Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Уажанов Кайрат

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
169
№ 686026

Здравствуйте, уважаемый Али Сапаргалиевич! Обращаюсь к Вам по вопросу, связанному информационными системами КГД МФ РК. На сегодняшний день в информационной системе СОНО (Система обработки налоговой отчетности) реализована возможность импорта данных из шаблонов в формате Microsoft Office Excel для заполнения реестров многострочных форм налоговой отчётности. В перечне шаблонов опубликованных на сайте КГД МФ РК (https://kgd.gov.kz/ru/section/programmnoe-obespechenie) отсутствует шаблон по форме налоговой отчетности 870.00 "Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду". Между тем, форма 870.00 является одной из самых объемных для заполнения, в ней отражаются данные в разрезе каждого вида загрязняющего вещества, по каждому полученному разрешению. Число заполняемых страниц по форме 870.00 у производственных предприятий может достигать нескольких сотен страниц. В связи с чем, прошу Вас рассмотреть возможность размещения на сайте КГД МФ РК шаблона в формате Microsoft Office Excel для налоговой отчетности 870.00. Надеюсь на положительное решение данного вопроса. ...

Толығырақ

Крутоголов Александр

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
175
№ 685995

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу: Компанией планируется процедура реорганизации путем присоединения к ней предприятия, имеющего переносимые убытки от предпринимательской деятельности по налоговому учету. Согласно п. 1 статьи 300 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право на перенос убытков от предпринимательской деятельности, а также убытков от выбытия фиксированных активов I группы на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов. Согласно п. 2 ст. 46 Гражданского кодекса РК при реорганизации путем присоединения юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Статья 301 Налогового кодекса РК полностью подтверждает положения Гражданского кодекса РК в том, что наряду со всеми другими правами к правопреемнику переходит также и право на перенос передаваемых ему убытков от предпринимательской деятельности, но дает более детальное разъяснение только по поводу переноса убытков при реорганизации путем разделения или выделения, а в частности убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике и переносятся в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса. Возникает вопрос, имеет ли такое же право компания-правопреемник на отражение убытков присоединенного предприятия в своем налоговом учете и их перенос на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов согласно статье 300 Налогового кодекса РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с положением пункта 1 статьи 45 Гражданского кодекса Республики Казахстан реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей (участников), а также органа, уполномоченного учредительными документами юридического лица, либо по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. Законодательством Республики Казахстан могут быть предусмотрены и другие формы реорганизации. Пунктом 2 статьи 62 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено, что исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности. Пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса предусмотрено, что убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов. В соответствии с пунктом 1 статьи 301 Налогового кодекса убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются среди вновь созданных налогоплательщиков пропорционально удельному весу стоимости передаваемых на основании разделительного баланса активов в стоимости активов реорганизуемого юридического лица по состоянию на дату, предшествующую дате составления разделительного баланса, и переносятся в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса. При этом пунктом 2 статьи 301 Налогового кодекса предусмотрено, что при реорганизации юридического лица путем присоединения или слияния в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан убытки реорганизуемого юридического лица передаются правопреемнику однократно при каждой реорганизации и переносятся правопреемником в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса. Таким образом, передача и перенос убытков реорганизуемого юридического лица правопреемнику в соответствии с положением пункта 2 статьи 301 Налогового кодекса осуществляется исключительно при реорганизации юридического лица путем присоединения или слияния в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан. В иных случаях реорганизации путем присоединения основания для передачи и переноса убытков в соответствии с Налоговым кодексом отсутствуют. Соответственно, в рассматриваемом случае у Компании правопреемника правовые основания по уменьшению налогооблагаемого дохода путем переноса убытков в результате реорганизации путем присоединения отсутствуют. Вместе с тем отмечаем, что положения пункта 2 статьи 301 Налогового кодекса разработаны в рамках Государственной программы развития и интеграции инфраструктуры транспортной системы Республики Казахстан до 2020 года, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 13 января 2014 года №725.

Алтынбаев Ә.С. 08.06.2021, 06:06

Шоланов Абзал

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
125
№ 685956

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Ранее я обращался к председателю КГД МФ РК по вопросу законности отсутствия кассового аппарата в одном из ресторанов г.Тараз. (номер обращения 683249). На сегодняшний день данный вопрос решен сотрудниками УГД г.Тараз положительно, в связи с чем прошу снять данное обращение, так как на самом портале я не смог отозвать его ввиду отсутствия данной опции на портале. ...

Толығырақ

АБДУЛ КАЛИК КАЛИК

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
279
№ 685937

ЗДРАВСТВУЙТЕ! ТОО мы импортеры, товар ввозим из России, при заполнении СНТ на импорт указываем единицу измерения товара в пачках, в форме 328 указываем в штуках. Выписанная СНТ подтверждена нами и с отметки ОГД, но товар еще не продан, сопоставление СНТ с формой 328 не формируются, так как у нас единица измерения разные. Прошу Вас пояснить, порядок аннулирования СНТ или порядок изменения единицы измерения. Ссылаясь на статью 176 налогового кодекса РК можем ли, мы аннулировать или отозвать подтвержденную СНТ? В СНТ возникает ли обязательства налогоплательщика по сроку определения между датой подтверждения и датой аннулирования? Второй вопрос: Можем ли указать при реализации товара в пачках в электронной счет фактуре в графе 15, не проводя сопоставления СНТ с формой 328, правомерно указывать первоначальную СНТ? При этом импортируемый товар не будет вывозиться с территории РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По первому вопросу: Правилами и сроками реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) и их документооборота, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 предусмотрено, в случаях необходимости, внесения изменений и (или) дополнений в ранее оформленную СНТ не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров путём оформления исправленной СНТ с аннулированием ранее оформленной СНТ. При этом СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, подлежит аннулированию или отзыву поставщиком (при ввозе – получателем) в следующие сроки: 1) по подакцизным товарам – в течение 5 (пяти) рабочих дней после даты оформления СНТ в случае, если СНТ не подтверждена или не отклонена получателем; 2) по товарам из перечня изъятия ВТО и (или) товарам, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада – в течение 20 (двадцати) рабочих дней после даты оформления СНТ в случае, если СНТ не подтверждена или не отклонена получателем. Вместе с тем сообщаем, что на время пилотного проекта имеется возможность оформить возврат подтвержденной СНТ, с последующим оформлением новой СНТ с указанием верных данных. По второму вопросу: В рассматриваемом случае при реализации импортированного товара, указание в ЭФС номера СНТ без сопоставления с ФНО 328 является правомерным.

Алтынбаев Ә.С. 14.06.2021, 02:38

Левенс Анна

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
195
№ 685933

Провести налоговый контроль, в виде внеплановой комплексной документальной налоговой проверки по вопросу налогоблагаемых доходов и правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года в отношении налогоплательщика - индивидуального предпринимателя Деревянкина Игоря Владимировича, ИИН 810126301141, проживает по адресу: Восточно-Казахстанская область, город Семей, ул. 2 Стальского, 15 ...

Толығырақ

Беккулова Армангуль

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
412
№ 685932

Текст обращения Здравствуйте! Просим Вас дать разъяснение по указанию ТН ВЭД кода товара в электронной счет-фактуре при реализации жилого и нежилого помещения застройщиком для физ лиц. Пояснение: ТОО строит многоквартирный дом для физ лиц. При реализации квартиры выписывается электронная счет-фактура. Указывается признак 5, система сайта esf.gov.kz требует указать код ТН вэд. В справочнике таможенных кодов ВЭД нет даже близких по смыслу кодов. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила), в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Согласно пункту 59 Правил в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС. В случае реализации товара, относящегося к Признакам «1», «2», в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, отраженный в графе 33 декларации на товары при импорте с территории государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, или в графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС. Данная графа подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. На основании вышеизложенного, при реализации здания, сооружения или земельного участка в ЭСФ указывается признак "5" и код ТН ВЭД, соответственно, не указывается.

Алтынбаев Ә.С. 26.05.2021, 01:10

Тюлюбаев Тлес

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Тұрғындарды жұмыспен қамту ·
204
№ 685866

Добрый день. Скажите пожалуйста, в случае если гражданин РК от своего имени оплатит в свою пользу пенсионные отчисления за прошедшие года, то: 1) будут ли такие отчисления подтверждением дохода гражданина? 2) будут ли такие отчисления браться в учет при оформлении займа в банках (кредита, ипотеки) как подтверждение доходов ? 3) должен ли гражданин оплатить какие либо пени или штрафы при оплате для себя и от себя пенсионных отчислений за прошедшие года? 4) есть ли вообще такая возможность у физических лиц оплачивать пенсионные отчисления за прошедшие года? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. Также отмечаем, что согласно Указу Президента Республики Казахстан от 31.12.2003г. №1271 вопросы разработки и проведения государственной денежно-кредитной политики Республики Казахстан относится к компетенции Национального Банка Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросу правомерности перечисления дополнительных пенсионных взносов за прошлые годы, а также по вопросу о том, будут ли такие дополнительные пенсионные взносы учитываться в подтверждении доходов физического лица при оформлении банковского займа необходимо обратиться в Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан и Национальный Банк Республики Казахстан соответственно.

Алтынбаев Ә.С. 07.10.2021, 10:51

Вишневская Ольга

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
140
№ 685865

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Я, Вишневская Ольга Григорьевна, 05.09.1965 г.р., являясь нерезидентом РК, являюсь собственником земельного участка и расположенном на нем недвижимого имущества (складского помещения), являющегося нежилым зданием, используемого мной в качестве коммерческой недвижимости. Указанное имущество находится на территории РК. Принадлежащий мне земельный участок я приобрела у ГУ «Акимата г.Караганды», нежилое здание, находящееся на нем — складское помещение построила самостоятельно. Кадастровая стоимость приобретения земельного участка составила 51 653 638 тенге, сметная стоимость построенного здания, расположенного на данном земельном участке — 185 600 000 тенге, итого я понесла затрат на общую сумму 237 253 638 тенге. Эту же стоимость понесенных затрат (цену приобретения имущества) подтверждает акт ввода в эксплуатацию здания. На момент получения указанного земельного участка в собственность и введения в эксплуатацию здания, расположенного на нем, независимой оценочной организацией была проведена оценка стоимости данного имущества и его оценочная стоимость составила 323 428 000 тенге. На данный момент я собираюсь реализовать принадлежащие мне земельный участок и нежилое здание юридическому лицу по ориентировочной стоимости 260 000 000 тенге. Вопрос: 1. Что в моем случае будет являться доходом от прироста стоимости при реализации имущества? 2. Как в моем случае при реализации имущества будет рассчитываться подоходный налог, учитывая что я являюсь нерезидентом РК? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Из подпункта 6) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI следует, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход от прироста стоимости при реализации в том числе: находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан; находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан. Пунктом 2 статьи 655 Налогового кодекса определено, что несмотря на положения данной статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 Налогового кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса. При этом, согласно пункту 1 статьи 650 Налогового кодекса данная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации в том числе: находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан; находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан. Прирост стоимости определяется в следующем порядке: 1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) данного пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения; 2) при реализации акций и долей участия - в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса. В соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 650 Налогового кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода. Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 данной статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности. Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 данной статьи, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьями 315 или 659 Налогового кодекса. Таким образом, доход нерезидента от прироста стоимости из источников в Республике Казахстан подлежит налогообложению по ставке 15 процентов и такой нерезидент представляет декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьями 315 или 659 Налогового кодекса по форме 240.00. Вместе с тем, согласно пункта 1 статьи 13 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (г. Алматы, 13 ноября 1997 года) (далее – Конвенция) доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в Статье 6 Конвенции и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Для целей данной Конвенции термин «недвижимое имущество» включает любые права физического или юридического лица, основанные на собственности или держании на землю, урожай на корню, а также любые сооружения, возведенные на земле (здания, постройки и т.д.), а также другое имущество, рассматриваемое в качестве недвижимого имущества по законодательству Договаривающегося Государства, в котором оно расположено. Морские, воздушные и речные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества. Соответственно, из вышеуказанных положений Конвенции следует, что доход нерезидента от прироста стоимости подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Алтынбаев Ә.С. 09.06.2021, 04:54

Снежковский Андрей

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
254
№ 685847

Здравствуйте!вопрос касается пп.8 п.1 статьи 412 НК ( текст знаем, приводить не нужно). Подскажите пожалуйста, должна ли компания поставщик ( не плательщик НДС) выписывать ЭСФ , если сумма договора ПОКА не известна и НЕ понятно будет по этому договору превышение 1000 мрп или нет. Дело в том, что Поставщик заключает договор с Заказчиком по вывозу мусора, отходов, снега с его территории в течение срока действия договора. НЕВОЗМОЖНО определить на какую сумму будет вывезено мусора / снега в течение года, поэтому имеется только расценка за куб.метр отходов, снега . ДОПУСТИМ, для наглядности, что реализация за май составила 400 000 тенге, за июль 500 000, за сентябрь 200000, за декабрь 1500000 тенге. То есть , да , за ГОД сумма договора превысила 1000 мрп, но в МАЕ же поставщик НЕ знал этого и как быть с ЭСФ ? Она должна быть выписана в ДЕКАБРЕ с оборотом за МАЙ на 400 000? Далее декабрем за июль на 500 000 и т.д. восполнить все ЭСФ по данной сделке с начала года? Но тогда будут нарушены сроки выписки согласно статье 413 НК? Или сроки выписки ЭСФ в данном случае НЕ зависят от даты оборота? Или же нужно начать выписывать ЭСФ только по ДЕКАБРЬСКОЙ реализации на 1500000, а все предыдущие оставить без ЭСФ? Или, если есть сомнения, СРАЗУ выписывать ЭСФ с мая, а там как получится? Пожалуйста, подскажите как ПРАВИЛЬНО поступить в такой ситуации в части выписки ЭСФ по сделке , которая МОЖЕТ превысить, а может и НЕ превысить 1000 мрп. Благодарю! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 393 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) договор считается заключенным, когда между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным его условиям. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые признаны существенными законодательством или необходимы для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Согласно пункту 3 статьи 386 ГК РК если законодательством или договором предусмотрен срок действия договора, окончание этого срока влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует указание на срок его действия, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 385 ГК РК исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом данные положения действуют с 1 апреля 2021 года. Необходимо отметить, что согласно статье 147 ГК РК сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). В соответствии с пунктом 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Статьей 280-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК (далее – КоАП) за выписку налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока предусмотрена административная ответственность. На основании вышеизложенного, в случае если сумма сделки неплательщика НДС в рамках одного договора превышает 1000-кратный размер МРП (2917000 тенге), то у такого неплательщика НДС возникает обязательство по выписке ЭСФ. При этом ЭСФ выписывается не ранее даты, указанной в акте выполненных работ, услуг или документе, подтверждающим факт выполнения работ, услуг и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Следовательно, периодичность выписки ЭСФ зависит от оформления бухгалтерских документов (акта выполненных работ, оказанных услуг или документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг). Кроме того, если отсутствует цена договора и по окончании срока договора сумма сделки может превысить 1 000-кратный размер МРП, то в случае выписки ЭСФ с нарушением срока предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 280-1 КоАП.. При этом выписка ЭСФ в ИС ЭСФ на добровольной основе Налоговым кодексом не запрещена Вместе с тем, на согласовании в Министерстве юстиции Республики Казахстан находится проект приказа Пилотный проект по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства (далее – Пилотный проект). Согласно Пилотному проекту с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС. При этом в случае приобретения товаров, работ, услуг у вышеуказанных налогоплательщиков, получатель товаров, работ, услуг вправе не позднее 31 декабря 2021 года обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты обращения.

Алтынбаев Ә.С. 02.06.2021, 12:32

Алтынбеков Мухит

Алтынбаев Ә.С.
19.05.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
133
№ 685766/1

2017 жылғы 25 желтоқсандағы Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы (Салық кодексі) Кодексінің 491-бабына сәйкес Қазақстан Республикасында тiркелген және (немесе) есепте тұрған көлiк құралдары салық салу объектiлерi болып табылады. Салық кодексінің 492-бабына сәйкес көлік құралына салықты есептеу айлық есептік көрсеткіштермен белгіленген қозғалтқышының көлемі бойынша сараланған жеңіл автомобильдер (текше см.) бойынша жүргізіледі делінген. Қазіргі күні жеңіл автомобильдердің қозғалтқышын алмастыру жиілеп кездеседі. Осы ретте, жеңіл автомобильдердің қозғалтқышы алмасқан жағдайда әкімшілік полиция органдарымен көлік құралын тіркеу куәлігінде айрықша белгілерге (особые отметки) жазба қойылады. Мәселен, көлік құралын тіркеу куәлігінде қозғалтқыш көлемі (объем двигателя) 4500 см куб, айрықша белгілер бөлігінде қозғалтқыш көлемі (объем двигателя) 2800 см куб болып көрсетілген. Өз кезегінде, полиция органдары тіркеу куәлігіндегі 4500 см куб деген жазба алмастырылмайтындығы, қозғалтқыш алмасқан жағдайда ерекше белгі қойылатындығын айтуда. Яғни, жеңіл көлік құралына салынатын салықтың қозғалтқыштың көлеміне байланыстырылған. Осы ретте, жеңіл автомобильдердің қозғалтқышы алмасқан жағдайда Салық кодексінің 492-бабына сәйкес жаңадан алмасқан қозғалтқышына және айрықша белгіге түсірілген қозғалтқыш көлемі бойынша салықты есептеуге бола ма?! Берілетін жауапты Салық кодексіне сәйкес жеңіл автомобиль құралына салық қозғалтқышының көлемі бойынша есептелетіндігін ескеруді сұраймын. ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Қазақстан Республикасының 2017 жылғы 25 желтоқсандағы «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Заңының (Салық кодексі) 491-бабының 1-тармағына сәйкес тiркемелердi қоспағанда, Қазақстан Республикасында тiркелген және (немесе) есепте тұрған көлiк құралдары салық салу объектiлерi болып табылады. Салық кодексінің 490-бабының 1-тармағына сәйкес меншік құқығында салық салу объектілері бар жеке тұлғалар көлік құралдары салығын төлеушілер болып табылады. Салық заңнамасымен жеңіл автомобильдер бойынша айрықша бөлігінде көрсетілген қозғалытқыш көлемі бойынша көлік құралдары салығын есептеу қарастырылмаған. Сонымен бірге, салық органдары көлік құралдарын есепке алуды және тіркеуді жүзеге асыратын уәкілетті органдар автоматтандырылған режимде ұсынатын мәліметтердің негізінде көлік құралдары салығын есептеуді жүргізеді. Бұл ретте, уәкілетті органмен көлік құралдарын тіркеу куәліктерінің айрықша бөлігінде көрсетілген қозғалытқыш көлемі туралы мәліметтер ұсынылмайды. Қазақстан Республикасының «Жеке және заңды тұлғалардың өтініштерін қарау тәртібі туралы» Заңының 14-бабының 6) тармақшасына сәйкес азамат немесе оның уәкілетті өкілі салық қызметі органдары лауазымды тұлғаларының іс-әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) жоғары өкілетті органға немесе сотқа шағым жасауға құқылы.

Алтынбаев Ә.С. 28.05.2021, 02:21

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Уажанов Кайрат

Жауаптар

Крутоголов Александр

Жауаптар

Шоланов Абзал

Жауаптар

АБДУЛ КАЛИК КАЛИК

Жауаптар

Левенс Анна

Жауаптар

Беккулова Армангуль

Жауаптар

Тюлюбаев Тлес

Жауаптар

Вишневская Ольга

Жауаптар

Снежковский Андрей

Жауаптар

Алтынбеков Мухит

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Уажанов Кайрат

Жауаптар

Крутоголов Александр

Жауаптар

Шоланов Абзал

Жауаптар

АБДУЛ КАЛИК КАЛИК

Жауаптар

Левенс Анна

Жауаптар

Беккулова Армангуль

Жауаптар

Тюлюбаев Тлес

Жауаптар

Вишневская Ольга

Жауаптар

Снежковский Андрей

Жауаптар

Алтынбеков Мухит

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар