ҚАЗ РУС ENG
Кіру немесе тіркелу
меню
Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Гайдулина Мадина

Здравствуйте! Можно узнать когда будет получен ответ по обращению № 667703 ...

Толығырақ
Пак Елена

Компания производит строительство жилого комплекса. Процент выполненного строительства жилого комплекса составляет 60% от общего объема. Принято решение руководства о продаже всего незавершенного строительства и земельного участка. Целевое назначение земельного участка – строительство и эксплуатация жилого комплекса и детского ясли-сада. На сегодняшний день строительство ясли-сада не планируется, а площадь выделенная для него, пока признается коммерческим помещением для дальнейшей продажи. Доля коммерческого помещения в жилом комплексе, согласно проектно-сметной документации, составляет 1/6 (17%) от общей площади объекта. Но на дату продажи незавершенного строительства мы не можем определить точную долю коммерческих помещений, приходящихся на весь незавершенный жилой комплекс? Просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам: Вопрос 1: признается ли незавершенное строительство жилого комплекса (с нежилыми помещениями и паркингами) при продаже жилым зданием? Вопрос 2: облагается ли стоимость незавершенного производства НДС в полном объеме? Например, балансовая стоимость незавершенного строительства на дату продажи составляет 200 000 000 тенге. Продаем по себестоимости. Какую норму Налогового кодекса мы должны применить при определении облагаемого оборота по НДС: 1. пункт 1 статьи 380 НК РК: размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. То есть стоимость реализации незавершенного строительство будет составляет: 224 000 000 тенге (из них начисленный НДС – 24 000 000 тенге). 2. подпункт 1 пункта 1 статьи 396 НК РК: реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений освобождается от НДС. Но как в данном случае рассчитать долю жилого здания в незавершенном строительстве, если строительство еще не закончено? Вопрос 3: Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса РК не освобождается от НДС передача права владения на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений. Просим пояснить, какой из данных трех нижеуказанных вариантов по определению облагаемого оборота по НДС при продаже земельного участка является верным: Вариант 1: Стоимость земельного участка, на территории которого расположено незавершенное строительство - не подлежит обложению НДС. Вариант 2: Стоимость земельного участка, на территории которого расположено незавершенное строительство – подлежит обложению НДС в полном объеме, так как не признается жилым зданием. Вариант 3: Можем ли мы обложить НДС только стоимость земельного участка, который приходится на незавершенное строительство коммерческих помещений согласно сметной документации (приблизительные данные)? После окончания строительства мы получим справку от застройщика с указанием общей площади строительства и общей площади коммерческих помещений, и на основании нее проведем корректировку стоимости реализации? Вопрос 4: НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительства жилого комплекса (в т.ч. коммерческих помещений), собирался на отдельном счете бухгалтерского учета (1423) и не относился в зачет в прошлых периодах (в кварталах приобретения товаров, работ, услуг). Сумма НДС отраженного на счете 1423 по вышеуказанному объекту составляет 18 000 000 тенге. Правильно ли мы понимаем, что 1. если мы реализуем весь объект незавершенного строительства (ранее предназначенный для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, так как жилой комплекс будет состоять из жилых и нежилых помещений) и облагаем НДС всю стоимость реализации, то мы имеем право брать в зачет весь НДС, отраженный по приобретенным товарам, а также работам и услугам (18 000 000 тенге) на дату реализации незавершенного строительства (подпункт 1 пункта 1 статьи 400 Налогового Кодекса РК); и 2. требования подпункта 1 статьи 410 Налогового кодекса РК к нам, в данном случае, не применяются, так как здесь речь идет о: - о реализации объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборота, освобождаемого от налога на добавленную стоимость; - о реализации объекта незавершенного строительства, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость. ...

Толығырақ
Паульз Михаил

Здравствуйте. Прошу предоставить разъяснения относительно двух заявок по возврату ошибочно перечисленных госпошлин, которые были оформлены через ЦОН 14 января 2021 года (срок исполнения - 4 февраля). Возврат был направлен в УГД по району Сарыарка, ЦОН принял двумя расписками: № 002203389060 на сумму 5 000 тенге и №02203389272 на сумму 5 000 тенге. Одна заявка исполнена 2.02.2021 г., возврат второй суммы 5000 тенге до сих пор не произведен. Прилагаю копии заявок для проверки ...

Толығырақ
ПЕТРОСОВ ВЛАДИМИР

Просим дать разъяснение по выписке ЭСФ в розничной реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а именно, применение п. 14 статьи 412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2020 года № 120-IV ЗРК., когда получатель товаров, работ, услуг обращается к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положения настоящей статьи, в том числе в части указания сведений о получателе товаров, реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров. Фармацевтическая организация руководствуется в своей деятельности следующими нормативными документами Республики Казахстан: Кодекс РК «О здоровье и системе здравоохранения» от 7 июля 2020 года № 360-VI ЗРК; Приказ Министерства Здравоохранения РК от 17.09.2020 года № КР ДМС-104/2020 «Об утверждении Правил оптовой и розничной реализации лекарственных средств и медицинских изделий; Приказа и.о. Министра национальной экономики РК от 27.03.2015 года № 264 «Об утверждении Правил внутренней торговли» В этих документах указано, что: Розничная реализация лекарственных средств и медицинских изделий – это фармацевтическая деятельность, связанная с реализацией конечному потребителю (прим. населению). Оптовая реализация лекарственных средств и медицинских изделий – это фармацевтическая деятельность, связанная с реализацией (за исключением реализации населению). Аптека относится к объекту розничной торговли, то есть отпускает товар населению. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Согласно Налоговому Кодексу РК и Правилам выписки ЭСФ, у продавца возникают обязательства по выписке ЭСФ как розничного продавца. В случае, предусмотренном в пункте 14 статьи 412 Налогового Кодекса РК, продавец не может выписать ЭСФ в адрес юридического лица, так как розничная реализация товаров предусмотрена только физическим лицам и при заполнении ЭСФ система выдает ошибку «Юр.лицо не относится к выбранной категории». Действительно, продажа лекарственных средств и медицинских изделий в адрес юридических организаций, относится к оптовой торговле лекарственными препаратами, и требует наличие у покупателя лицензии на фармацевтическую деятельность или лицензии на врачебные услуги. Таких лицензий у розничного покупателя конечно нет. Получается, что при надлежащем исполнении пункта 14 статьи 412 Налогового Кодекса РК (выписки ЭСФ юридическому лицу без указания признака Розничная реализация) продавец переквалифицирует сделку с розничной продажи населению на оптовую реализацию организации, и тем самым нарушает вышеуказанные нормативные документы РК по фармацевтической и торговой деятельности. При отказе выписать ЭСФ в адрес юридического лица продавец нарушает Налоговый кодекс РК и права потребителя. Ранее мы обращались с данным вопросом в «УГД по городу Костанай». Получили ответ: Для возможности указания, что выписка произведена в рамках выполнения условий пункта 14 статьи 412 и пункта 2 статьи 413 Налогового кодекса, в счете-фактуре предусмотрены строки 11,19, графа 18 и раздел К «Дополнительные сведения». При этом не указали, а как в этом случае заполняются основные ячейки по розничной реализации. Строки ЭСФ, приведенные в ответе УГД, предназначены для дополнительных сведений, не указанных в основных ячейках, но имеющих значения для сделки. А вид реализации должен быть указан в основной ячейке «I», так как товар реализован с обязательным представлением чека контрольно-кассовой машины, или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, или электронными деньгами, или с использованием средств электронного платежа. В связи с вышеизложенным, просим Вас ответить на следующие вопросы об исполнении п. 14 статьи 412 Налогового Кодекса РК. 1. По какому документу продавец определяет, что покупатель является доверенным лицом организации: письмо от юридического лица, доверенность (согласно п.26 Правил ведения бухгалтерского учета) или иной документ. 2. Какой документ является подтверждением того что покупатель обратился к поставщику о выписке ЭСФ позднее 15 дней со дня даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности. 3. При выполнении п. 14 статьи 412 НК РК о выписке ЭСФ покупатель - юридическое лицо требует от поставщика выписку накладной на отпуск запасов на сторону и подписания договора на данную сделку. Правомерно ли данное требование покупателя. 4. Как технически выписать ЭСФ на сайте ИС ЭСФ в адрес юридического лица в случае розничной реализации, то есть как заполнить ячейку "I" строки 20 ЭСФ. ...

Толығырақ
Енсебаева Асель

Добрый день. Согласно моего предыдущего обращения под номером "669013", получен от Вас ответ. И возникли некоторые вопросы.(просьба см.обращение № 669013) А как быть с товарами из перечня изъятия? Среди реализуемой алкогольной продукции конечному потребителю, есть алкоголь из Перечня изъятия. В данном случае обязаны ли мы выписывать СНТ? Если, обязаны. то опять же, та же проблема с округлением и единицей измерения. Виски/бренди продаются граммами, и в маленьких количествах. Возникнут проблемы при заполнении графы алкоголь. Также, опираясь на ваш ответ, в случае требования покупателя выставить СНТ на алкоголь, как быть с заполнением графы алкоголь? ...

Толығырақ
Разямов Рустам

Добрый день! Уважаемый Марат Елеусизович, у нас ИП на упрощенке, в январе 2021 года нас принудительно поставили на НДС из-за того что мы не усмотрели, превысили порог по НДС в декабре 2020 года и вовремя не встали на учет по НДС, был составлен протокол, в соответствии с которым мы выполнили обязательства и оплатили соответствующие штрафы, ответьте пожалуйста можем ли мы сменить и перейти на налоговый режим "Розничный налог" и сняться с учета по НДС? ...

Толығырақ
Арестов Олег
  • Сұлтанғазиев М.Е.
  • 04.03.2021
  • · Өтініш қабылданды·
  • · Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
  • 665
  • № 671786

Здравствуйте, я являюсь индивидуальным предпринимателем, оказываю комплекс услуг для ТОО. В связи в изменениями в Налоговом кодексе, в частности: в статье 242: «3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением: случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса; Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.»; в статье 412: 8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. 1 )Обязан ли я выписывать ЭСФ? 2) Может ли мой клиент брать расходы на вычеты без ЭСФ? 3)По какому критерию рассматривать 1 000-кратный размер, к чему применяется данная норма: к одному счету, итого к договору, к каждой транзакции оплаты? Что означает сделка? Если договор на оказание услуг заключается сроком на один календарный год. Сумма оказанных услуг зависит от фактического оказания услуг по итогу одного месяца и не превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя. Сумма оказанных услуг по году превышает 1000-кратный МРП. ...

Толығырақ
Степанова Наталья

Здравствуйте Уважаемый Марат Елеусизович! Компания является казахстанским производителем (далее производитель) и просит Вас разъяснить следующую ситуацию: производитель импортирует комплектующие из РФ на территорию РК. Из этих комплектующих производит, по индивидуальному заказу, готовое изделие, которое попадает под достаточную переработку и код ТН ВЭД меняется. У производителя есть следующие категории покупателей: первая категория, которые осуществляют закуп по тендерам и вторая категория, которые покупают для последующей перепродажи. Первая категория покупателей требует сертификат СТ-KZ, а вторая категория не требует сертификат СТ-KZ. При реализации продукции производителем в адрес покупателя первой категории в ЭСФ ставится признак происхождения согласно сертификата СТ-KZ. Вторая категория покупателя, отказывается возмещать расходы производителю по сертификации, т.к. это ведет к удорожанию продукции (бывают случаи когда стоимость сертификата СТ-KZ превышает стоимость готовой продукции, а это прямые убытки компании). Поэтому производитель не несет расходы по сертификации и соответственно при реализации ставит в ЭСФ признак происхождения ставят "5", - товары не относящиеся к признакам "1", "2", "3", "4" , согласно налоговой учетной политике. Вопрос в следующем: на основании вышеизложенного правильно ли производитель при реализации продукции в адрес второй категории покупателей указывает признак происхождения "5", т.к. сертификат СТ-KZ не оформляется? Если нет, то какой нужно указывать признак происхождения? Спасибо. ...

Толығырақ
КАНДИУСОВ АНДРЕЙ

Обязана ли компания сдавать форму налоговой отчетности 101.04 по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента при отсутствии выплаты /начисления дохода нерезиденту? Нужно ли предоставлять «нулевую» отчетность по форме 101.04, учитывая тот факт, что в п.9 ст.208 НК РК в перечне налоговых отчетов освобожденных от сдачи при отсутствии объектов налогообложения не указана налоговая отчетность по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента? ...

Толығырақ
Цой Владимир

Уважаемый Марат Елеусизович, прошу разъяснить ситуацию касательно правомерности включения в себестоимость будущего многоквартирного жилого здания/дома стоимости земельного участка на котором размещен многоквартирный жилой дом и прилегающая облагороженная территория. СИТУАЦИЯ (пример) ТОО приобрело земельный участок за 120 000 000 тенге для строительства многоквартирного жилого комплекса. Площадь земельного участка 3000 м2. Стоимость 1 м2 40 000 тенге. Площадь земельного участка, застроенного непосредственно жилым зданием, составляет 2700 м2. Площадь земельного участка занятого прилегающей территорией к жилому зданию составляет 300 м2 . Площадь прилегающей территории к жилому зданию является общей долевой собственностью (право собственников квартир на общее землепользования) и подлежит безвозмездной передачи в собственность кондоминиума. ВОПРОС 1 Правомерно ли включить полную стоимость земельного участка т.е. 120 000 000 тенге в себестоимость жилого здания? ВОПРОС 2 Правомерно ли включить в себестоимость жилого здания стоимость земельного участка приходящуюся на площадь застройки жилым зданием? То есть 108 000 000 тенге (2700 м2 х 40 000 тенге) из 120 000 000 тенге будут включены в себестоимость? ВОПРОС 3 Поскольку прилегающая территория к жилому зданию подлежит безвозмездной передачи в собственность кондоминиума, отнесение на вычет в целях КПН стоимости данной площади земельного участка не разрешается в соответствии с пп.10, п.1, ст.264? То есть вычет по КПН в размере 12 000 000 тенге из общей стоимости земельного участка 120 000 000 тенге на вычеты в целях КПН отнести нельзя? С уажением Владимир Цой ...

Толығырақ
    Дүйсембиев Ж.Ж.

    ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

    Дүйсембиев Ж.Ж.
    (Мұрағат)

    ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы