Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что Вам необходимо написать отзыв на Портал электронного правительства (далее-ПЭП) через Министерство финансов, так как обращение Зт-у-2734 было подано через ПЭП.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Действительно, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). При этом реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (подпункт 50) статьи 1 Налогового кодекса). По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом (пункт 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК)). Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара отказаться от него. В этом случае договор дарения считается расторгнутым (пункт 1 статьи 507 ГК РК). При этом если право собственности у приобретателя по договору подлежит государственной регистрации, то право собственности приобретателя возникает с момента такой регистрации (пункт 2 статьи 238 ГК РК). Так, права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации - момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации (пункт 2 статьи 118 ГК РК). В связи с изложенным, учитывая, что правоустановливающим документом на квартиру является договор купли-продажи от 2011 года, в случае если договор дарения в соответствии с ГК РК считается расторгнутым, при реализации физическим лицом квартиры, находящейся на праве собственности более года с даты регистрации права собственности (с 2011 года) не возникает доход от прироста стоимости, соответственно, отсутствует обязательства по исчислению и уплате в бюджет индивидуального подоходного налога.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Статьей 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» предусмотрено, что органы государственных доходов обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке. В соответствии с пунктом 9 статьи 120 Налогового кодекса орган государственных доходов отменяет решение об ограничении в распоряжении имуществом и акт описи имущества, составленный на основании такого решения, по форме, установленной уполномоченным органом, в случаях: 1) погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности – не позднее одного рабочего дня со дня погашения такой задолженности; 2) вынесения решения уполномоченным органом или вступления в законную силу судебного акта, отменяющих в обжалуемой части уведомление о результатах проверки, - не позднее одного рабочего дня со дня вынесения такого решения или вступления в силу такого судебного акта; 3) отзыва налогоплательщиком своей жалобы на уведомление о результатах проверки – не позднее одного рабочего дня со дня отзыва такой жалобы. При этом пунктом 10 статьи 120 Налогового кодекса предусмотрено, что орган государственных доходов направляет сообщение в уполномоченные государственные органы для прекращения обременения прав на имущество: 1) не указанное в акте описи, - не позднее пяти рабочих дней со дня составления акта описи имущества с приложением копии такого акта; 2) решение об ограничении в распоряжении которым отменено в случаях, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения об отмене решения об ограничении в распоряжении имуществом с приложением копии такого решения; 3) реализованное уполномоченным юридическим лицом, в том числе в счет задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням, - не позднее пяти рабочих дней со дня подписания договора купли-продажи имущества с приложением копии такого договора. Так, из Вашего обращения следует, что путем проведения электронного аукциона реализовано автотранспортное средство марки MAN, с должника ТОО «GSR Phoenix», где по итогам аукциона Вы признаны победителем торгов. Однако, в связи с наличием у ТОО «GSR Phoenix» налоговой задолженности Управлением государственных доходов по Тупкараганскому району Департамента государственных доходов по Мангистауской области приняты способы и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. В свою очередь, на сегодняшний день налоговая задолженность ТОО «GSR Phoenix» не погашена. Таким образом, отмена способов обеспечения исполнения налогового обязательства в виде решения об ограничении в распоряжении имуществом не представляется возможной. Также, согласно пункту 38 Правил гарантийный взнос участника (за исключением участника, победившего в электронном аукционе) возвращается организатором в течение трех рабочих дней со дня подписания заявления на возврат гарантийных взносов, подписанного ЭЦП участника на веб-портале реестра. При этом, пунктом 46 Правил регламентировано, что вопросы не урегулированные настоящими правилами, подлежат разрешению в соответствии с законодательством РК.

Жауаптар

Здравствуйте!  В соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период. Доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 681 Налогового кодекса, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи): 1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

 6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

 7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

 9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса, исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %. Вместе с тем, в соответствии со статьей 203 Налогового кодекса, индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции. Таким образом, доход от оказания услуг нерезиденту РК будет облагаться так же, как и доход от оказания услуг резиденту РК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) под ВЭД–понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). При этом если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период. Учитывая вышеизложенное, под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг по отношению к третьим странам. Согласно сведениям информационных систем Комитета государственных доходов Ахметжанов Медет Сайлауханович ИП «KAZ HSE Services» ИИН 850825301278 зарегистрирован в Управлении государственных доходов по Каргалинскому району Актюбинской области с 01.06.2021 года с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Таким образом, при осуществлении внешнеэкономической деятельности по отношению к странам ЕАЭС, а также при условии соответствия остальным требованиям статьи 57-4 Закона, налогоплательщик вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 годы. При этом, в случае осуществления внешнеэкономической деятельности по отношению к третьим странам, налогоплательщик не вправе применять норму по освобождению от уплаты налога на доходы. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 229 «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» объявлен мораторий на проверки и профилактический контроль и надзор с посещением субъектов малого предпринимательства, в том числе субъектов микропредпринимательства с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно приложению 92 «Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»» к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» в строках 910.00.017 I по 910.00.17 VI раздела «Начисленные доходы физических лиц» Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) указывается сумма начисленных доходов, исключительно граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам за налоговый период. Суммы начисленных доходов иностранцев и лиц без гражданства указываются в приложении 910.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00). Данная форма (приложение 910.02) предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам и лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Правила форматно-логического контроля (ФНО 910.00) приведено в соответствие с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 490 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности. При этом, согласно пункту 1 статьи 491 Налогового кодекса объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. Нормами пункта 9 указанной статьи Кодекса определено, что в целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств. Так, согласно сведений уполномоченного органа за Важениной О.Н. с 3 сентября 2011 года зарегистрировано и по настоящее время не снято с учета транспортное средство марки «MERCEDES-BENZ 320 ML», ГРНЗ A117ZHO. В этой связи, Управлением государственных доходов по Алмалинскому району (далее - УГД по Алмалинскому району) проведена работа по исчислению налога на транспортные средства за 2020 года в сумме 41 165 тенге. При этом налоговые обязательства по вышеуказанному транспортному средству за прошлые периоды исполнены в полном объеме. Вместе с тем, с 1 февраля 2021 года Важенина О.Н. числится умершим (документ свид-во о смерти' №0197293). Согласно пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса налоговое обязательство физического лица прекращается в случае его смерти или объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда. В этой связи УГД по Алмалинскому району проведена корректировка лицевого счета Важениной О.Н. по налогу на транспортные средства в сторону уменьшения ранее исчисленного налога на транспортные средства за 2020 год в сумме 41 165 тенге. Таким образом, по состоянию на 3 августа 2021 года за Важениной О.Н. задолженность по налогу на транспортные средства отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 525 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) физические лица (в том числе лица, занимающимися частной практикой) представляют декларацию по налогу на имущество в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой. При заполнении декларации по налогу на имущество формы 700.00 необходимо в графе 6 «Отдельные категории налогоплательщиков» отметить ячейку С - «лицо, занимающееся частной практикой, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со статьями 516, 525 Налогового кодекса» и в строке 700.00.005 ІІІ производится отметка КБК 104102 «Hалог на имущество физических лиц». По состоянию на 29.07.2021 года налогоплательщиком произведен отзыв ранее представленной декларации по налогу на имущество формы 700.00 за 2020 год и согласно сведениям информационной системы КГД «Централизованные унифицированные лицевые счета» (ИС ЦУЛС) по лицевому счету по КБК 104101 «Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» задолженность не числится. По ошибочно уплаченной суммы налога на имущество по КБК 104101 налогоплательщик имеет право произвести возврат в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса с предоставлением налогового заявления по форме, согласно приложению 15 к Приказу Министерства финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 года №160. Налоговое заявление на проведение возврата налогов, платежей в бюджет можно направить в электронном виде через web-приложение КГД «Кабинет налогоплательщика», портал «электронного Правительства» (egov.kz), мобильное приложение E-salyq Azamat - Налоговый кошелек с приложением подтверждающего документа.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 470 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI ЗРК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных товаров, таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, средств идентификации товаров и документов таможенным органом может быть назначена дополнительная таможенная экспертиза. Дополнительная таможенная экспертиза назначается уполномоченному таможенному органу либо экспертной организации (эксперту) Республики Казахстан, которыми проводилась таможенная экспертиза. Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2021 года №228 «Об утверждении Правил проведения таможенной экспертизы уполномоченным таможенным органом и формы решения органа государственных доходов о назначении таможенной экспертизы» место проведения дополнительной либо повторной таможенной экспертизы определяется руководителем уполномоченного таможенного органа или лицом, его замещающим. В этой связи, для целей назначения дополнительной либо повторной таможенной экспертизы необходимо обратиться в орган государственных доходов, которым назначалась первичная таможенная экспертиза. В свою очередь, КГД МФ РК  письмом от 28 июля 2021 года №КГД-07-5-18/18430-И в Департамент государственных доходов по городу Алматы направлено соответствующее письмо. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) законодательство Республики Казахстан об административных процедурах состоит из настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан, основанных на Конституции Республики Казахстан и общепризнанных принципах и нормах международного права. В соответствии с пунктом 2 статьи 1 АППК особенности осуществления административных процедур устанавливаются законами Республики Казахстан. Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с осуществлением административных процедур, в части, не урегулированной законами Республики Казахстан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 631 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) предназначена для отражения физическими лицами, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами: 1) имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства: – недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»; – транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы; – деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода; 2) имущества в Республике Казахстан и (или) за ее пределами: – доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве; – доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан; – ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива); – инвестиционное золото; – объекты интеллектуальной собственности, авторского права; – наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица; – задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан; В Декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Данное положение не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации. Таким образом, в декларации об активах и обязательствах подлежат отражению наличные деньги, не превышающие предел 10 000-кратного размера МРП. В свою очередь безналичные денежные средства физическое лицо вправе вносить на банковские счета без ограничений. Учитывая вышеизложенное, относительно мер сообщаем, что несоблюдение налоговых обязательств является основанием для осуществления налогового администрирования физического лица, в соответствии с разделом 3 Налогового кодекса, который включает в себя такие виды контроля как камеральный контроль, мониторинг, косвенный метод определения дохода физического лица и т.д. При этом в случае выявлении нарушений и неисполнения налоговых обязательств в адрес физического лица формируется уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. Вместе с тем отмечаем, что процедура и способ хранения наличных денег не регламентированы Налоговым кодексом, то есть физическое лицо вправе самостоятельно решать, как и где хранить наличные деньги. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального Кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.