Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 12 Правил ведения участниками Международного финансового центра «Астана» раздельного учета доходов, подлежащих освобождению от корпоративного подоходного налога и подлежащих налогообложению, а также расходов, подлежащих отнесению на вычеты, утвержденных Совместным приказом Управляющего МФЦА от 8 декабря 2017 года №33, Министерства финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2017 года №711 и Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 12 декабря 2017 года №405 (далее – Правила ведения раздельного учета), расходами, не подлежащими отнесению на вычеты, признаются расходы, которые не подлежат отнесению на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Пунктом 13 Правил ведения раздельного учета предусмотрено, что расходами, подлежащими отнесению к деятельности по получению доходов, подлежащих освобождению от корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 6 Конституционного закона «О международном финансовом центре «Астана» (далее – Конституционный закон), признаются сумма прямых и косвенных расходов. В соответствии с пунктом 14 Правил ведения раздельного учета расходами, подлежащими отнесению на вычеты по деятельности по получению доходов, подлежащих налогообложению, признаются сумма прочих и сторонних расходов. В соответствии с подпунктом 1) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 (далее – Правила составления налоговой отчетности), в разделе «Вычеты» в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX. В строке 100.00.019 III указывается стоимость, в том числе поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. В строке 100.00.019 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.019 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли запасов, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 5 статьи 242 Налогового кодекса. Кроме того по данной строке отражается себестоимость запасов, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.019 по 100.00.027 декларации. Таким образом расходы, не подлежащие отнесению на вычеты, определенные пунктом 12 Правил ведения раздельного учета подлежат отражению в строке в строке 100.00.019 III формы 100.00, как стоимость, в том числе поступивших в течение налогового периода запасов, работ и услуг, а также подлежат исключению из расходов, как значение строки 100.00.019 VIII формы 100.00. Подпунктом 22) пункта 8 Правил составления налоговой отчетности предусмотрено, что в строке 100.00.040 IV указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты участниками МФЦА. Таким образом, в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), в строке 100.00.040 IV указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты участниками МФЦА, то есть в данной строке отражаются расходы, предусмотренные пунктами 13 и 14 Правил ведения раздельного учета, при этом значение данной строки 100.00.040 IV переносится в строку 100.00.040 (всего вычетов) формы 100.00. Вместе с тем в части деятельности по получению доходов, подлежащих освобождению от корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 6 Конституционного закона, сообщаем, что согласно подпунктам 1) и 3) пункта 21 Правил составления налоговой отчетности в разделе "Расчет налогооблагаемого дохода": в строке 100.00.044 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как 100.00.018 – 100.00.040 + 100.00.041 + 100.00.042 – 100.00.043); в строке 100.00.046 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения, в том числе: в строке 100.00.046 II сумма дохода, освобожденного в соответствии с Конституционным законом (100.12.013); Согласно подпункту 4) пункта 21 Правил составления налоговой отчетности в строке 100.00.047 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Строка 100.00.047 определяется 100.00.044 – 100.00.046. Кроме того расшифровка указанных в строке 100.00.040 IV формы 100.00 расходов, подлежащих отнесению на вычеты участниками МФЦА, отражается в налоговых регистрах, предусмотренных Специальным положением № 2, утвержденным Совместным приказом Управляющего МФЦА от 29 июня 2018 года №61, КГД МФ РК от 2 июля 2018 года №289.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Действительно, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года №126 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» (далее- ПП РК №126) установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам индивидуального подоходного налога (далее- ИПН) индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения. Данное постановление действует с 20 марта 2020 года и до 31 декабря 2020 года включительно (пункт 6 ПП РК 126). Условием является то, что индивидуальный предприниматель работает в общеустановленном порядке налогообложения. Так, согласно данным информационных систем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (ИНИС), ИП «Жиенкулов Д.А» ИИН 790831302304 работает в общеустановленном режиме налогообложения. Таким образом, данный ИП вправе применить к ставкам ИПН коэффициент «0», исчисляемый с доходов, начисленных за период с 20 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года, вне зависимости от суммы годового дохода, полученного в 2020 году.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (пункт 2 статьи 331 Налогового кодекса). В случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (подпункт 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса). Таким образом, в рассматриваемом случае при возникновении положительной разницы между ценой реализации в течение года с даты регистрации дома и оценочной стоимостью для налога на имущество, такая положительная разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащей обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 процентов. Кроме того, Налоговый кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства (преамбула Налогового кодекса). Также отмечаем, что согласно действующему налоговому законодательству запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера (статья 7 Налогового кодекса). Вместе с тем, органы государственных доходов обязаны руководствоваться нормами действующего налогового законодательства и не наделены полномочиями рассматривать в целях налогообложения каждую сложившуюся ситуацию индивидуально.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Действительно, физическое лицо имеет право на применение стандартного вычета в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год (далее – 882 МРП) на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является: одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста; одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни; одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста; одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. Положения подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса не применяются в отношении: работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями; лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан (подпункт 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Вместе с тем, отмечаем, что физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса). Особенности исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с единовременной пенсионной выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении предусмотрены статьей 351-1 Налогового кодекса. Так, при единовременной пенсионной выплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении налоговый агент производит исчисление ИПН при переводе единым накопительным пенсионным фондом на банковский счет получателя и (или) уполномоченного оператора. ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме единовременной пенсионной выплаты. В целях данной статьи налоговым агентом признается единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) (пункты 1, 7 статьи 351-1 Налогового кодекса). Таким образом, учитывая, что ЕНПФ признается налоговым агентом и производит исчисление ИПН со всей единовременной пенсионной выплаты. При этом стандартный налоговый вычет – 882 МРП - к единовременной пенсионной выплате не применяются. Соответственно, Вы, как мать ребенка инвалида с детства, вправе применить вычет в размере 882 МРП при получении других доходов, в том числе при пенсионных выплат, то есть при получении пенсии.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 67 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) ликвидационную налоговую отчетность; 3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, определенном статьей 169 настоящего Кодекса. Согласно сведениям информационных системы органов государственных доходов по состоянию на 29 апреля , заявление о прекращение деятельности ИП Вами не было представлено. Таким образом, при соблюдении требований, установленных Налоговым кодексом по отсутствию не исполненных налоговых обязательств, будет произведено снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. В случае несогласия с ответом по данному обращению Вы вправе обжаловать его в соответствии с Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в вышестоящий орган либо в суд.

Согласно информационной системе органов государственных доходов гр. Байнамаев Әсет снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя с 04.06.2021 года в Управлении государственных доходов по Ауэзовскому району города Алматы.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением: случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса; расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза; товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Для целей раздела 10 Налогового кодекса дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов (положения пункта 3-1 статьи 242 Налогового кодекса действуют с 1 апреля 2021 года). Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств (положения подпункта 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса действуют с 1 апреля 2021 года). Согласно абзацу пятому подпункта 1) пункта 2 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее -Правила), пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. При этом согласно пункту 4 Правил для налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, указанных в абзаце пятом подпункта 1) пункта 2 данных Правил, выписка счета-фактуры не требуется. На основании вышеизложенного, в период реализации пилотного проекта с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, не подлежат подтверждению наличием ЭСФ в связи с тем, что выписка ЭСФ не требуется. Вместе с тем, Законом Республики Казахстан от 24 июня 2021 года № 53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в пункт 3-1 статьи 242 Налогового кодекса, согласно которому вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг (положения пункта 3-1 статьи 242 действуют с 1 января 2022 года). Кроме того, в соответствии с подпунктом 22) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежат расходы индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица по гражданско-правовой сделке, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом НДС, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа (положения подпункта 22) статьи 264 Налогового кодекса действуют с 1 января 2021 года).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 5 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в счете-фактуре должны быть указаны: идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг; в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность); в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота. На основании вышеизложенного, в случае если в соответствии с заключенным соглашением получателем услуг, работ является физическое лицо, то выписка счета-фактуры производится плательщиком НДС, оказывающим такие услуги, работы, в адрес получателя работ, услуг, то есть физического лица. В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. Положения данного пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой. При этом данные положения действуют с 1 апреля 2021 года. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга. В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица. На основании вышеизложенного, поскольку реализация физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем личного имущества не является оборотом по реализации, соответственно, выписка счета-фактуры не требуется.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. В связи с чем для предоставления ответа необходимо более детально описать суть вопроса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В Вашем запросе не указано, ведется ли индивидуальным предпринимателем бухгалтерский учет или нет, в связи с чем ответ предоставляется в общем порядке. Если иное не установлено данной статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3) , 4) и 5) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, установленная в соответствии с порядком, определенным Правительством Республики Казахстан. Если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию. При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса. При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость: 1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив; 2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 518 Налогового кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам. При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (пункты 1,6 статья 520 Налогового кодекса). Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, использующие имущество в предпринимательской деятельности, обязаны уплачивать налог в соответствии с главой 64 Налогового кодекса. По налогу на имущество физических лиц Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 526 Налогового кодекса). Так, объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности; 2) земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности (статья 528 Налогового кодекса). При этом плательщиками налога на имущество физических лиц не являются: 1) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса; 2) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; земельным участкам, занятым под гаражи; в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса; 3) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; земельным участкам, занятым под гаражи; объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса; 4) один из родителей инвалида с детства, ребенка-инвалида по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; земельным участкам, занятым под гаражи; 5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса. Для целей Налогового кодекса под отдельно проживающими пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры; 6) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, и налог исчисляется налоговыми органами в соответствии со статьей 532 Налогового кодекса; 7) физические лица - собственники квартиры (комнаты), по доле собственника квартиры (комнаты), в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом (пункт 2 статьи 526 Налогового кодекса). 3. Положения подпунктов 1) - 5) пункта 2 данной статьи не применяются по объектам налогообложения, переданным в пользование или имущественный наем (аренду) (пункт 3 статьи 526 Налогового кодекса). Таким образом, физические лица, перечисленные выше, могут воспользоваться налоговыми льготами по налогу на имущество, предусмотренными Налоговым кодексом.