО имеет плюсовое сальдо (превышение или переплата) по НДС на момент слияния и реорганизации путем поглощения. ТОО «А», «Б», «В», «Г», являются плательщиками НДС. Подлежит ли передаче сальдо по НДС от ТОО «Б», «В», «Г», к ТОО «А» при слиянии компаний? В соответствии с подпунктом 4) пункта 134 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27.02.2018 года №306 (далее – Правила), передача лицевого счета услугополучателя, в том числе от одного услугодателя другому услугодателю, производится при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица в лицевой счет юридического лица – на основании сведений Национального реестра БИН. Согласно подпункта 1) пункта 136 Правил передача лицевого счета реорганизованного юридического лица услугодателю по месту регистрационного учета правопреемника (правопреемников) производится на основании передаточного акта при слиянии, присоединении. Пунктом 144 Правил установлено, что в случае представления услугодателю документов о реорганизации юридического лица услугодатель в соответствии с пунктом 8 статьи 62 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) передает сальдо лицевых счетов реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам). Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица производится на основании передаточного акта или разделительного баланса. В связи с изложенным, поясняем, что при снятии с учетной регистрации реорганизованного юридического лица или структурного подразделения юридического лица передаче подлежат все лицевые счета.

Алтынбаев Ә.С. 22.09.2021, 10:40

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Муканов Азизбек

Жауаптар

ШАХМЕТОВА АЛИЯ

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

СЕРОУХОВ ВЛАДИМИР

Жауаптар

СЕРОУХОВ ВЛАДИМИР

Жауаптар

САНДИБЕКОВА ЖАННА

Жауаптар

ТАЖЕНОВ ЖАНГАЛИ

Жауаптар

Утаралиев Данияр

Жауаптар

Таттимбетов Рахат

Жауаптар

Калдарбекова Карима

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Муканов Азизбек

Жауаптар

ШАХМЕТОВА АЛИЯ

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

СЕРОУХОВ ВЛАДИМИР

Жауаптар

СЕРОУХОВ ВЛАДИМИР

Жауаптар

САНДИБЕКОВА ЖАННА

Жауаптар

ТАЖЕНОВ ЖАНГАЛИ

Жауаптар

Утаралиев Данияр

Жауаптар

Таттимбетов Рахат

Жауаптар

Калдарбекова Карима

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар