Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования органы государственных доходов вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. При этом категории налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых и иных уполномоченных государственных органов, а также организации, территория (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) пилотных проектов, правила и сроки реализации (внедрения) пилотных проектов определяются уполномоченным органом. В этой связи, приказом Первого заместителя Премьер – Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2019 года № 1084 утверждены правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость (далее – НДС) на основании информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ) с применением системы управления рисками (далее – СУР) (пилотный проект). Согласно пункту 3 вышеуказанных Правил участниками пилотного проекта являются, плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной СУР, основанной на анализе данных по приобретенным и реализованным товарам, работам и услугам, а также налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска. В соответствии с подпунктом 3 пункта 11 после присвоения налогоплательщику высокой степени риска, Комитет государственных доходов направляет извещение в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» налогоплательщика, который согласно данным ЭСФ является получателем товаров, работ, услуг (контрагент). Учитывая изложенное, сообщаем о том, что в адрес ТОО «BK Trade Group» (далее-ТОО) БИН 181040010430 направлены извещения от 14 июля 2021 года № 6205R6300055, от 20 августа 2021 года № 6205R6500001 с приложением (Приложение 2), в которых указаны БИН и суммы рискового оборота поставщиков ТОО, которым присвоена высокая степень риска. Для ознакомления с Приложением 2 к уведомлению (извещению), при входе в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» в появившемся диалоговом окне необходимо ввести электронный адрес, на который будет направлено Приложение 2 к извещению. Для сведения сообщаем о том, что по извещению от 14 июля 2021 года № 6205R6300055 рисковым поставщиком является ТОО «SK777» БИН 210440001560 с суммой рискового оборота 14 159 786 тенге, по извещению от 20 августа 2021 года № 6205R6500001 рисковым поставщиком является ТОО «Северсталь KZ» БИН 200940038437 с суммой рискового оборота 7 148 067 тенге.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В продление Пилотного проекта по оформлению сопроводительных настоящее время по предложениям бизнес-сообщества Проектом приказа предусмотрено накладных на товары (далее – СНТ) до 1 апреля 2022 года по подакцизной продукции, ввозу/вывозу товаров на/с территории Республики Казахстан, а также по товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством модуля «Виртуальный склад». Согласно пункту 14 приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота», предусмотрена административная ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем в рамках пилотного проекта штрафные санкции не применяются.

По первому вопросу Информация по декларации на товары (далее — ДТ) поступает в информационную систему электронных-счетов фактур (далее — ИС ЭСФ) в соответствии с данными Декларации на товары (далее – ДТ) из ИС Астана-1. Указанный механизм также будет функционировать после завершения Пилотного проекта. По второму вопросу С 1 октября 2021 года СНТ подлежит оформлению при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС. Вместе с тем, в настоящее время с учетом предложений бизнес-сообщества Пилотный проект по подакцизной продукции, ввозу/вывозу товаров на/с территории Республики Казахстан, а также по товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада продлевается до 1 апреля 2021 года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии. Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре. Пунктом 3 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. На основании вышеизложенного, в случае выписки счета-фактуры с указанием неверного регистрационного номера Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328) производится исправление ранее выписанного счета-фактуры путем аннулирования первоначального счета-фактуры и выписки нового с указанием верного номера. При этом предварительно необходимо внести изменения в сопроводительную накладную на товар.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Для разрешения возникшей ситуации на ИС ИНИС проведены корректирующие мероприятия, в части обновления регистрационных данных налогоплательщика БИН 210840032793. В связи с чем, просим повторить запрос в КНП раздел Сервис – Регистрационные данные – Запросить данные.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 652 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов. Чистый доход определяется в следующем порядке: налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса. При этом, согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Следует отметить, что между Республикой Казахстан и Японией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (далее – Конвенция). Согласно пункту 5 Протокола, являющегося составной частью Конвенции, ничто в настоящей Конвенции не может быть истолковано, как препятствующее Договаривающемуся государству облагать дополнительным налогом прибыль (другую, чем та, которая была получена от операций по эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке) компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося государства, относящуюся к постоянному учреждению компании, расположенной в первом упомянутом Договаривающемся государстве, в дополнение к налогу, который начисляется на прибыль компании, являющейся резидентом первого упомянутого Договаривающегося государства, при условии, что любой дополнительный налог, начисленный таким образом, не превысит 5 процентов от общей суммы такой прибыли. Для целей настоящего пункта прибыль, подвергающаяся дополнительному налогу должна быть определена после вычета из прибыли, относящаяся к постоянному учреждению всех налогов в течение налогового периода, иных, чем дополнительный налог, взыскиваемых в первом упомянутом Договаривающемся государстве, в течение налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 670 Налогового кодекса нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную международным договором, если он является резидентом государства, с которым заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 652 настоящего Кодекса. Сниженная ставка налога применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство. Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. Пунктом 2 статьи 670 Налогового кодекса установлено, что при отсутствии документа, подтверждающего резидентство нерезидента, на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу нерезидент не вправе применить положения международного договора. Таким образом, постоянное учреждение нерезидента на территории Республики Казахстан, вправе применить пониженную ставку корпоративного подоходного налога на чистый доход такого учреждения в размере 5 процентов в соответствии с положениями Конвенции, при представлении в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения нерезидента документа, подтверждающего, что нерезидент является резидентом Японии.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В настоящее время по предложениям бизнес-сообщества Проектом приказа предусмотрено продление Пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) до 1 апреля 2022 года по подакцизной продукции, ввозу/вывозу товаров на/с территории Республики Казахстан, а также по товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством модуля «Виртуальный склад». Согласно пункту 14 приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота», предусмотрена административная ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем в рамках пилотного проекта штрафные санкции не применяются.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Касательно административной ответственности за несоответствие наименования товаров в СНТ Согласно приложению 1 к приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот» утвержден перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары. Частью 3 статьи 283-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) установлена мера ответственности за несоответствие наименования товаров в сопроводительной накладной на товары (далее – СНТ), а равно недостоверное указание в сопроводительной накладной на товары персонального идентификационного номера-кода на нефтепродукты, табачные изделия, этиловый спирт и алкогольную продукцию, биотопливо. При этом нарушения, указанные в части 3 статьи 283-1 КоАП относятся ко всем видам товаров. Установление несоответствие наименования товара с данными отраженными в СНТ будет осуществляться при проведении тематической проверки, наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в СНТ (Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» пп. 15 п. 1 ст. 142) Касательно административной ответственности за неоформление СНТ Обязательство по оформлению СНТ возникает при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров (Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ст.176) Согласно частей 5 и 6 статьи 283-1 КоАП за неоформление сопроводительных накладных на товары, а равно оборот отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, биотоплива, оборот и перемещение этилового спирта и (или) алкогольной продукции без сопроводительных накладных на товары предусмотрена административная ответственность в виде штрафа с конфискацией этилового спирта и (или) алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, биотоплива, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов денег, полученных вследствие административного правонарушения. В соответствии с подпунктом 1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции» оборот – это экспорт, импорт, приобретение, хранение, оптовая и розничная реализация. Таким образом, при приобретении подакцизных товаров без СНТ, административная ответственность возникает также у получателя подакцизных товаров. При этом если приобретенный товар был реализован, то конфискации подлежат доходы, деньги полученных вследствие административного правонарушения. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 45 пункта 1 статьи 3 Кодекса товар – любое движимое имущество, в том числе валюта государств–членов Евразийского экономического союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу. В ТН ВЭД ЕАЭС на программный продукт, представляющий из себя файл , код ТН ВЭД отсутствует. В тоже время, программный продукт может быть записан на магнитном, оптическом (СД-дисках), а также на полупроводниковых носителях (твердотельные энергонезависимые устройства хранения данных), которые классифицируются в товарной позиции 8523 ТН ВЭД ЕАЭС. Таким образом, классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС подлежат носители программного продукта, непосредственно сам программный продукт кода ТН ВЭД не имеет. Дополнительно сообщаем, что уполномоченным органом в сфере выдачи сертификатов о происхождении товаров является МТИ РК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). Выписка ЭСФ с привязкой к СНТ осуществляется по товарам, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ. Вместе с тем, на период Пилотного проекта по внедрению СНТ, в случае возникновения технических ошибок и невозможности оформления СНТ выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется оформление СНТ, возможна без привязки к СНТ с указанием в поле 32 «Документ, подтверждающий поставку товара, работы, услуги» слов «NON SNT». При этом необходимое количество товара, указанное в ЭСФ, не должно превышать остатки товаров на «Виртуальном складе». Следует отметить, что органы государственных доходов не применяют штрафные санкции в период проведения Пилота.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). Выписка ЭСФ с привязкой к СНТ осуществляется по товарам, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ. Вместе с тем, на период Пилотного проекта по внедрению СНТ, в случае возникновения технических ошибок и невозможности оформления СНТ выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется оформление СНТ, возможна без привязки к СНТ с указанием в поле 32 «Документ, подтверждающий поставку товара, работы, услуги» слов «NON SNT». При этом необходимое количество товара, указанное в ЭСФ, не должно превышать остатки товаров на «Виртуальном складе». Следует отметить, что органы государственных доходов не применяют штрафные санкции в период проведения Пилота.