Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 102 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК РК) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с производством по делу. Согласно статье 103 ГПК РК порядок уплаты и размер государственной пошлины, а также основания освобождения от ее уплаты определяются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). При этом статьей 610 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлен перечень ставок государственной пошлины в судах. Вместе с тем, отмечаем, что пунктом 1 Нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 25 декабря 2006 года № 9 «О применении судами Республики Казахстан законодательства о судебных расходах по гражданским делам» установлено, что при отправлении правосудия по гражданским делам суды должны разрешать вопросы, связанные с судебными расходами (как по государственной пошлине, так и по издержкам), в соответствии с нормами ГПК РК, Налогового Кодекса, а также других нормативных правовых актов Республики Казахстан. Таким образом, принятие решения по включению к оспариваемой заявителем сумме прочих затрат, в том числе уплаченной государственной пошлины в судах не входит в компетенцию КГД МФ РК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с Положением о Министерстве индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан (далее-МИИР) осуществляет руководство в том числе в сферах железнодорожного, автомобильного, внутреннего водного транспорта, автомобильных дорог. В связи с чем вопрос относительно Единой системы учета транспортных документов входит компетенцию МИИР.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Добрый день, В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии со статьей 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через государственную информационную систему разрешений и уведомлений уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства (ИПс), уполномоченное лицо ИПс представляет доверенность, подписанную от имени всех участников совместного предпринимательства. Таким образом, для регистрации совместного предпринимательства, в данном случае ФХ, уполномоченному лицу необходимо представить уведомление о начале деятельности ИП и приложить доверенность, подписанную всеми членами хозяйства. Крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах: - крестьянского хозяйства, в котором предпринимательская деятельность осуществляется в форме семейного предпринимательства, основанного на базе общей совместной собственности; - фермерского хозяйства, основанного на осуществлении личного предпринимательства; - фермерского хозяйства, организованного в форме простого товарищества на базе общей долевой собственности на основе договора о совместной деятельности. При этом личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом. Согласно статье 228 Гражданского кодекса Республики Казахстан, простое товарищество не является юридическим лицом и образуется на основе договора о совместной деятельности.. Таким образом, ФХ выступает в форме личного либо совместного предпринимательства. Вместе с тем, согласно статье 47 Предпринимательского кодекса, условия, порядок предоставления и использования земельного участка для ведения крестьянского или фермерского хозяйства устанавливаются Земельным кодексом Республики Казахстан. Ввиду чего по вопросам аренды земельного участка, рекомендуем обратиться в Комитет по Управлению земельными ресурсами Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан. В случае несогласия с ответом по данному обращению Вы вправе обжаловать его в соответствии с Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в вышестоящий орган либо в суд.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Относительно индивидуального подоходного и социального налогов Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе – доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса РК (подпункт 2) пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие). Так, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является, в том числе оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы НДС и акцизов (подпункт 4) статьи 323 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие). На основании вышеизложенного, питание работников за счет работодателя будет признаваться доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10 %. Вместе с тем, объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса). Таким образом, такие расходы работодателя на оплату питания работников будут признаны объектом обложения социальным налогом. Вместе с тем, отмечаем, что по вопросам, касающимся ОПВ, СО и ОСМС, необходимо обратиться в Министерство здравоохранения Республики Казахстан и Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, соответственно, поскольку согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения РК. В свою очередь, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения РК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что ответ направлен письмом от 24 июня 2021 года №КГД-07-1-9/ЗТ-Д-3745.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 6 статьи 493 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, являются сведения, подтверждающие факт (дату) возбуждения уголовного дела об угоне транспортного средства. При этом исчисление налога прекращается с даты возбуждения уголовного дела об угоне транспортного средства. Исчисление налога возобновляется с даты прекращения уголовного дела об угоне транспортного средства и его возврате. Вместе с тем, данная норма Налогового кодекса действует с 1 января 2018 года. До 1 января 2018 года действовала норма пункта 5 статьи 368 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, согласно которой основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства являлся документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по основанию угона транспортного средства. Таким образом, положения пункта 6 статьи 493 Налогового кодекса будут применяться в отношении транспортных средств с 1 января 2018 года, при этом до 1 января 2018 года основанием для освобождения от уплаты налога на угнанный автомобиль являлся документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по данному основанию.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что обращение от 11.06.2021 года № 690095 отозвано.

Жауаптар

Здравствуйте! Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Добрый день! Составление формы налогового регистра по учету приобретенных товаров, работ и услуг утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления». В соответствии с главой 14 Приказа форма налогового регистра по учету приобретенных товаров, работ и услуг предназначена для отражения операций по учету приобретенных товаров, работ и услуг индивидуальными предпринимателями в графе 6 отражается стоимость с учетом налога на добавленную стоимость и в графе 7 – сумма налога на добавленную стоимость. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе за месяц, налоговый период. Учитывая, что графы 6 и 7 предназначены для заполнения операций по учету приобретенных товаров, работ и услуг, соответственно в графе «Всего стоимость товара» отражаются как стоимость товаров, так и стоимость работ и услуг в целом. Кроме того, Правилами предусмотрена возможность внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр (корректировка).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно абзацу 5 подпункта 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота, указанного в подпункте 3) статьи 370 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 4 статьи 380 Налогового кодекса размер оборота, указанный в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. Для целей данного пункта балансовой стоимостью товара у плательщика НДС является: 1) при снятии его с регистрационного учета по НДС в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, - стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота; 2) в остальных случаях - балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. Таким образом, в налоговом регистре учетная стоимость товаров определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. При этом порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в графе Y формы 200.05 указывается сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога. Вместе с тем, сумма социального налога, исчисленная государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности (пункт 6 статьи 486 Налогового кодекса). Таким образом, в графе AA указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с учетом уменьшения на сумму пособий по временной нетрудоспособности (в Вашем случае, c отрицательным значением). При этом в строке 200.00.005 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» необходимо отражать итоговую сумму социального налога в совокупности по всем сотрудникам с учетом значения графы АА (в т.ч с отрицательным значением) по сотруднику, предоставившему лист временной нетрудоспособности.