Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Чурманова Асель

Жаналинов Д.Е.
11.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
149
№ 758936

ИП на ОУР, плательщик НДС имеющий ОКЭД 85599 -прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки, (данный ОКЭД исключает образовательную деятельность, описанную в группах 85.1-85.4,то есть дошкольное, начальное, среднее или высшее образование) имеет договор на франшизу торговой марки Mega kids. Оказывает услуги по развитию детей дошкольного возраста, ИП попутно производит набор детей для бесплатных секции, (но, не имеет никакой Лицензии о том что является спортивно - культурным организациям) и выставляет данные акты через Артспорт еду. кз по Услуге подушевого нормативного финансирования спортивных заказов, реализуемые через государственный спортивный заказ и Услуге государственного творческого заказа на оплату, все реализации проводится с НДС. Согласно Правил размещения государственного спортивно - творческого заказа в спортивных и культурных секциях для детей и юношества и их функционирования, ИП является поставщиком услуг Государственного спортивно - творческого заказа. Исходя из вышеизложенного, имеет ли право данное ИП согласно ст. 394 п. 28, п.42 использовать освобождение оборота от НДС? ... ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно применения положений подпункта 28) статьи 394 Налогового кодекса В соответствии с подпунктом 39) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 27 июля 2007 года «Об образовании» (далее - Закон об образовании) дополнительное образование - процесс воспитания, обучения, осуществляемый с целью удовлетворения всесторонних потребностей обучающихся, воспитанников и специалистов. Согласно пункту 2 статьи 23 Закона об образовании образовательные программы дополнительного образования в зависимости от содержания и направленности подразделяются на программы: 1) дополнительного образования обучающихся и воспитанников; 2) переподготовки и повышения квалификации специалистов, направленные на развитие профессиональных компетенций, адекватных современным требованиям. Подпунктом 29) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено, что освобождаются от НДС обороты по реализации услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности. Согласно Закону о разрешениях и уведомлениях дополнительное образование не подлежит лицензированию. На основании вышеизложенного, положения подпункта 29) статьи 394 Налогового кодекса применимы в случае, если организация образования осуществляет деятельность по оказанию помимо услуг по дополнительному образованию иных образовательных услуг (к примеру, услуг в сфере высшего и послевузовского образования) и имеет лицензию на занятие данных видов образовательной деятельности. Таким образом, в случае если ИП осуществляет деятельность исключительно по оказанию услуг по дополнительному образованию в рамках программ дополнительного образования, предусмотренных Законом об образовании, и такая деятельность не подлежит лицензированию, соответственно, такой ИП не имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности и услуги дополнительного образования не признаются оборотом, освобожденным от НДС в соответствии с подпунктом 29) статьи 394 Налогового кодекса. Относительно применения положений подпункта 42) статьи 394 Налогового кодекса В соответствии с подпунктом 42) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания, местом реализации которых является Республика Казахстан. Согласно подпункту 14) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О физической культуре и спорте» (далее - Закон) физкультурно-спортивная организация - юридическое лицо, осуществляющее деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Бюджетного кодекса Республики Казахстан (далее - Бюджетный кодекс) государственным заданием является заказ юридическим лицам с участием государства в уставном капитале, Национальному олимпийскому комитету Республики Казахстан, Национальному паралимпийскому комитету Республики Казахстан, международному технологическому парку «Астана Хаб», автономным организациям образования и их организациям, корпоративному фонду «Академия Елбасы», определяемый Правительством Республики Казахстан, на оказание отдельных государственных услуг, реализацию бюджетных инвестиционных проектов и выполнение других задач, направленных на обеспечение социально-экономической стабильности и (или) социально-культурного развития государства. Согласно пункту 3 статьи 41 Бюджетного кодекса выполнение государственного задания осуществляется в рамках реализации утвержденных республиканских трехлетних бюджетных программ путем заключения гражданско-правовой сделки между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания с указанием в ней показателей результатов. Выполнение государственного задания осуществляется без соблюдения конкурсных процедур, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. Пунктом 4 статьи 41 Бюджетного кодекса установлено, что перечень государственных заданий, администраторов бюджетных программ и юридических лиц, ответственных за выполнение государственных заданий, утверждается Правительством Республики Казахстан ежегодно. На основании вышеизложенного, в случае если ИП относится к физкультурно-спортивным организациям, и такое ИП оказывает услуги на основании договоров на осуществление государственного задания, то обороты по реализации услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями, освобождаются от НДС в соответствии с подпунктом 42) статьи 394 Налогового кодекса. Вместе с тем вопрос отнесения ИП к физкультурно–спортивным организациям относится к компетенции Министерства культуры и спорта Республики Казахстан.

