Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов (подпункт 10) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 5% (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов (подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). В связи с изложенным, дивиденды, начисленные учредителю-физическому лицу, владеющему долей участия на дату начисления дивидендов более трех лет, не подлежат обложению ИПН при одновременном соблюдении других условий, предусмотренных подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. В связи с чем, в случае применения ТОО 100%-ого уменьшения КПН в периоды, за которые производится начисление дивидендов, корректировка облагаемого ИПН дохода при выплате дивидендов не применима, то есть дивиденды, выплачиваемые таким ТОО, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 5%. Соответственно, физическое лицо-участник ТОО не вправе применять корректировку по ИПН за период, в котором ТОО применено 100%-ое уменьшение КПН.

Алтынбаев Ә.С. 22.09.2021, 10:39

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года №382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» исключен подпункт 11) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса. Соответственно, у граждан Республики Казахстан, оралманы и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря 2020 года деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, не возникает обязательство по отражению таких данных в декларации по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).

Алтынбаев Ә.С. 24.09.2021, 03:17

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), действующей с 1 января 2020 года срок исковой давности составляет три года. Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков: 1) субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (вводится в действие с 1 января 2022 года); 2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование; 3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 Налогового кодекса (налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании). При этом статьей 48 Налогового кодекса предусмотрено продление и приостановление срока исковой давности (пункты 9, 10 статьи 48 Налогового кодекса), а также иной порядок определения начала течения срока исковой давности (пункты 1, 2, 3, 5, 10 и 12 статьи 48 Налогового кодекса). Таким образом, при проведении налоговой проверки в проверяемый период включаются налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 17.09.2021, 12:16

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В настоящее время проводятся работы по устранению технических неполадок, связанных с получением предпринимателями QR-кодов (штрих-кодов). О возобновлении работы информационной системы Вам будет сообщено дополнительно.

Алтынбаев Ә.С. 12.10.2021, 05:20

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Направляем в приложении штрих-код (на государственном и русском языках) по пилотному проекту «Визуальный осмотр», сформированный через интернет ресурс kgd.gov.kz. Приложение на 4 листах.

Алтынбаев Ә.С. 22.11.2021, 03:54

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Соглашения между Республикой Казахстан и Российской Федерацией о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти город Байконур является административно территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. В связи с этим, перемещение товара с территории Республики Казахстан на территорию города Байконур не является экспортом. При реализации товаров из Перечня изъятия ВТО в город Байконур заверения электронного счета- фактуры не требуется. В соответствии с пунктом 15 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» сопроводительные накладные на товары подлежат оформлению при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 29.09.2021, 10:13

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), рассмотрев Ваше обращение от 08 сентября 2021 года, относительно действий должностных лиц Департамента государственных доходов по г. Нур-Султан сообщает, что на аналогичное обращение от 15 сентября 2021 года, поступившее через Портал электронного Правительства, (№ЖТ-А-1800 и ЖТ–А-1857/1) Департаментом государственных доходов по г. Нур-Султан, Вам предоставлен ответ от 23 сентября 2021 года № МКД-06-02/ЖТ-А-1800. В случае несогласия, Вы вправе обжаловать ответ в порядке и сроки, установленные Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц».

Алтынбаев Ә.С. 29.09.2021, 09:23

---

Приложение:1 лист.

Алтынбаев Ә.С. 29.09.2021, 09:27

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 774 Налогового кодекса плательщиками единого совокупного платежа (далее – ЕСП) признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые уплатили единый совокупный платеж, не используют труд наемных работников и оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции. При этом размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Кроме того, согласно пункту 3 статьи 774 Налогового кодекса, не признаются в качестве плательщиков ЕСП: 1) лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления; 2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища; 3) лица, занимающиеся частной практикой; 4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов; 5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Закону Республики Казахстан «О жилищных отношениях» от 16 апреля 1997 года № 94, жилище – отдельная жилая единица (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии), предназначенная и используемая для постоянного проживания, отвечающая установленным санитарно-эпидемиологическим, техническим и другим обязательным требованиям. Согласно регистрационным данным информационной системы ИНИС Перепёлкина Виктория Александровна (ИП «Vico» ИИН 840513400091) состоит на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя с 07.09.2021 в Управлении государственных доходов по Бостандыкскому району г. Алматы, с применением специального налогового режима на основе патента. С учетом вышеизложенного, сообщаем, что физические лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, не могут являться плательщиками ЕСП. Для сведения сообщаем, что уплата ЕСП осуществляется по месту жительства самостоятельно или третьим лицом в их пользу с указанием месяца календарного года, за который производится уплата ЕСП. При этом, ЕСП может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года.

Алтынбаев Ә.С. 15.09.2021, 04:15

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, обеспечение средствами индивидуальной защиты, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий, в том числе карантина, вследствие признания заболевания пандемией решением чрезвычайного комитета Всемирной организации здравоохранения (подпункт 10-1) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции Закона о введении). Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1), 5), 7), 8), 9), 10), 10-1) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктами 42) и 44) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. Таким образом, расходы работодателя на тестирование ПЦР на COVID-19 своих работников не признаются доходами работника. При этом в целях исчисления КПН такие расходы подлежат отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, а также при наличии соответствующих первичных документов в соответствии со статьями 242, 257 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 24.09.2021, 03:16

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, обеспечение средствами индивидуальной защиты, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий, в том числе карантина, вследствие признания заболевания пандемией решением чрезвычайного комитета Всемирной организации здравоохранения (подпункт 10-1) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции Закона о введении). Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1), 5), 7), 8), 9), 10), 10-1) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктами 42) и 44) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. Таким образом, расходы работодателя на тестирование ПЦР на COVID-19 своих работников не признаются доходами работника. При этом в целях исчисления КПН такие расходы подлежат отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, а также при наличии соответствующих первичных документов в соответствии со статьями 242, 257 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 24.09.2021, 03:16

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В качестве дохода индивидуального предпринимателя для целей параграфа «Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета» также не рассматриваются полученные им доходы в виде имущественного дохода (подпункт 6) пункта 4 статьи 690 Налогового кодекса). Вместе с тем, учитывая информацию, изложенную в обращении, доход от реализации квартиры в качестве товара, полученный ИП, осуществляющим деятельность на основе СНР фиксированного вычета, не признается имущественным доходом и рассматривается как доход от реализации товара.

Алтынбаев Ә.С. 27.09.2021, 03:51

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Касательно административной ответственности за несоответствие наименования товаров в СНТ Согласно приложению 1 к приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот» утвержден перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары. Частью 3 статьи 283-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) установлена мера ответственности за несоответствие наименования товаров в сопроводительной накладной на товары (далее – СНТ), а равно недостоверное указание в сопроводительной накладной на товары персонального идентификационного номера-кода на нефтепродукты, табачные изделия, этиловый спирт и алкогольную продукцию, биотопливо. При этом нарушения, указанные в части 3 статьи 283-1 КоАП относятся ко всем видам товаров. Установление несоответствие наименования товара с данными отраженными в СНТ будет осуществляться при проведении тематической проверки, наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в СНТ (Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» пп. 15 п. 1 ст. 142) Касательно административной ответственности за неоформление СНТ Обязательство по оформлению СНТ возникает при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров (Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ст.176) Согласно частей 5 и 6 статьи 283-1 КоАП за неоформление сопроводительных накладных на товары, а равно оборот отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, биотоплива, оборот и перемещение этилового спирта и (или) алкогольной продукции без сопроводительных накладных на товары предусмотрена административная ответственность в виде штрафа с конфискацией этилового спирта и (или) алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, биотоплива, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов денег, полученных вследствие административного правонарушения. В соответствии с подпунктом 1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции» оборот – это экспорт, импорт, приобретение, хранение, оптовая и розничная реализация. Таким образом, при приобретении подакцизных товаров без СНТ, административная ответственность возникает также у получателя подакцизных товаров. При этом если приобретенный товар был реализован, то конфискации подлежат доходы, деньги полученных вследствие административного правонарушения. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Алтынбаев Ә.С. 21.09.2021, 12:06

---