Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что согласно данным информационной системы органов государственных доходов всего по состоянию на 1 ноября 2022 года зарегистрировано 934 218 контрольно-кассовых машин (далее – ККМ) из них в разрезе годов: 2019 год – 284 466, 2020 год – 409 726, 2021 год – 601 863, По состоянию на 1 ноября 2022 – 934 218. Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 30 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), за исключением сведений указанных в подпунктах 1-18 указанной статьи Налогового кодекса. Также пунктом 3 статьи 30 Налогового кодекса установлены случаи, при которых налоговые органы предоставляют сведения о налогоплательщиках, составляющие налоговую тайну, без получения письменного разрешения налогоплательщика.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Изменение в пункт 6 статьи 453 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вносится в целях уточнения срока выписки счетов-фактур в электронном виде по импортированным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан в одном налоговом периоде. В соответствии с действующей нормой Налогового кодекса при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса в остальных случаях счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Дополнительно сообщаем, что данный вопрос принят в работу и будет рассмотрен в ходе подготовки нового Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса Республики Казахстан, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно подпункту 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (корректировка дохода) в виде выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП), по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года, в том числе: на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. При этом приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» для руководства при заполнении форм налоговой отчетности утверждены, в том числе Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Правила). Подпунктом 1) пункта 17 Правила установлено, что в разделе «Индивидуальный подоходный налог»: - строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса; - строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 В. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе итоговую сумму графы P формы 200.02. Строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал. Строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал. Строка 200.01.001 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал. Строка 200.01.001 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал. Строка 200.01.001 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал. На основании изложенного, при заполнении приложения 1 (форма 200.01) к форме 200.00 за 2022 год налоговый агент указывает суммы доходов, начисленных физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 321 Налогового кодекса, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса. При этом выплаты на погребение необходимо отражать только в строках 200.01.001 I, 200.01.001 II, 200.01.001 III и 200.01.001 IV («Начисленные доходы») с отражением суммы доходов физического лица в соответствующих строках форм 200.00 и 200.05. Вместе с тем, при определении облагаемого дохода физического лица налоговый агент вправе применить корректировку дохода на сумму выплаты в размере, не превышающем 94 МРП на погребение, при наличии подтверждающих документов (справка о смерти или свидетельства о смерти).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями. В соответствии с пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса. Таким образом, вышеуказанный доход нерезидента, подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 10 процентов. Согласно пункту 1 статьи 15 Налоговых конвенций об избежании двойного налогообложения с учетом положений статей 16, 18, 19 и 20 данной Конвенции жалованье, зарплата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются только в этом Государстве, если только работа по найму не выполняется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму выполняется таким образом, такое вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться в этом другом Государстве. Соответственно, учитывая, что работа по найму осуществляется за пределами Республики Казахстан, доходы от выполнения таких работ не подлежат налогообложению в Республике Казахстан. Кроме того, из пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса следует, что вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением: 1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; 2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса. Вычету подлежат, в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника. Соответственно, в случае если вышеуказанный доход нерезидента из источников в Республике Казахстан, не подлежит налогообложению в Республике Казахстан, такой доход не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода налогоплательщика. По СН В соответствии со статьей 322 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 данного кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 323 данного кодекса. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении порядок определения дохода работника у источника выплаты при исчислении индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. Вместе с тем, пунктами 1 и 2 статьи 484 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения для лиц, занимающихся частной практикой, и индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является численность работников, включая самих плательщиков. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3) 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). На основании изложенного, доход работника от трудовой деятельности признается доходом физического лица и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом и является объектом исчисления социального налога.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на налоговые органы возложена задача по обеспечению полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым Кодексом. Возврат денежных средств, перечисленных Вами другому хозяйствующему субъекту за товар, является вопросом гражданско-правового отношения и регулируется Гражданским кодексом Республики Казахстан. Решение данного вопроса не входит в компетенцию Комитета государственных доходов, в связи с чем, рекомендуем Вам обратиться в Комитет по защите прав потребителей Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан, либо в суд.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Изменение в пункт 6 статьи 453 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вносится в целях уточнения срока выписки счетов-фактур в электронном виде по импортированным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан в одном налоговом периоде. В соответствии с действующей нормой Налогового кодекса при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса в остальных случаях счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Дополнительно сообщаем, что данный вопрос принят в работу и будет рассмотрен в ходе подготовки нового Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса. При этом согласно пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в том числе при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта. В соответствии с пунктом 4 статьи 404 Налогового кодекса корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 указанной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи. Статьей 211 Налогового кодекса предусмотрено внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность. В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При этом пунктом 2 статьи 211 Налогового кодекса установлено, что в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм; 2) новое значение - при изменении остальных данных. Вместе с тем пунктом 5 статьи 211 Налогового кодекса установлены случаи, при которых не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность. Таким образом, в рассматриваемом случае при возврате кабельной продукции, ранее импортированной из государств-членов Евразийского экономического союза, производится уменьшение суммы НДС, отнесенного в зачет в порядке, предусмотренном главой 46 Налогового кодекса путем представления дополнительной декларации по НДС (форма 300.00) за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения в течении срока исковой давности. В соответствии с пунктом 2 статьи 459 Налогового кодекса, при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), представленном взамен отозванного заявления. В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 458 Налогового кодекса, отзыв заявления производится методом замены, при котором внесение изменений и дополнений в заявление производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления. На основании вышеизложенного, в расматриваемом случае, отзыв заявления производится методом замены за 1 и 2 кварталы 2022 года с одновременным представлением нового заявления.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицам, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров. Таким образом, сведения, внесенные в электронный регистр физических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Физические лица» (далее – ГБД ФЛ). Согласно сведениям информационной системы органов государственных доходов по состоянию на 15 ноября 2022 года регистрационные данные по месту жительства Искаковой Асель Максутовны ИИН 851218450542 приведены в соответствие на основании извещения ГБД ФЛ от 07.11.2022 года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 марта 2022 года вступили в действие изменения в Предпринимательском кодексе Республики Казахстан, согласно которым у субъектов предпринимательства возникает обязательство по использованию текущего банковского счета предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности, при приеме безналичных платежей на банковский счет за реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг. В соответствии с пунктом 35-2) Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» мобильные платежи – безналичные платежи, инициированные в электронной форме в пользу физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица в оплату за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, получаемые посредством мобильного приложения или иного оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием штрихового кода. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса, при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 6) пункта 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Вместе с тем, при осуществлении покупок через приложения расчеты могут быть совершены картой, в том числе через QR-код. Таким образом, в случае указанном в обращении, возникает обязательство по применению ККМ. Таким образом, продавец обязан выдать покупателю чек ККМ на сумму, уплаченную за товары, работы, услуги в день совершения покупки. Дополнительно сообщаем, что в случае осуществления расчетов безналичным способом с банковского счета покупателя на банковский счет продавца, обязательства по применению ККМ у продавца не возникает.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 ГК РК договор считается заключенным, когда между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным его условиям. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые признаны существенными законодательством или необходимы для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Согласно пункту 1 статьи 846 ГК РК по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. В соответствии с подпунктом 3) пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором поручения – при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя. Согласно пункту 2 статьи 418 Налогового кодекса выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем, а в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса, – поверенным в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в случае если оказание услуг по реализации авиабилетов, являясь агентом ИАТА, производится по договору, соответствующему договору поручения, то у поставщика (поверенного) таких услуг оборот по реализации определяется в размере суммы вознаграждения за такие услуги. Таким образом, согласно описанной ситуации выписка счета-фактуры осуществляется самим доверителем без указания данных по поручителю, так как товар реализует сам доверитель согласно установленным требованиям форматно-логического контроля.