Жаналинов Д.Е. 28.11.2022, 12:50

Строкова Ирина

Жаналинов Д.Е.
11.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
113
№ 758932

Добрый день. Прошу Вас дать пояснение в следующей ситуации: Частная иностранная компания (нерезидент), зарегистрировала в РК БИН и открыла счет в банке. Налоговым резидентом РК не является, так как никакой деятельности направленной на получение дохода не ведет. На балансе компании числится земельный участок (ИЖС) расположенный в РК. Налог на землю оплачивается согласно действующего НК РК и ФНО 700 и 701 сдается своевременно. В данный момент компания приняла решение продать земельный участок за 10 000 000 тенге. Стоимость приобретения 6 000 000 тенге. Доход от прироста стоимости составит 4 000 000 тенге. Изучая практику применения налогового кодекса по сделкам с нерезидентами, при реализации активов, налоговым агентом (плательщиком подоходного налога у источника 15 % и отчитывающимся лицом) выступает сторона приобретатель - резидент если она является юридическим лицом. Если приобретатель является физическим лицом, то он не является налоговым агентом и тогда иностранная компания сама должна выступать в качестве налогоплательщика (предоставляет налоговую отчетность и оплачивает подоходный налог у источника). Прошу вас разъяснить, правильно ли я понимаю, кто будет являться налоговым агентом по уплате налога у источника выплаты с дохода от прироста стоимости, если покупателем будет физическое лицо или если покупателем будет юридическое лицо. Какую отчетность и кто должен будет сдавать в Налоговый комитет? Если налоговым агентом является компания – продавец, то в какой налоговый комитет необходимо предоставить налоговую отчетность; по месту регистрации компании по ведению лицевых счетов или по месту нахождения земельного участка? Какие еще могут возникнуть налоговые обязательства по данной сделке? Заранее благодарю за ответ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. В соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 650 Налогового кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода. Перечисление суммы подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 647 Налогового кодекса. Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 данной статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности. Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом в сроки, установленные статьями 648 и 657 Налогового кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан. Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 данной статьи, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьями 315 или 659 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 22.11.2022, 12:24

Гуляренко Евгений

Жаналинов Д.Е.
11.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
109
№ 758905

Уважаемый Жаналинов Д.Е. и консультанты УГД, просим вас проконсультировать по следующему вопросу, необлагаемый импорт регламентируется статьей 399 НК РК импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость, товар с кодом ТН ВЭД 8424821000 освобождается от уплаты НДС при импорте данного товара. Если данный товар привозит компания комиссионер из третьих стран, данная льгота по НДС остается? Как нам отразить данную реализацию в фно 300.00 и 220.00 и в ЭСФ? Заранее Благодарим за ответ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок, включая оформление договорных отношений и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, которые могут повлечь за собой возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения объекта и порядка налогообложения. Вместе с тем в соответствии со статьей 399 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено освобождение импорта товаров от налога на добавленную стоимость (НДС). При этом отдельными подпунктами пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса предусмотрены определенные условия для применения освобождения от НДС при импорте товаров. Особенности налогообложения оборотов по реализации, осуществляемых на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, выписки счетов-фактур по договорам комиссии, определения размера оборота реализации комиссионером предусмотрены статьями 375, 416, пунктом 9 статьи 381 Налогового кодекса. Заполнение Декларации по НДС (форма 300.00), по ИПН (форма 220.00) осуществляется с учетом положений статей 375, 416, пункта 9 статьи 381 Налогового кодекса в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.

Жаналинов Д.Е. 03.12.2022, 09:01

Калиева Ирина

Жаналинов Д.Е.
11.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
153
№ 758903

Прошу разъяснить нормы НК РК, а именно статья 666 НК РК пункт 5, в котором указано что В случае, если юридическое лицо-нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора такой нерезидент наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту: нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписку из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента. В связи с чем возникает вопрос, если нерезидент оказывает транспортные услуги, а именно везет товар с Европы до г.Алматы, то от границы ТС до г.Алматы он получается оказывает услуги на территории РК. Надо ли в таком случае требовать от него нотариально заверенные правоустанавливающие документы? Есть ряд других ситуаций. например инженерные услуги, исполнитель находиться в РФ, но консалтинговые услуги приравнены к услугам которые получает нерезидент на территории РК, в этом случае надо ли требовать с него нотариально заверенные правоустанавливающие документы? Можно более точно описать ситуации по которым надо , либо не надо требовать с партнеров нотариально заверенные правоустанавливающие документы? Заранее спасибо ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Из пункта 5 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) следует, что в случае, если юридическое лицо-нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора такой нерезидент наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту: нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписку из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента. В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту: документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент, либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы. Из вышеизложенного следует, что в указанном пункте не имеется ограничений по видам услуг

Жаналинов Д.Е. 17.11.2022, 06:19

Абишева Айгерим

Жаналинов Д.Е.
10.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
204
№ 758880

Добрый день! Прошу Вас помочь разобраться, какой вариант расчета из ниже приведенных корректный, для исчисления и удержания КПН у источника выплаты за услуги нерезидента согласно ст. 644 НК РК (в данном случае услуга шеф-монтажных, пусконаладочных работ)? Подписан АВР между казахстанской компанией и нерезидентом (юр. лицом РФ) на сумму 40000 евро от 03.06.2022г. Оплата 40000 евро произведена 09.08.2022г. Курс 485,53 на 09.08.2022г. Нерезидент не предоставил документ подтверждающий резидентство. КПН у источника выплаты удерживается и оплачивается за счет собственных средств казахстанской компании, так как в договоре с нерезидентом не прописано условие на удержание подоходного налога из дохода нерезидента полученного у источника выплаты. Какой расчет из нижеприведенных примеров верный согласно ст. 645 "Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты" и ст. 646 "Ставки подоходного налога у источника выплаты": 1) 40000 / 0,8 х 20% = 10000евро, 10000евро х 485,53 = 4855300 тенге; или 2) 40000х20% = 8000 евро, 8000евро х 485,53 = 3884240 тенге. Заранее благодарю за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставки 20 процентов к сумме дохода нерезидента. При этом, из подпункта 1) пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса следует, что корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) данного пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода. Соответственно, корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, определяется с применением рыночного курса обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода, то есть в Вашем случае применяется курс на 08.08.2022г.

Жаналинов Д.Е. 18.11.2022, 07:51

Байсаутова Меруерт

Жаналинов Д.Е.
10.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
136
№ 758867

ТОО оказывает благотворительную помощь общественному фонду для установления памятника батыру в поселке Карагандинской области Вопрос: можно ли данную благотворительную помощь отнести на вычеты?! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) статьи 264 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы ТОО по установке памятника не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, не подлежат вычету. Вместе с тем, подпунктом 38) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса установлено, что благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе, в том числе в виде спонсорской помощи. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, – в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода, в том числе на благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Подпунктом 2) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса определено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) данного пункта, – в размере общей суммы, не превышающей 4 процента от налогооблагаемого дохода, в том числе благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога налогоплательщики, оказывающие благотворительную помощь имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3 или 4 процента от налогооблагаемого дохода на расходы по благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего такую помощь в случае соответствия такой помощи подпункту 38) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 03.12.2022, 08:58

Нам Елена

Жаналинов Д.Е.
10.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
115
№ 758864

Уважаемый Данияр Еренгалиевич просьба дать пояснения касательно вычетов при исчислении КПН Компанией были забронированы авиабилеты для направления работника в служебную командировку. Однако по производственным причинам командировку пришлось отложить, а билеты сдать. При возврате билетов были применены штрафы за поздний возврат в размере равном стоимости билета, эти штрафы были оплачены компанией. Может ли компания отнести указанные штрафы за поздний возврат билетов на вычеты согласно п.7 ст243 НК РК( «Вычету подлежат присужденные или признанные неустойки, штрафы, пени…») Спасибо ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса установлено, что вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) статьи 264 Налогового кодекса установлено, что вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Статьей 293 Гражданского кодекса Республики Казахстан определено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Согласно статье 298 Гражданского кодекса неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства. На основании вышеизложенного, учитывая, что удержанная сумма неустойки за несвоевременный возврат авиабилета не связана с деятельностью, направленной на получение дохода, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, такая неустойка отнесению на вычеты не подлежит.

Жаналинов Д.Е. 06.12.2022, 08:28

Мендыбаева Анаргуль

Жаналинов Д.Е.
10.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
142
№ 758861

Здравствуйте! ТОО (резидент РК, плательщик НДС, ОУР) в октябре 2017 года получил товар от нерезидента (импорт из третьих стран), при оформлении ГТД был оплачен НДС. Частичная оплата за товар была в марте 2018г. ТОО с поставщиком не рассчитался, так как часть товара оказалось неликвидной. В договоре с поставщиком не оговорены сроки исполнения обязательств. В каком году ТОО обязано будет признать доход от списания сомнительных обязательств:срок исковой давности применяем с даты получения товара или с даты последней частичной оплаты? Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по КПН и НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По корпоративному подоходному налогу В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза, в том числе доход по сомнительным обязательствам. Согласно части первой пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными. Подпунктом 4) пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса установлено, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) – 3) данного пункта: со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен; со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен. В соответствии со статьей 268 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и так далее либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение. Согласно статье 271 Гражданского кодекса обязательства возникают из договора, причинения вреда или иных оснований, указанных в статье 7 Гражданского кодекса. Пунктом 1 статьи 277 Гражданского кодекса если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода. Из информации, изложенной в письме следует, что в договоре с поставщиком не оговорены сроки исполнения обязательств по полученным товарам. Таким образом, в рассматриваемом случае, доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен. По налогу на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 1 статьи 405 Налогового кодекса если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса, то производится корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму НДС, ранее признанного относимым в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, кроме НДС, ранее признанного относимым в зачет на основании подпунктов 2) и 3) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса. Корректировка, предусмотренная данным пунктом, производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня: следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен; передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен. На основании вышеизложенного, в случае если обязательство связано с импортированным товаром, по которому НДС на импорт уплачен в бюджет, положения пункта 1 статьи 405 Налогового кодекса по корректировке сумм НДС, относимого в зачет по сомнительным обязательствам, не применяются.

Жаналинов Д.Е. 01.12.2022, 12:58

Капаева Алия

Жаналинов Д.Е.
10.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
156
№ 758831

Компания занимается реализацией одноразовых электронных сигарет. Код ТН ВЭД 8543400000, данный код ТН ВЭД не попадает под акцизы и маркировку. При получении товара (импорт из третьих стран) в конце сентября при оформлении ГТД на таможне проставили код ТН ВЭД 2404120000. Данный код попадает под акцизы. Вопрос: На сколько правомерно таможенники проставили другой код ТН ВЭД при оформлении ГТД, на основании какого документа это было сделано? Под каким кодом теперь делать реализацию товара (одноразовые электронные сигареты)? Нужно ли сдавать отчеты и какие, по электронным одноразовым сигаретам? В какие сроки и куда? При экспорте одноразовых электронных сигарет в страны ЕАЭС или третьи страны в ЭСФ нужно ли указывать ставку акциза? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому и второму вопросам. Согласно единой ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденной Решением Совета ЕЭК от 14.09.2022 года №80 «одноразовые электронные сигареты (вейпы): - содержащие никотин классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 12 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 5% от таможенной стоимости; - содержащие заменители табака классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 19 000 1 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 20% от таможенной стоимости; - прочие, содержащие заменители никотина классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 19 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 5 % от таможенной стоимости. Вместе с тем сообщаем, что «никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах» классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 12 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 5% от таможенной стоимости. Также сообщаем, что товары по коду ТН ВЭД 2404 никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах является подакцизным товаром и облагается акцизами по ставке 8 тенге/миллилитр жидкости в 2022 году. По третьему, четвертому и пятому вопросам. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия: - встает на регистрационный учет в налоговом органе (статья 36 Налогового кодекса); - встает на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, (за исключением производства табачных изделий), на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в порядке, определяемом Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях». Уведомление, представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельного вида деятельности (статья 88 Налогового кодекса); - лица, осуществляющие импорт и (или) оптовую реализацию табачных изделий, обязаны представлять уполномоченному органу декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий (пункт 2 статья 8 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий); - до начала осуществления производства и (или) импорта табачных изделий лица, осуществляющие производство и (или) импорт табачных изделий, обязаны направить заявку в порядке, определенном правилами присвоения ПИН-кодов на табачные изделия (пункт 3 статья 11 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий); Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, уплачивается до получения средств идентификации, учетно-контрольных марок (пункт 2 статьи 480 Налогового кодекса). По окончании каждого налогового периода (календарный месяц) плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (ФНО 400.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 2 статьи 478 Налогового кодекса). Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу (ФНО 421.00) (пункт 3 статьи 478 Налогового кодекса). Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и иные документы в соответствии с пунктом 2 статьи 456 настоящего Кодекса, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров (пункт 4 статьи 478 Налогового кодекса). Экспорт подакцизных товаров освобождается от облажения акцизов (подпукнт 1) пункт статья 464 Налогового кодекса).

Жаналинов Д.Е. 18.11.2022, 08:43

Арестов Олег

Жаналинов Д.Е.
10.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
133
№ 758830

Добрый день, прошу ответить на вопрос - Юридические лица вправе создавать иные обособленные структурные подразделения, за исключением случаев, установленных законами. Иным обособленным структурным подразделением юридического лица признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Что такое обособленное структурное подразделение ? Какие документы необходимы для оформления территориального обособленного подразделения? Какие налоги необходимо оплачивать за создание и в будущем ? Дайте точное обретение "обособленные структурные подразделения". С уважением Арестов Олег. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан юридические лица вправе создавать иные обособленные структурные подразделения, за исключением случаев, установленных законами. Иным обособленным структурным подразделением юридического лица признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. При этом статьей 2 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» установлено, что органы юстиции по отношению к юридическим лицам выполняют функции регистрирующего органа, в пределах своей компетенции удостоверяют факт создания, перерегистрации и прекращения деятельности юридического лица. В связи с чем, по вопросу создания иных обособленных структурных подразделений и правового статуса таких подразделений необходимо обратиться в Министерство юстиции Республики Казахстан. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 57) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет. При этом подпунктом 26) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса установлено, что структурным подразделением юридического лица признается филиал, представительство. Вместе с тем, положениями подпункта 1) пункта 1, пункта 2 статьи 550 Налогового кодекса предусмотрено взимание разового платежа в бюджет при совершении регистрационных действий. Под регистрационными действиями подразумевается, в том числе государственная регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, а также их перерегистрация уполномоченными государственными органами.

Жаналинов Д.Е. 18.11.2022, 07:47

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Чурманова Асель

Жауаптар

Строкова Ирина

Жауаптар

Гуляренко Евгений

Жауаптар

Калиева Ирина

Жауаптар

Абишева Айгерим

Жауаптар

Байсаутова Меруерт

Жауаптар

Нам Елена

Жауаптар

Мендыбаева Анаргуль

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Чурманова Асель

Жауаптар

Строкова Ирина

Жауаптар

Гуляренко Евгений

Жауаптар

Калиева Ирина

Жауаптар

Абишева Айгерим

Жауаптар

Байсаутова Меруерт

Жауаптар

Нам Елена

Жауаптар

Мендыбаева Анаргуль

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар