Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

СЮЙ ШИГО

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
221
№ 695475

Здравствуйте! Возмещение расходов на детский лагерь предусмотрено в Компании на основании Коллективного договора. Эти расходы учитываются в бухгалтерском учете. Работник предоставил заявление на корректировку дохода и возмещение расходов стоимости путевки в детский лагерь на своего ребенка, не достигшего 16-го возраста. К заявлению было приложено: договор о предоставление услуги (лагерь), путевка в детский лагерь, контрольное фискальный чек подтверждающий оплату и свидетельство о рождение ребенка. Вопрос: на основании выше изложенных фактов, прошу Вас разъяснить являются ли данные расходы как корректировка дохода по ст.341 п.1 пп.35: стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Действительно, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее – корректировка дохода) в виде стоимости путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста (подпункт 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). При этом доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (статья 322 Налогового кодекса). Учитывая изложенное, возмещение работодателем стоимости путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста, работнику согласно коллективному договору, признаются доходом такого работника, при этом работодатель вправе применить корректировку в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 25.07.2021, 12:38

Бектурганов Шакиржан

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
118
№ 695474

Согласно, договорам заключенными (ТО и ремонт МИДК и РТУ далее-ТСТК) между ФИРМОЙ «RENTGEN-SERVICE» и РГУ КГД МФ РК, следуя пункту 3.3. Заказчик обязуется обеспечить доступ специалистов Поставщика для оказания услуг и пункту 11. Заказчик и Поставщик должны прилагать все усилия к тому, чтобы разрешать все разногласия. 09.07.2021 года получен ответ от нашего обращения на Ваш блог, где нет конкретной даты допуска инженеров на обследование по приемке оборудований. На данное время для своевременного принятия по приемке ТСТК на обследование/осмотру (далее-обслуживания и ремонта) ТСТК получены с Пограничных служб КНБ РК пропуска на въезд и пребывание в пограничной полосе по территориям РК. Но в данное время с 29.06.2021г. по сегодняшний день, ФИРМА «RENTGEN-SERVICE» несет серьёзные финансовые потери, в связи с тем что, инженера (12-инженеров) ФИРМЫ «RENTGEN-SERVICE» находятся на въезде приграничных постов и не могут пройти на посты согласно договорам для обследования по непонятным нам причинам, (ВКО-«Майкапшагай», Туркестанская обл. «Жибек-Жолы», «Капланбек», Алматинская обл. «Алтынколь», «МЦПС Хоргос» «Калжат», Мангистауская обл. «Тажен», «Темир баба»). В связи с изложенным прошу Вас, оказать срочное содействие по сопровождению инженеров на пунктах пропуска и своевременного оказания услуг. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно срокам гарантийных обязательств по Договорам заключенных в 2020 году на техническое обслуживание и ремонту мобильных инспекционно-досмотровых комплексов, рентгентелевизионных установок марок «Nuctech», «Rapiscan» и «Smiths Heimann/Smiths Detection» в августе месяце т.г. завершаются гарантии на выполненные работы по обслуживанию и ремонту оборудований. В Приложении 2 (техническая спецификация) к договорам заключенных в 2021 году, которая является неотъемлемой частью Договоров, предусмотрено, что регламентное техническое обслуживание включает в себя, обслуживание оборудования в пунктах пропуска КГД МФ РК по заявкам. Соответственно при необходимости технического обслуживания оборудований, Заказчик направляет письмо (заявку) в адрес Поставщика услуг. Учитывая изложенное, КГД МФ РК после завершения сроков гарантий по договорам 2020г. будет направлено в адрес фирмы «RENTGEN-SERVICE» соответствующее письмо (заявка) с указанием даты начала и сроков проведении обслуживания оборудований по заключенным договорам 2021 года.

Алтынбаев Ә.С. 20.07.2021, 12:40

Мырзаев Жандос

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
109
№ 695457

Здравствуйте! 1. Какие имеются налоговые и другие льготы для отечественного производителя при экспорте товаров в Кыргызстан? 2. Какие предприниматели освобождаются от уплаты КПН и других налогов при экспорте товаров? Прошу дать подробную информацию по вышеуказанным вопросам. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По налогу на добавленную стоимость Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзе осуществляется в соответствии со статьей 446 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно пункту 1 статьи 446 Налогового Кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Если иное не установлено главой 50 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 Налогового кодекса. По корпоративному подоходному налогу Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса предусмотрено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога у налогоплательщика доход от реализации товаров, как в пределах Республики Казахстан, так и за ее пределами, в том числе в случае реализации товаров на экспорт, подлежит включению в совокупный годовой доход, в виде дохода от реализации.

Алтынбаев Ә.С. 27.07.2021, 06:34

Шакимова Гулаим

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
473
№ 695413

Добрый день! Компания «А» планирует импортировать медицинское оборудование: Мобильную рентгеновскую систему с кодом ТНВЭД 9022140000, Цифровую диагностическую рентгеновскую систему с кодом ТНВЭД 9022140000, а так же Рентгеновский компьютерный тамограф с кодом ТНВЭД 9022120000. В соответствии с подпунктом 33) статьи 394, подпунктом 10) и 10-1) статьи 399 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а так же согласно пункту 1) Приложение 2) строка 148. к Приказу Министра здравоохранения Республики Казахстан от 07.06.2019 года №ҚР ДСМ-92, зарегистрированый в Министирстве юстиции Республики Казахстан 11.06.2019 года №18829 Импорт вышеуказанного оборудования освобождается от налога на добавленную стоимость. Далее Компания «А» планирует реализовать Комании «Б». В соответствии с подпунктом 33) статьи 394, подпунктом 10) и 10-1) статьи 399 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а так же согласно пункту 1) Приложение 1) строка 156. к Приказу Министра здравоохранения Республики Казахстан от 07.06.2019 года №ҚР ДСМ-92, зарегистрированый в Министирстве юстиции Республики Казахстан 11.06.2019 года №18829, оборот по реализации такого оборудования освобождается от налога на добавленную стоимость. Так же Компания «А» планирует осуществлять деятельность в области больничных учреждений и получить соответсвующую лицензию и является плательщиком НДС. На основании вышеизложенного прошу дать разъяснение: Правомерность применения ставки «без НДС» к данному медицинскому оборудованию при реализации на територии Республики Казахстан. Спасибо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 399 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождается от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) импорт лекарственных средств любых форм, медицинских изделий: зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий; не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения. Согласно подпункту 10-1) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам. В соответствии с подпунктом 33) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства. Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 утверждены Перечни лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства, материалов, оборудования и комплектующих для их производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от НДС. При этом согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса порядок освобождения от НДС импорта товаров, указанных в подпунктах 1) - 13) пункта 1 данной статьи, утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 267 «Об утверждении Правил освобождения от НДС импорта товаров» (далее – Правила). В соответствии с подпунктом 1) пункта 17 Правил товары, указанные в главе 4 (за исключением импорта средств передвижения, предоставляемых инвалидам) должны использоваться субъектами здравоохранения для осуществления медицинской или фармацевтической деятельности в Республике Казахстан в соответствии с лицензиями на осуществление указанных видов деятельности или выписки о приеме уведомления, выданного на оптовую реализацию медицинской техники и изделий медицинского назначения. В случае использования импортером указанных товаров (за исключением средств передвижения, предоставляемых инвалидам) в целях, не соответствующих медицинской, фармацевтической или ветеринарной деятельности в Республике Казахстан, а также дальнейшего вывоза товаров с территории Республики Казахстан (за исключением вывоза в таможенной процедуре реэкспорта), НДС, не уплаченный при таможенной очистке таких товаров, подлежит уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством или таможенным законодательством Евразийского экономического союза или Республики Казахстан. При этом понятия медицинской и фармацевтической деятельности определены Кодексом Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс) от 7 июля 2020 года. На основании вышеизложенного, реализация медицинского оборудования и медицинских изделий на территории Республики Казахстан, ранее импортированных с применением освобождения от НДС на импорт в соответствии с подпунктами 10) и 10-1) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, при соблюдении требований, установленных Правилами, подлежит освобождению от НДС согласно подпункту 33) статьи 394 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 25.07.2021, 12:37

Болысбеков Ерлан

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
119
№ 695386

ЭКСПОРТ_через Представительство на Нерезидента Наше ТОО намерено заключить договор на поставку тмц, а именно заправка авиационным топливом воздушные судна нерезидента (Узбекистан). Заправка будет происходить в аэропорте РК. В свою очередь у нас есть договор с аэропортом в РК на хранение топлива у них в резервуаре и в дальнейшем аэропорт производит услуги по заправке самолетов. При заправке для подтверждения расхода по топливу аэропортом выписывается расходный ордер, в котором службами таможни , которые находятся при аэропорте ставится штамп о выбытии авиационного топлива с указанием кол-ва топлива, дата, кому отгружено топливо. Что касаемо , нерезидента то он Нерезидент зарегистрировал в Казахстане свое представительство и у него есть БИН. Данная регистрация была ими произведена для начисления зарплаты их менеджерам. Но деятельностью в РК они не занимаются. Т.е доход в РК не получают и по отчетам о доходах в РК они сдают 0. Договор на поставку авиационного топлива с нашим ТОО будет заключен в тенге на БИН представительства нерезидента в РК. Получается представительство будет через свои расчетный счет в тенге будет с нами только рассчитываться а в документах по реализации грузополучателем просит указывать их головную организацию находящуюся в Узбекистане. На кого выписывать реализацию? Грузополучатель будет нерезидент Узбекистана, а не представительство. Получается представительство будет через свои расчетный счет в тенге с нами рассчитываться только. Могу ли я при выписке эсф указывать грузополучателем головную организацию, а саму реализацию отписывать на представительство? Имею ли я право при этом применять 0 НДС? Будет ли считаться моя реализация экспортом? Согласно пункту 1 статьи 288 Налогового Кодекса, оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке. Вопрос: в нашем случае не аэропорт реализует ГСМ, а ТОО реализует ГСМ в аэропорту. Имеет ли право данное ТОО применить статью 288 Налогового Кодекса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК), филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 3 статьи 43 ГК РК, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РК, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая в соответствии с законодательством действует, если соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой. В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме (далее – ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Согласно пункту 8 статьи 412 Налогового кодекса в случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения: 1) требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 данной статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица; 2) требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 данной статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) данного пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 44 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 (далее – Правила), В разделе С «Реквизиты получателя» в строке 16 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) или бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) получателя товаров, работ, услуг, а в строке 16.0 «БИН структурного подразделения юридического лица» указывается БИН структурного подразделения юридического лица получателя товаров, работ, услуг или БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. Согласно части второй подпункта 4) пункта 44 Правил в строке 17 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ, услуг в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридического лица), являющихся получателями товаров, работ, услуг, – наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (структурного подразделения юридического лица). При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота. В тоже время, в информационной системе ЭСФ предусмотрено два способа выписки ЭСФ: 1) в адрес головной организации - в строке 16 указывается БИН головной организации, а в строке 16.0 БИН структурного подразделения юридического лица-резидента; 2) в адрес структурного подразделения юридического лица-резидента - в строке 16 указывается БИН структурного подразделения юридического лица-резидента, а строка 16.0 не заполняется. На основании вышеизложенного, реквизиты структурного подразделения юридического лица, в качестве получателя товаров, работ, услуг отражаются, если это следует из условий договора. Таким образом, если из условий договора следует, что получателем товаров, работ, услуг является структурное подразделение юридического лица, и по решению головной организации, структурное подразделение юридического лица-резидента, может выступать получателем товаров, работ, услуг по выписанным ЭСФ как в адрес головной организации, так и в адрес структурного подразделения юридического лица-резидента с учетом положений пункта 8 статьи 412 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 06.08.2021, 12:18

Оспанова Сабина

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
107
№ 695383

Учет переработки услуг давальческого сырья на территории СЭЗ. Прошу рассмотреть вопрос во вложении ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Относительно применения таможенной процедуры В соответствии с пунктом 2 статьи 287 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары, предназначенные для размещения и (или) использования резидентами (участниками, субъектами) СЭЗ на территории СЭЗ в целях осуществления резидентами (участниками, субъектами) СЭЗ предпринимательской и иной деятельности в соответствии с соглашением (договором) об осуществлении (ведении) деятельности на территории СЭЗ (договором об условиях деятельности в СЭЗ, инвестиционной декларацией, предпринимательской программой), а также в иных целях в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах. Учитывая, что исполнитель заказа по переработке с целью изготовления готовой продукции является резидентом (участником, субъектом) СЭЗ, а также в случае если данный вид деятельности по переработке сырья относится к приоритетному виду деятельности, полагаем целесообразным применить таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Относительно таможенных пошлин Согласно пункту 1 статьи 287 Кодекса таможенная процедура свободной таможенной зоны является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров и товаров Евразийского экономического союза, в соответствии с которой такие товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с та-кой таможенной процедурой. Относительно применения таможенной процедуры при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны Согласно пункту 5 статьи 287 Кодекса для вывоза товаров с территории СЭЗ за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны завершается помещением: - под таможенную процедуру реэкспорта: иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и вывозимых в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае, если товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, не признаны товарами Евразийского экономического союза в соответствии со статьей 290 Кодекса; - под таможенную процедуру экспорта: товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; товаров, изготовленных (полученных) из товаров Евразийского экономического союза, в том числе не помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае, если товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признаны товарами Евразийского экономического союза в соответствии со статьей 290 Кодекса; - под таможенную процедуру таможенного транзита в соответствии с под-пунктами 1) и 3) пункта 3 статьи 222 Кодекса иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и вывозимых в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, с территории портовой СЭЗ или логистической СЭЗ. Согласно пункту 6 статьи 287 Кодекса для вывоза товаров с территории СЭЗ на остальную часть таможенной территории Евразийского экономического союза действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны завершается помещением: - под таможенные процедуры, указанные в подпунктах 1),4),5),7),10),14),15) и 16) пункта 2 статьи 207 Кодекса, иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и не подвергшихся операциям по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с учетом пункта 7 данной статьи; - под таможенную процедуру реимпорта: товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, которые остались в неизменном со-стоянии, кроме изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; товаров, изготовленных (полученных) исключительно из товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в том числе с использованием товаров Евразийского экономического союза, не помещенных под таможенную процедуру свободной таможен-ной зоны; - под таможенную процедуру таможенного транзита иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и вывозимых в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, с территории портовой СЭЗ или логистической СЭЗ одного государства – члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства – члена Евразийского экономического союза. На основании изложенного, применение таможенной процедуры при за-вершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны зависит от цели вывоза и статуса готовой продукции. Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны также производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры. Относительно оборота по реализации В соответствии с подпунктом 1) пункта1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового кодекса ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Вместе с тем, согласно подпункту 47) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан если иное не установлено подпунктом 43-1) части первой данной статьи, товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории специальных экономических зон при одновременном соблюдении следующих условий: наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территории специальных экономических зон Республики Казахстан; наличие документов, подтверждающих отгрузку товаров участнику специальной экономической зоны; наличие документов, подтверждающих получение товаров покупателем – участником специальной экономической зоны. В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. При этом пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса установлен перечень документов, подтверждающих экспорт товаров. На основании вышеизложенного, услуги по изготовлению комплектующих устройств для электронной техники, оказываемые поставщиком услуг на территории СЭЗ нерезиденту Республики Казахстан, являются облагаемым оборотом по НДС поставщика услуг и облагаются по ставке 12 %, независимо от того включены такие услуги в Перечень приоритетных видов деятельности или не включены. Кроме того, реализация товара на экспорт, произведенного на территории СЭЗ, является оборотом, облагаемым НДС по ставке 0%. При этом перечень доку-ментов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотрен пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса. Относительно транспортных услуг сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом вопросы бухгалтерского учета от-носятся к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки МФ РК.

Алтынбаев Ә.С. 09.08.2021, 05:29

Сейталиев Жанаберген

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
99
№ 695264/1

Прошу Вас решить мою проблему. Я, СЕЙТАЛИЕВ ЖАНАБЕРГЕН МУХТАРОВИЧ (индивидуальный предприниматель), ИИН 891225301810 подавал заявление на прекращении деятельности 02/07/2021г через кабинет налогоплательщика и параллельно сдал через егов электронной виде. На данный момент мне через егов отказали 08/07/2021 причина был указан как бы я не оплатил ОСМС, хотя я 02/07/2021 оплатил все осмс и пени за последний 12 месяцев (закон об ОСМС 5 статья 3 пункт так указан). Прошу Вас решить эту проблему. В кабинете до сих пор заявление стоит статус "Принята" тел 87072013838 ...

Толығырақ

МОРОЗКИНА ЕКАТЕРИНА

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
159
№ 695306

Здравствуйте ! Я бухгалтер ТОО "Гарденмарт плюс" на упрощенном режиме налогообложения.Зарегистрированы в УГД по ЗКО,район Байтерек.ТОО Открылось 11 мая 2021г.ОКЭД 47910-Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть интернет.Мы закупаем товар В России и реализуем в РК в розницу через интернет магазин.Мы работаем только безналичным путем,деньги поступают на расчетный счет.Специалист УГД по ЗКО,район Байтерек ссылаясь на постановление 206 от 16.02.2018г. заставляет нас приобретать ККМ в связи с тем что мы используем окэд 47910 и он входит в перечень по которым идет обязательное применение ККМ.Я считаю это неправильным,так как мы не работаем с наличностью и пост терминалами и не должны применять ККМ.На Вашем блоге был уже аналогичный вопрос,но дата стоит 21.12.2018г. и специалист УГД говорит что с 2020 г. все изменилось.Прошу Вас помочь,дать разъяснение по данному вопросу для предъявления в УГД по ЗКО Байтерекский район.Большое спасибо! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что в соответствии с пунктами 1,2 статьи 166 Налогового кодекса, на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ) с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. Следует отметить, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек (подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса. В свою очередь, в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. В вашем случае, при осуществлении расчета безналичным путем, обязательства по применению ККМ не возникает.

Алтынбаев Ә.С. 15.07.2021, 08:59

ДРУЖИНИНА НАТАЛЬЯ

Алтынбаев Ә.С.
12.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
584
№ 695276

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу дать разъяснение, чтоб мы могли применить в работе с нерезидентами. Налоговый агент РК (- Заказчик) заключает договор с нерезидентом Кипр (- Исполнитель) по дистанционному обучению иностранному языку сотрудников заказчика РК, название договора «Договор на оказания услуг по преподаванию иностранного языка». Предмет договора: Оказание Услуг осуществляется Исполнителем удаленно вне рабочего времени Слушателей посредством сети Интернета, с использованием ПО, обеспечивающего голосовую и видеосвязь через сеть Интернет между Заказчиком и Исполнителем. В самом договоре указанно, что место оказания услуг Кипр г.Никосия. По завершению обучения, каждому сотруднику выдается сертификат, подтверждающие участие в обучении и прохождения соответствующего уровня. Можно ли эту услугу отнести к ст.645 п.9 пп11 НК РК, оказание услуг за пределами РК? Возникает ли у Налогового агента КПН у источника выплат и НДС за нерезидента? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 14.07.2021, 08:01

ДРУЖИНИНА НАТАЛЬЯ

Алтынбаев Ә.С.
12.07.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
175
№ 695273

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу дать разъяснение, чтоб мы могли применить в работе с нерезидентами. 3) С 01.01.21г вступило в силу Многостороння Конвенция (-MLI) с некоторыми странами, в том числе с РФ, Компания РК (Налоговый агент) заключает договор об оказании консультационных, юридических услуг и так же на тех.поддержку ПО с нерезидентом РФ, но как выяснилось Компания РФ ООО зарегистрирована в Инновационном центре «Сколково» (действующий в Москве современный научно-технологический инновационный комплекс по разработке и коммерциализации новых технологи). Где действуют льготы по НДС и налогу на прибыль. Т.к Компания РФ ООО зарегистрирована в Сколково, надо ли Налоговому агенту рассматривать регистрацию в «Сколоково» нерезидента, что б применить льготу по Конвенции и не облагать эти услуги по ставке 20% при наличии сертификата резидентства? Или все-таки чтоб применить льготу, Компания РФ ООО не должна быть зарегистрирована в Сколково. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в Письме. По корпоративному подоходному налогу за нерезидента Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. В частности, подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Пунктами 1 и 2 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; 2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; 3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; 4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; 5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Таким образом, учитывая, что в обращении указано, что планируется заключить договор на оказание консультационных и юридических услуг, данные доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан. Также, следует отметить, что подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. Согласно подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за, в том числе использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Также пунктом 17 Комментариев к статье 12 к «Модельной налоговой конвенции ОЭСР по налогам на доход и капитал» от 2017 года (далее – Комментарий) предусмотрено, что платежи за программное обеспечение могут производиться по смешанным договорам. Примеры таких договоров включают продажи компьютерного оборудования со встроенным программным обеспечением и уступки права на использование программного обеспечения в сочетании с предоставлением услуг. Методы, изложенные в вышеприведённом параграфе 11.6 для решения аналогичных проблем в отношении патентных отчислений и ноу-хау одинаково применимы к компьютерному ПО. При необходимости, общую сумму подлежащего уплате по договору возмещения следует разбить на основе информации, содержащейся в договоре, или посредством разумного распределения с применением соответствующего налогового режима к каждой распределённой части. Согласно пункту 11.6 Комментариев к статье 12 в деловой практике встречаются контракты, которые охватывают как ноу-хау, так и оказание технической помощи. Одним из примеров такого рода договоров является договор франчайзинга, когда франчайзер делится своими знаниями и опытом с получателем франшизы и, кроме того, предоставляет ему различную техническую помощь, которая в определенных случаях подкрепляется финансовой помощью и поставками товаров. Надлежащий подход к смешанным договорам состоит в том, чтобы в принципе разбить на основе информации, содержащейся в договоре, или посредством объективного распределения, общую сумму предусмотренного возмещения в соответствии с различными частями того, что предоставляется по договору, а затем применить к каждой определённой таким образом части надлежащий режим налогообложения. Если, однако, одна из частей того, что предоставляется по договору, представляет собой основную цель договора, а другие части носят лишь вспомогательный и несущественный характер, то режим, применимый к основной части, должен, как правило, применяться ко всей сумме возмещения. Соответственно, в случае предоставления права пользования программным обеспечением в сочетании с предоставлением услуг по технической поддержке, носящий вспомогательный характер, то режим применяемый к основной части (предоставление права пользования Лицензиями и Программным обеспечением - роялти) должен применяться к всей сумме возмещения по технической поддержке, то есть признаваться роялти. Вместе с тем, обращаем внимание, что пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса определено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Следовательно, учитывая, что между Республикой Казахстан и Российской Федерацией заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) в отношении налогообложения резидентов Республики Казахстан и Российской Федерации будут применяться положения Конвенции. Пунктом 1 статьи 660 Налогового кодекса установлено, что положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. Также, согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Таким образом, налоговый агент при выплате нерезиденту дохода по консультационным и юридическим услугам вправе применить освобождение от налогообложения, а по доходу в виде роялти пониженную ставку корпоративного подоходного налога, в соответствии с Конвенцией, при соблюдении условий, предусмотренных главой 75 Налогового кодекса. Также следует отметить, что Республика Казахстан присоединилась к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция), которая ратифицирована Республикой Казахстан 20.02.2020г. Российская Федерация также присоединилась к Многосторонней конвенции, в связи с чем при применении Конвенции необходимо учитывать положения Многосторонней конвенции. Так, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом новая преамбула, которая вводится во все заключенные РК налоговые соглашения, гласит: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». Также, пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции установлено, что независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений (далее – Тест на основную цель). На основании вышеизложенного, если доход резидента Российской Федерации не подлежит в данном государстве включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной налоговым соглашением, и следовательно такой доход подлежит обложению у источника выплаты в Республике Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 25.07.2021, 12:36

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

СЮЙ ШИГО

Жауаптар

Бектурганов Шакиржан

Жауаптар

Мырзаев Жандос

Жауаптар

Шакимова Гулаим

Жауаптар

Болысбеков Ерлан

Жауаптар

Оспанова Сабина

Жауаптар

Сейталиев Жанаберген

Жауаптар

МОРОЗКИНА ЕКАТЕРИНА

Жауаптар

ДРУЖИНИНА НАТАЛЬЯ

Жауаптар

ДРУЖИНИНА НАТАЛЬЯ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

СЮЙ ШИГО

Жауаптар

Бектурганов Шакиржан

Жауаптар

Мырзаев Жандос

Жауаптар

Шакимова Гулаим

Жауаптар

Болысбеков Ерлан

Жауаптар

Оспанова Сабина

Жауаптар

Сейталиев Жанаберген

Жауаптар

МОРОЗКИНА ЕКАТЕРИНА

Жауаптар

ДРУЖИНИНА НАТАЛЬЯ

Жауаптар

ДРУЖИНИНА НАТАЛЬЯ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар