Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
189
№ 687634/1

Филиал (постоянное учреждение,НДС, вид деятельность строительство) просить Вас дать развёрнутый ответ в сложившейся ситуации . В статье 257 пункта 2 Налогового кодекса Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, указанным в подпунктах 1), 5), 7), 8), 9), 10) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктах 42) и 44) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса. Но В подпункте 5; 8;9;10 ) пункта 2 статьи 319 определено, что Не рассматриваются в качестве дохода физического лица 5) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем; 8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха: по имущественному найму (аренде) жилища; 9 ) на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) настоящего пункта; расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно; 10) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан; Однако, данный подпункт вызывает ряд вопросов . 1.В случае, если сотрудник компании является гражданином другой страны (КНР) и работает вахтовым методом, то приобретенные материалы на питание (имеется специальное оборудованное место, в штате повар предусмотрен), приобретенные билеты работодателям по доставке сотрудников и обратно (договор заключена с агентствами по продаже билетов), приобретенные спец.одежды, моющие средства работодателям является ли вычетам, или же должны ставить в доход сотрудника, и облагать всеми налогами, не смотря на то, что сотрудник числится в штате и работает по трудовому договору вахтовым методом? 2. Если вышеприведённые примеры не является вычетом для работодателя в отношении сотрудника другой страны, то данный статья Налогового Кодекса НЕ противоречить Трудовому Кодексу статьи 135 пункта 2, где обязывает работодателя обеспечить работников условиями для выполнения работы на обьекте производства ? 3. В случае, если сотрудник компании является гражданином другой страны и работает вахтовым методом, отправляется в командировку в пределах РК для продление рабочий визы в другой город, и работодателем оплачивается жилье и суточные, перелет , эти расходы работодатель имеет право взять на вычеты или же должен ставить сотруднику в доход, и облагать всеми налогами ? 4. При определение дохода физического лица-нерезидента (работающие по рабочий визе) имеем ли право учитывать положение ст.319 НК РК. 5. Если налогоплательщикам все вышеприведённые расходы и материалы приобретены с НДС , то как поступить в отношении исчисления НДС является облагаемым оборотам ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Относительно резидентства Согласно подпункту 1) пункта 1 и пункту 2 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидентом Республики Казахстан признается физическое лицо, постоянно пребывающее в Республики Казахстан, непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. Если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Учитывая вышеизложенное, если нерезидент находится на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, то такое лицо, признается резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса. Относительно расходов по командировке Подпунктом 82) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса определено, что командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика предусмотрен статьей 244 Налогового кодекса. Согласно подпунктам 2), 3) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса вычету подлежат расходы по компенсациям при служебных командировках: расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении); суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы работодателя по компенсациям работникам при служебных командировках на наем жилища и суточным в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при наличии документов оформленных на работников, если такая компенсация предусмотрена условиями трудового, коллективного договоров или актами работодателя. Относительно налогообложения дохода физического лица нерезидента В соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В целях раздела 19 Налогового кодекса материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента; Из пункта 3 статьи 655 Налогового кодекса следует, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде материальной выгоды полученного от работодателя подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 10 процентов без осуществления налоговых вычетов. Относительно вычета расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы, указанные в обращении (спец.одежда, моющие средства, материалы на питание) подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по начисленным доходам работника при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности направленной на получение дохода и подтверждены соответствующими документами. Относительно налога на добавленную стоимость Вопрос относительно исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) задан некорректно, в связи с чем возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Подпунктом 2) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги. Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Исчисление НДС предусмотрено статьей 421 Налогового кодекса. Таким образом, при реализации товаров, работ, услуг у плательщика НДС возникает оборот по реализации облагаемый НДС.

Алтынбаев Ә.С. 24.06.2021, 10:46

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
258
№ 687632/1

Филиал (постоянное учреждение,НДС, вид деятельность строительство) просить Вас дать развёрнутый ответ в сложившейся ситуации . В статье 257 пункта 1 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. И В подпункте 23 ) пункта 1 статьи 644 определено, что надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; Однако, данный подпункт вызывает вопросов прошу пояснении 1.В случае, если работодатель (Филиал) заключил контракт на аренду жилья (со сроком 1 год) с контрагентам для сотрудника компании (управленческий персонал). Данный расход для налогоплательщика подлежит к вычету ? 2.Если налогоплательщикам вышеприведённый расход приобретен с НДС , то как поступить в отношении исчисления НДС ? 3.Ваши рекомендации в оформлении данный операции ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 06.10.2021, 06:43

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
169
№ 687630/1

Филиал (постоянное учреждение,НДС, вид деятельность строительство) просить Вас дать развёрнутый ответ в сложившейся ситуации . Ситуация 1) В статье 257 пункта 1 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Но В подпункте 24 ) пункта 1 статьи 644 определено, что доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента; Однако, данный подпункт вызывает ряд вопросов . 1.Для более развёрнутого понимания Какие именно расходы законодатель имел ввиду для работодателя по доходам работника , согласно методическим разъяснением или на примерах ? 2.На чем основан принцип действия, распространение данный статьи 644 п 1 пп 24) 3.Если налогоплательщикам все вышеприведённые расходы и материалы приобретены с НДС , то как поступить в отношении исчисления НДС ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в обращении, касаются исполнения налоговых обязательств юридического лица, без представления документа, удостоверяющего ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим вопросам. По корпоративному подоходному налогу Согласно пункту 1 статьи 222 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. В свою очередь, главой 73 Налогового кодекса определен порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Так, согласно пункту 1 статьи 651 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей и статьей 653 настоящего Кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 224 - 293, 299 - 315 настоящего Кодекса. Пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса, установлено, что вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса), за исключением: 1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; 2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса. Вычету подлежат, в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника. Согласно подпункту 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, в том числе доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента. Таким образом, расходы постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в виде материальной выгоды работника-нерезидента, подлежащего налогообложению индивидуальным подоходным налогом, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу. По налогу на добавленную стоимость Из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса следует, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, место реализации товаров, работ, услуг определяется согласно статьям 378 и 441 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 29.01.2022, 01:05

Хаирова Ольга

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
237
№ 687618

ТОО приостановило свою деятельность в апреле 2020 годы, в феврале 2021г данное ТОО открыло расчетный счет в банке, был выписан электронный счет фактура за приобретение токена, так же в апреле был приобретен товар, на который был выписан ЭСФ. Зарплата работникам не начислялась, на учете по НДС ТОО не стоит. Согласно п.6 ст.213 НК в случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности. Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. Будет ли считаться возобновлением деятельности, тот факт, что ТОО открыло расчетный счет? Является ли получение электронных счетов фактур, деятельностью, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей? Можно ли брать на вычеты суммы выписанных ЭСФ в адрес ТОО в момент приостановления деятельности ТОО? Необходимо ли предоставить налоговое заявление о возобновлении представления налоговой отчетности в данных случаях? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статье 32 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. Кроме того, на основании положений пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса если налогоплательщик (налоговый агент) (далее – НП) планирует возобновить деятельность, то обязательно следует представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговое заявление для возобновления представления налоговой отчетности. Данное заявление можно подать через «Кабинет налогоплательщика» (далее - КНП). Если НП возобновит деятельность без подачи в налоговые органы вышеуказанного налогового заявления и этот факт обнаружится налоговыми органами, то без извещения НП налоговые органы срок приостановления представления налоговой отчетности признают прекращенным (см. пункт 6 статьи 213 Налогового кодекса). В случае представления электронным способом налоговой отчетности с показателями объектов налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, в период приостановления деятельности система приема и обработки налоговой отчетности автоматически прекращает срок приостановления представления налоговой отчетности. Для целей пункта 6 статьи 213 Налогового кодекса возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. На основании вышеизложенного, открытие расчетного счета не признается возобновлением деятельности, и соответственно, в данном случае отсутствуют обязательства по представлению налогового заявления для возобновления представления налоговой отчетности.

Алтынбаев Ә.С. 14.06.2021, 05:25

ГАЛЕНЧИК НАТАЛЬЯ

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
231
№ 687615

Добрый день ! Уважаемый Али Сапаргалиевич! Просим дать разъяснение по следующей ситуации. Ситуация: ТОО является сельхозтоваропроизводителем, и осуществляет деятельность по производству и реализации продукции растениеводства на общеустановленном режиме налогообложения. Ведет раздельный учет по основной деятельности (ставка КПН 10%) и по прочей деятельности (ставка КПН 20%). Товарищество получало заемные средства от юридического лица - нерезидента Республики Казахстан в иностранной валюте. По полученным займам, согласно договора, начислялось вознаграждение в иностранной валюте. Срок погашения вознаграждения не наступил. Полученные заемные средства использовались исключительно для осуществления основной деятельности предприятия – приобретение сельскохозяйственного оборудования, семян, топлива, гербицидов и так далее. В целях налогообложения, начисленное вознаграждение не было отнесено на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога по основной деятельности. Заимодатель (юридическое лицо – нерезидент РК) принимает решение частично списать сумму начисленного вознаграждения. Вопрос: 1. Следует ли включать списанную сумму кредиторской задолженности по вознаграждению в совокупный годовой доход предприятия в целях налогообложения ? (налоговый вычет не применялся) 2. В случае включения списанной задолженности в СГД, правомерно ли включение списанного вознаграждения по заемным средствам в доход по основной деятельности ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Исполнение налоговых обязательств зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от списания обязательств. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса определено, что к доходу от списания обязательств относится, в том числе размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении. Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика, на день прекращения требования. Согласно пункту 1 статьи 367 Гражданского кодекса Республики Казахстан определено, что обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога списанная сумма кредиторской задолженности по вознаграждению включается в совокупный годовой доход по основной деятельности ТОО в виде дохода от списания обязательств в том налоговом периоде, в котором прекращено такое требование.

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2021, 03:36

Урсой Наталья

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
235
№ 687609

Уважаемый, Али Сапаргалиевич! Прошу Вас разъяснить порядок выписки счетов-фактур, предусмотренной пп. 1) п. 1 ст. ст. 413 Налогового кодекса. Так согласно пп. 1) п. 1 ст. 413 Налогового кодекса при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации. Означает ли, что вышеуказанный срок выписки счетов-фактур относится только к случаям, когда товары, работы, услуги, реализуются дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранных государств, аккредитованным в Республике Казахстан? Или же указанный срок выписки счетов-фактур относится ко всем случаям реализации товаров, работ, услуг, реализуемым по договорам, заключенным на срок один год и более? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 08.06.2021, 06:25

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
266
№ 687595

Добрый день, господин Алтынбаев А.С.! Прошу разъяснить следующую ситуацию. ТОО на ОУР, плательщик НДС приобрел весы с Украины и а/м с Германии. Перевозкой (транспортировкой) груза занимались компании нерезиденты, не являющиеся непосредственными перевозчиками. Какие налоговые обязательства возникают при этом? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Исполнение налоговых обязательств налогоплательщика зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, при этом в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения, в связи с чем предоставляем разъяснение общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения оборотов, связанных с оказанием услуг. По вопросу корпоративного подоходного налога за нерезидента В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза. В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. С согласия клиента, экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки. Согласно подпунктам 2), 4) и 17) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются: - доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан (в том числе, доход от экспедиторских услуг); - доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные данной статьей; - доход от оказания услуг по международной перевозке. В целях раздела 19 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях данного раздела не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан; транспортировка товаров по магистральным трубопроводам. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях данной главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы, предусмотренные подпунктами 2) и 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 5 процентов. Относительно налога на добавленную стоимость (НДС) за нерезидента Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Вместе с тем, в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента. Согласно статье 395 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан. Таким образом из письма неясно, оказаны ли нерезидентом услуги по экспедированию товара в рамках международной перевозки, при этом в случае если, оказанные нерезидентом услуги относятся к услугам по экспедированию товаров в рамках международной перевозки, то обязательство по исчислению и уплате НДС по таким приобретенным от нерезидента услугам не возникает. Вместе с тем в случае если, оказанные услуги не являются услугами по экспедированию товара в рамках международной перевозки, при этом местом реализации оказанных услуг является Республика Казахстан, то у плательщика НДС по приобретенным услугам от нерезидента, возникает обязательство по исчислению и уплате НДС.

Алтынбаев Ә.С. 16.07.2021, 09:21

УМИРБЕКОВА АНЕЛЯ

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
283
№ 687553/1

Здравствуйте, Я Умирбекова Анеля, ТОО Сеним -А была перерегистрация на мое имя. 25.05.2021года регистрация в базе Егов произошла успешна. но в базе ИНИС смена руководителей не изменена, я подаю заявку через налоговый комитет района Алматы города Нур-Султан 27.05.2021 года в базу ИНИС которая зарегистрировали за номером. I21-23898 от 27.05.2021 года, в течение целого дня с 10утра до 18 вечера мне отвечали только одно что на рассмотрение у специалиста... Так ответьте мне пожалуйста почему простой народ страдает из за не компетентностях в цифровых развитии.. Для чего нужна это техподдержка если не компетентны сразу устранить неполадки.. почему целый день мне не могли сделать корректировку??????? ...

Толығырақ

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
334
№ 687588

Доброго времени суток! Господин Алтынбаев А.С., прошу дать разъяснения по следующему вопросу. ТОО на ОУР, плательщик НДС местонахождение г.Алматы, склады г.Нур-Султан, Шымкент, Караганда приобретает воду для работников, в бутылях. Может ли организация расходы по воде принимать на вычеты и НДС в зачёт при приобретении. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно информации, изложенной в письме не ясно обеспечение работников бутилированной водой, осуществляется в целях обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям либо трудовым или коллективным договором предусмотрено обеспечение работников бутилированной водой. В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Таким образом, в случае если данные расходы предусмотрены условиями трудового или коллективного договоров, то в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы по обеспечению работников бутилированной водой подлежат отнесению на вычеты при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода и подтверждены соответствующими первичными документами, в том числе приказом либо решением. Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением: 1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; 2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса. Таким образом, поскольку доходами работников должны быть признаны расходы работодателя, которые изначально предназначены для конкретных физических лиц либо могут быть персонифицировано определены по каждому физическому лицу, то есть работодатель может установить конечного потребителя материальных и социальных благ, то в случае если расходы на обеспечение работников бутилированной водой не могут быть персонифицированы, такие расходы работодателя не признаются доходом работника. В соответствии с пунктом 5 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя. Таким образом, в случае если расходы по обеспечению работников бутилированной водой осуществляется в целях обеспечения работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, то такие расходы подлежат отнесению на вычеты согласно положениям пункта 5 статьи 243 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, в случае если рассматриваемый случай не соответствует вышеуказанным случаям, то основания для отнесения на вычеты данных расходов отсутствуют. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса определено, что суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации. Вместе с тем положениями пункта 9 статьи 243 Налогового предусмотрен порядок отнесения на вычеты сумм НДС, не разрешенный к отнесению в зачет. На основании вышеизложенного, в целях исчисления НДС в случае обеспечения работников товарищества бутилированной водой сумма НДС подлежащая уплате поставщикам данного товара, подлежит отнесению в зачет при условии, что такие расходы предусмотрены условиями трудового или коллективного договоров либо предусмотрены для обеспечения работников условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, то есть в случае если такие товары используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Кроме того НДС, не подлежащий отнесению в зачет, учитывается в порядке, установленном пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 17.06.2021, 09:29

КИРГИЗОВА АЙГЕРИМ

Алтынбаев Ә.С.
28.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
255
№ 687582

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Мною было приобретено Товарищество с ограниченной ответственностью "QTB Progress" БИН (200 140 009 642). На базе НАО "Государственная корпорация правительство для граждан" была проведена перерегистрация юридического лица где, отныне являюсь единственным учредителем, а также директором. Однако, па портале государственных закупок (goszakup.gov.kz) регистрационные данные не обновляются в связи с технической поломкой налоговой базы ИНИС, в связи с чем не можем подписать договор о государственных закупок после открытого конкурса где мы определены победителями так как, на портале директором является прежний руководитель, чьи сертификаты аннулированы после перерегистрации. Согласно Закона "О государственных закупок" и правил осуществления государственных закупок говорится что: "В случае если потенциальный поставщик, признанный победителем, в сроки, установленные Законом, не представил заказчику подписанный договор, то такой потенциальный поставщик признается уклонившимся от заключения договора", и будут внесены в реестр недобросовестных участников, где на протяжении 24 месяцев не смогут участвовать в государственных закупках. В органах государственных доходов утверждают, что они не в силах устранить неполадку в ИНИС так как "ЭТО СИСТЕМА". Как такое можно понять??? Зачем создавать такую базу если не в силах ее контролировать?! После таких обращений граждан Комитет государственных доходов обязан моментально реагировать и устранять такие неполадки. Данными инцидентами государственные органы препятствуют действиям Президента страны который в свою очередь ставит задачи содействовать и оказывать поддержку малому и среднему бизнесу!!! Прошу Вас, максимально посодействовать в данной ситуации и в течении 1-2 дней устранить эти неполадки в налоговой базе ИНИС чтобы мы смогли на портале госурственных закупок «ОБНОВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ИНИС». В противном случае, это принесет нашей компании огромный ущерб и оставит без работы наших работников благодаря бездействия Комитета государственных доходов! Дополнительно прикрепляем справку о государственной перерегистрации юридического лица! Директор ТОО "QTB Progress" БИН (200 140 009 642) Киргизова Айгерим Султановна Тел: +7 707 993 23 74; +7 701 555 71 85. ...

Толығырақ

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Жауаптар

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Жауаптар

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Жауаптар

Хаирова Ольга

Жауаптар

ГАЛЕНЧИК НАТАЛЬЯ

Жауаптар

Урсой Наталья

Жауаптар

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жауаптар

УМИРБЕКОВА АНЕЛЯ

Жауаптар

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жауаптар

КИРГИЗОВА АЙГЕРИМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Жауаптар

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Жауаптар

ДЕРБИСОВА МОЛДИР

Жауаптар

Хаирова Ольга

Жауаптар

ГАЛЕНЧИК НАТАЛЬЯ

Жауаптар

Урсой Наталья

Жауаптар

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жауаптар

УМИРБЕКОВА АНЕЛЯ

Жауаптар

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жауаптар

КИРГИЗОВА АЙГЕРИМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар