Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно форматно-логическому контролю в строке 911.00.004 Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет: «Авто расчёт строки, как 911.00.002-911.00.003, данная строка должна быть открыта для заполнения налогоплательщиком». Таким образом, Вы имеете право вручную указать «0», при соответствии условиям статьи 57-4 Закона о введении. К сведению сообщаем, что согласно данных информационных систем КГД МФ РК данная сумма была сторнирована, в данный момент отсутствует задолженность по ИПН.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что данное обращение перенаправлено для рассмотрения в Департамент государственных доходов по городу Алматы от 24.06.2021 года № КГД-13-3-13/17265-И.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно со статьями 75, 77, 78 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков, внесение изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, а также исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков, производится органами государственных доходов на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров. Таким образом, сведения, внесенные в электронный регистр физических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Физические лица» (ГБД ФЛ). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» при повторной и последующей выдаче документов, формирование нового ИИН не производится, кроме случаев усыновления (удочерения). Соответственно, при повторной и последующей регистрации иностранцев выдается документ с ранее сформированным ИИН. Согласно данным ГБД ФЛ ИИН 850211000798 имеет статус «аннулирован», ИИН 850211350525 – «действительный». Как ранее было отмечено, внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков производится органами государственных доходов на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров. На основании вышеизложенного, сведения информационной системы органов государственных доходов будут приведены в соответствие с данными ГБД ФЛ. В случае несогласия с ответом по данному обращению Вы вправе обжаловать его в соответствии с Административным процедурно – процессуальным кодексом Республики Казахстан в вышестоящий административный орган либо в суд после обжалования в досудебном порядке.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В целях налогообложения объекты недвижимости, расположенные в Мангистауской области, Мунайлинском районе, селах Мангистау и Баскудык, относятся к Управлению государственных доходов по Мунайлинскому району Департамента государственных доходов по Мангистауской области.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее Статьей 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, применение органами государственных доходов способов обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскания налоговой задолженности налогоплательщика в принудительном порядке. При этом, до начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства налогоплательщику направляется уведомление о погашении налоговой задолженности согласно пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса. В случае непогашения налоговой задолженности орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе налогоплательщика отнесенного в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории высокого уровня риска по истечении одного рабочего дня со дня вручения ему уведомления. Так, по результатам категорирования ТОО с 1 августа 2020 года отнесено к высокой степени риска. По данным информационной системы «Централизованный унифицированный лицевой счет» по состоянию на 25 мая 2021 года в результате представления формы налоговой отчетности 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» за 2021 год у ТОО образовалась налоговая задолженность в размере 6 420 530 тенге. В соответствии с нормами Налогового кодекса Управлением государственных доходов по г. Екибастуз ДГД по Павлодарской (далее – Управление) направлены в ТОО адрес электронным способом уведомления о сумме налоговой задолженности от 25 мая 2021 года, которые доставлены в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» 26 мая 2021 года. В связи с непогашением налоговой задолженности автоматически сформированы распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам (далее – РПРО) от 28 мая 2021 года и направлены в банки второго уровня. Вместе с тем после полного погашения задолженности 1 июня 2021 года в ИС ИНИС автоматически сформированы отзывы РПРО и направлены в банки второго уровня. Таким образом, действия Управления по приостановлению расходных операций по Вашим банковским счетам являются правомерными.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, а также имущественный доход (подпункты 10) и 13) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации, в том числе ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан (подпункт 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан, а также доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (подпункты 7) и 16) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) – 18) статьи 321 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). На основании вышеизложенного, обязательство по исчислению и уплате в бюджет индивидуального подоходного налога по доходу от прироста стоимости при реализации ценных бумаг осуществляется физическим лицом самостоятельно. При этом исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога по дивидендам, облагаемым у источника выплаты, осуществляются налоговым агентом, выплачивающим такие дивиденды. Таким образом, в соответствии с примером, изложенным в письме, доход от прироста стоимости в сумме 100,0 тыс. тенге и корректировка такого дохода, предусмотренная подпунктом 16) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, подлежат отражению в Декларации по индивидуальному подоходному налогу ф.240.00, которая представляется физическим лицом самостоятельно. Вместе с тем, дивиденды в сумме 200,0 тыс. тенге, а также корректировка таких дивидендов, предусмотренная подпунктом 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, подлежат отражению в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ф.200.00, представляемой налоговым агентом, на которого возложено обязательство по исчислению, удержанию и уплате в бюджет индивидуального подоходного налога по доходам физического лица.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что для детального рассмотрения обращения касательно снятия ТОО «Букмекерская контора «ГОЛ+ПАС» с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость направлен запрос в Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан. В связи с чем, результаты рассмотрения обращения будут сообщены дополнительно.

Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов, по состоянию на 01.11.2021 года, ТОО «Букмекерская контора «ГОЛ+ПАС» БИН 040340015580 состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с 22.06.2021 года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная графа подлежит заполнению. В соответствии с пунктом 59 Правил в графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС. В случае реализации товара, относящегося к Признакам «1», «2», в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, отраженный в графе 33 декларации на товары при импорте с территории государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, или в графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС. Данная графа подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. При этом по товарам, реализуемым посредством Модуля, данная графа заполняется автоматически. В случае изменения (исключения) кода ТН ВЭД ЕАЭС в данной графе указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, действующий на дату выписки ЭСФ. Согласно пункту 70 Правил в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопроводительной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ» указывается: 1) 20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 2) 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 3) 42-значный регистрационный номер сопроводительной накладной на товары к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные товары по различным номерам сопроводительной накладной на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 4) 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 5) 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»). Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признакам «1» и «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. Пунктом 71 Правил установлено, что в графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». Если после проведенной предпродажной подготовки, готовая продукция соответствует требованиям пункта 7 Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденных приказом И. о. Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года №155, критериями достаточной переработки товара для придания ему статуса произведенного в Республике Казахстан являются: 1) изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара; 2) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна, где эти операции имели место; 3) изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). Таким образом, полученная продукция может считаться продукцией, произведенной в Республике Казахстан. На основании вышеизложенного, в случае реализации сформированного товара, не соответствующего критериям достаточной переработки, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» ЭСФ должны отражаться данные, подтверждающие происхождение товара с указанием всех необходимых данных.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме (далее – ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Согласно пункту 8 статьи 412 Налогового кодекса в случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения: 1) требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 данной статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица; 2) требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 данной статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) данного пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 44 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 (далее – Правила), В разделе С «Реквизиты получателя» в строке 16 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) или бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) получателя товаров, работ, услуг, а в строке 16.0 «БИН структурного подразделения юридического лица» указывается БИН структурного подразделения юридического лица получателя товаров, работ, услуг или БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица Согласно части второй подпункта 4) пункта 44 Правил в строке 17 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ, услуг в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридического лица), являющихся получателями товаров, работ, услуг, – наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (структурного подразделения юридического лица). При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота. В тоже время, в информационной системе ЭСФ предусмотрено два способа выписки ЭСФ: 1) в адрес головной организации - в строке 16 указывается БИН головной организации, а в строке 16.0 БИН структурного подразделения юридического лица-резидента; 2) в адрес структурного подразделения юридического лица-резидента - в строке 16 указывается БИН структурного подразделения юридического лица-резидента, а строка 16.0 не заполняется. Таким образом, если из условий договора следует, что получателем товаров, работ, услуг является структурное подразделение юридического лица, и по решению головной организации, структурное подразделение юридического лица-резидента, может выступать получателем товаров, работ, услуг по выписанным ЭСФ как в адрес головной организации, так и в адрес структурного подразделения юридического лица-резидента с учетом положений пункта 8 статьи 412 Налогового кодекса. Соответственно, при соблюдении указанных условий, и положений статьи 400 Налогового кодекса, сумма НДС по такому счету-фактуре подлежит отнесению в зачет.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные. При этом к иным условиям налогообложения, чем общеустановленные условия налогообложения, также относятся уменьшение суммы налога, освобождение от обложения налогом, применение специального налогового режима. Согласно пункту 4 статьи 194 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между выделяемыми категориями и прочей деятельностью, для которых Налоговым кодексом установлены различные условия налогообложения. В соответствии с пунктом 16 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота при оказании услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы, предусмотренных разделом 16 Налогового кодекса, определяется по сумме дохода, полученного за налоговый период в результате осуществления деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы. Согласно пункту 3 статьи 410 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость (далее - НДС), разрешенный к отнесению в зачет, при осуществлении деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы определяется в размере 85 процентов от суммы НДС с облагаемого оборота, определенного в соответствии с пунктом 16 статьи 381 Налогового кодекса. При этом пунктом 2-1 статьи 421 Налогового кодекса установлено, что сумма НДС по деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы за налоговый период исчисляется в следующем порядке: сумма НДС с облагаемого оборота, определенного в соответствии с пунктом 16 статьи 381 Налогового кодекса, минус сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии с пунктом 3 статьи 410 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 541 Налогового кодекса плательщики налога на игорный бизнес представляют декларацию по налогу на игорный бизнес (форма 710.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. Согласно пункту 1 статьи 424 Налогового кодекса плательщик НДС, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан представить декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено данной статьей. На основании вышеизложенного, поскольку налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет по деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы и иной деятельности, в рассматриваемом случае, представляется отдельно декларация по налогу на игорный бизнес (форма 710.00) и декларация по НДС (форма 300.00). Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов, по состоянию на 12.07.2021 года, ТОО «Букмекерская контора «ГОЛ+ПАС» БИН 040340015580 состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с 22.06.2021 года.