Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Уведомления в личный кабинет Web-приложении «Кабинет налогоплательщика» (далее - КНП) поступают по БИН/ИИН Налогоплательщика. При этом в разделе «Настройка-Подписка на рассылку сообщений» реализована возможность настройки рассылки уведомлений, извещений и т.д. на электронную почту Налогоплательщика. На основании интеграционного взаимодействия между ИС КГД МФ РК и портала «электронного правительства» (ПЭП) уведомления от органов государственных доходов направляются в личный кабинет ПЭП по БИН/ИИН Налогоплательщика. При этом на стороне ИС КГД МФ РК не настроено отправка уведомлений на электронную почту Налогоплательщика.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Налоговым контролем является государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы государственных доходов (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса). Органы государственных доходов выполняют задачи по обеспечению полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым Кодексом (подпункт 3) пункта 1 статьи 18 Налогового кодекса). Социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (подпункт 3) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса). В связи с изложенным, органы государственных доходов осуществляют только контроль за полнотой и своевременностью уплаты отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, Сіздің өтінішіңіз қосымша зерделеуді талап ететіндіктен, қосымша бақылауға алынды және қарастыру нәтижелері туралы Сізге қосымша хабарланатын болады.

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Аталған тәртіптік шара дауы Қарағанды қаласы, Қазбек би ауданы №2 аудандық сотында азаматтық іс бойынша қарастырылған. Сонымен бірге, Қарағанды облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті (Бұдан әрі – Департамент) 2021 жылғы 12 сәуірде №ДГД-06-19/8119 аппеляциялық шағымын Қарағанды облыстық азаматтық істер бойынша сот алқасына ұсынылып, аталған шағымды қарау күні сот алқасы сотының 11 мамырдағы №3599-21-00-2а/1458 анықтамасымен 2021 жылғы 25 мамырға белгіленген. Алайда, №152 жарлықпен бекітілген «Мемлекеттік қызметшілерге тәртіптік жаза қолдану қағидаларының» (бұдан әрі – Қағидалар) 91 тармағы бойынша тәртіптік жаза қолдану туралы шешiмге шағымдану оның орындалуын тоқтата тұрмайтындығы қаралуы себепті, Департаментінің 2020 жылғы 30 желтоқсандағы №42-В тәртіптік жауапқа тарту туралы бұйрығы өз күшінде. Бұл сұрақ сот органдарының соңғы шешіміне сәйкес, қолданыстағы заң талаптарымен қарастырылатын болады. Кешенді тексеру қортындысы бойынша қызметтік тергеп-тексеру жүргізу сұрағы бойынша Департаментінің 2020 жылғы 22 желтоқсанда бекітілген «2021 жылғы Департаменттің Мемлекеттік кірістер басқармаларына кешенді тексеру жүргізу жоспарына» сәйкес жүргізілген. Сонымен бірге, жоғарыда аталған Қағидалардың бекітілген тәртіптеріне сәйкес, мемлекеттік әкімшілік қызметшінің жазбаша түсініктеме беруден бас тартуы қызметтік тергеп-тексеру жүргізуге кедергі болып табылмайтындығы(36) себепті, Сізге қатысты Департаменттің №202 бұйрығымен қызметтік тергеу жүргізу тағайындалып, Қағйдалардың 49 тармағының талабына сәйкес (мемлекеттiк әкімшілік қызметшiнiң еңбекке уақытша жарамсыздығы) Департаменттің 2021 жылғы 22 сәуірдегі №207 бұйрығымен қызметтік тергеу жүргізу тоқтатылғанын хабарлайды.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что ваше обращение от 06.04.2021 года №677666 отозвано.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Выписка ЭСФ с привязкой на СНТ осуществляется по товарам, которые находятся на «Виртуальном складе». Вместе с тем, в ходе Пилотного проекта по внедрению СНТ, в случае возникновения технических ошибок и невозможности оформления СНТ выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется оформление СНТ, возможна без привязки к СНТ с указанием в поле 32 «Документ, подтверждающий поставку товара, работы, услуги» слов «NON SNT». При этом необходимое количество товара, указанное в ЭСФ, не должно превышать остатки товаров на «Виртуальном складе». В части разделения ЭСФ на товары, по которым имеется требование по оформлению СНТ, и товары, по которым отсутствует такое требование, обращаем внимание, имеется возможность использования модуля «Виртуальный склад» как для товаров, подлежащих оформлению СНТ, так и для товаров, не подлежащих оформлению СНТ. При этом имеется возможность реализовывать импортируемый товар из стран ЕАЭС, не дожидаясь сопоставления с ФНО 328.00, при этом источником происхождения будет регистрационный номер импортной СНТ, вне зависимости от обязательства по оформлению СНТ. После предоставления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) налогоплательщику необходимо сопоставить данные по товарам из импортной СНТ с ФНО 328.00 в форме «Сопоставление СНТ и ФНО 328.00». После сопоставления СНТ и ФНО 328.00, источник происхождения изменится автоматически в остатках у всех покупателей по цепочке.

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Қолданыстағы Салық кодексінде ауыл шаруашылығы жерлерін пайдаланатын «Күміс алқа» алқасымен марапатталған көп балалы аналарға жеке табыс және мүлік салықтары бойынша салықтық жеңілдіктер қарастырылмаған. Бұл ретте егер Салық кодексінің 490 бабында өзгеше белгіленбесе, «Күмiс алқа» алқаларымен наградталған көп балалы аналар - салық салу объектiсi болып табылатын бiр автокөлiк құралы бойынша көлік құралы салығын төлеушілер болып табылмайдығын атап өтеміз (Салық кодексінің 490 бабы 3 тармағының 5) тармақшасы). Салық кодексінің 490-бабы 3-тармағы бірінші бөлігі 5) және 6) тармақшаларының ережелері салық кезеңі ішінде бір автокөлік құралы бойынша (2013 жылғы 31 желтоқсаннан кейін көлік құралының меншік иесін ауыстыруға байланысты уәкілетті мемлекеттік органда тіркеу іс-әрекеттері жүргізілген қозғалтқыш көлемі 4 000 текше сантиметрден асатын жеңіл автомобильден басқа), осындай тармақшалардың ережелерін қолдануға құқығы бар жеке тұлғаның оларда көрсетілген бір немесе бірнеше санатқа жататынына қарамастан қолданылады. Сонымен қатар, «Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің мәселелері» туралы Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2014 жылғы 24 қыркүйектегі №1011 қаулысымен бекітілген Ережеге сәйкес салық және бюджет саясаты саласындағы, оның ішінде салық жеңілдіктерін беру жөніндегі мемлекеттік саясатты қалыптастыру мәселесі Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің құзыретіне жататынын хабарлаймыз.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 593 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плата за использование радиочастотного спектра (далее в целях данного параграфа – плата) взимается за выделенные уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра (далее – номиналы радиочастотного спектра). Пунктом 1 статьи 596 Налогового кодекса установлено, что сумма платы исчисляется уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, в соответствии с техническими параметрами, в том числе мощностью передающего радиоэлектронного средства, указанными в разрешительных документах, на основании годовых ставок платы в зависимости от вида радиосвязи и территории использования радиочастотного спектра. Согласно пункту 3 статьи 596 Налогового кодекса уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию государственной политики в области связи, выписывают извещение с указанием годовой суммы платы и направляют его плательщикам платы не позднее 20 февраля текущего отчетного периода. В случае получения разрешительного документа, удостоверяющего право использования радиочастотного спектра, после указанного срока уполномоченный государственный орган, осуществляющий реализацию государственной политики в области связи, направляет налогоплательщику извещение с указанием суммы платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщиком получено разрешение на использование радиочастотного спектра. Статьей 597 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса. Вместе с тем, подпунктом 1-1) статьи 44 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что до 1 января 2021 года действие строк седьмой и шестнадцатой таблицы пункта 2 статьи 595 Налогового кодекса и до 1 января 2025 года действие годовой ставки платы за сотовую связь, предусмотренной таблицей пункта 2 статьи 595 Налогового кодекса приостановлено, для операторов связи, принявших на себя обязательства в рамках выданных уполномоченным органом в области связи разрешений на использование радиочастотного спектра, самостоятельно или консолидированно направивших средства не менее высвобожденных средств от снижения соответствующей ставки платы на финансирование проектов широкополосного доступа в Интернет в городских и сельских населенных пунктах, установив, что определенные годовые ставки платы уменьшаются на 90 процентов. Возврат уплаченных плательщиками сумм платы не производится. В целях оформления таких обязательств операторы связи направляют разрешение на использование радиочастотного спектра в уполномоченный орган в области связи, который вносит обязательства и возвращает разрешение на использование радиочастотного спектра оператору связи. Операторы связи представляют в уполномоченный орган в области связи ежегодные аудированные сведения по финансированию указанных проектов до и после выполнения соответствующих обязательств, а также на ежемесячной основе представляют информацию по обеспечению широкополосным доступом в Интернет городских и сельских населенных пунктов. Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса определено, что в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства: 1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период. Пунктом 4 статьи 97 Налогового кодекса определено, что исчисленной суммой налогов, платежей в бюджет, социальных платежей является сумма (в том числе сумма, подлежащая увеличению или уменьшению), определенная: налогоплательщиком в налоговой отчетности; налоговыми органами – на основании сведений уполномоченных государственных органов в случаях, установленных статьями 493 и 532 Налогового кодекса; уполномоченными государственными органами по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычету подлежит сумма платы за использование радиочастотного спектра, исчисленная и уплаченная плательщиком такой платы на основании выписанного извещения от уполномоченного органа и отраженная на лицевом счете налогоплательщика. Кроме того, согласно нормам статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отёчности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Жауаптар

Добрый день! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), рассмотрев Ваше обращение, поступившее на блог Председателя Комитета, сообщает следующее. Относительно первого вопроса В соответствии со статьей 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. В соответствии с пунктом 2 статьи 94 Налогового кодекса Ццелью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса и (или) уплаты налогов и платежей в бюджает. Согласно статье 95 Налогового кодекса камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах государственных доходов: налоговой отчетности, сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика, иной отчетности, установленной Налоговым кодексом. При выявлении нарушений налогового законодательства органы государственных доходов в порядке, установленном статьей 96 Налогового кодекса, оформляют уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля (далее – Уведомление), с приложением описания выявленных нарушений. В соответствии с пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). Согласно подпунтку 9 пункта статье 142 Налогового кодекса тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента) по вопросам неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Налогового кодекса при выявлении в ходе налоговой проверки фактов уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет, а также преднамеренного банкротства, указывающих на признаки уголовного правонарушения, органы государственных доходов направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан. Относительно второго вопроса В рассматриваемом вопросе отсутствуют конкретные факты и документы, указывающие на правонарушение в области налогообложения. При наличии документов, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства, просим направить их в наш адрес для принятия соответствующих мер налогового контроля. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан от 29 июня 2020 года № 350-VI (далее – АППК), Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно положению пункта 5 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в счете-фактуре должны быть предусмотрены обязательные реквизиты, которые необходимо отражать как в бумажной, так и в электронной форме. На основании вышеизложенного, согласно пункту 5 статьи 412 Налогового кодекса адрес поставщика и получателя не является обязательным реквизитом в счете-фактуре. В соответствии с подпунктом с подпунктом 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 1 статьи 378 Гражданского кодекса договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. На основании вышеизложенного, положения указанных норм применяются исключительно при осуществлении взаиморасчетов между лицом, занимающимся частной практикой и субъектом предпринимательства по гражданско-правовым сделкам, стоимость которых превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, то есть при наличии договора с покупателем вся сумма договора будет считаться суммой одной сделки, независимо от того что производится оплата частями и может быть меньше 1000-кратного размера месячного расчетного показателя. Таким образом, в случае если сумма сделки превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, возникает обязательство по выписке счета-фактуры. При этом если заключено несколько сделок, каждая такая сделка рассматривается раздельно.

Жауаптар

По состоянию на 17.11.2021 г. в информационных системах КГД имеются неисполненные уведомления камерального контроля: №061845600616 от 08.11.2016 года; №061876400999 от 03.06.2016 года; № 061871700529 от 28.03.2014 года; №06187D000167 от 28.12.2016 года; № 061871100627 от 08.07.2015 года; №061871900286 от 01.08.2014 года; №061871900344 от 28.08.2014 года; №061872000188 от 09.09.2014 года; №061871900428 от 10.09.2014 года; №061872100325 от 07.10.2014 года; №061872900164 от 22.05.2015 года; №061872900086 от 19.05.2015 года. В связи с неисполнением вышеуказанных уведомлении Вам приостановили расходные операции по банковским счетам налогоплательщика. В соответствии с п.2 статьи 96 Налогового Кодекса, уведомление камерального контроля исполняется путем подачи пояснений в установленной форме либо путем предоставления дополнительной декларации. Согласно ст.48 срок исковой давности продлевается до исполнения уведомления. На основании вышеизложенного, в связи с тем, что на сегодняшний день вышеуказанные уведомления не исполнены, отозвать распоряжения по банковским счетам налогоплательщика не представляется возможным.