Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Управление государственных доходов по Талгарскому району Алматинской области 18.10.2022 года вынесено заключение о не подтверждении результатов камерального контроля, и распоряжение о приостановлении расходных операции по банковским счетам Якушенко О.В. отозвано.

Жаналинов Д.Е. 22.10.2022, 09:18

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно индивидуального подоходного налога Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок, поскольку в рассматриваемом случае не ясны условия договора, что является существенным для определения порядка налогообложения, в связи с чем, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю. Из информации, представленной в запросе, услуги по питанию работников и не работников (работники подрядчика) заказчика оказаны третьим лицом, а также счет за питание по договору, заключенным между заказчиком и третьим лицом, уплачивается заказчиком. В соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) не рассматриваются в качестве дохода физического лица: расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха: по имущественному найму (аренде) жилища; на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса. Согласно подпункту 3) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом. Пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Вместе с тем, приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» для руководства при заполнении форм налоговой отчетности утверждены, в том числе Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)». При этом в приложении 5 (форма 200.05) к форме 200.00 за 2022 год предусмотрена графа «С», где указывается ИИН физического лица с отражением суммы доходов работника в соответствующих строках форм 200.00, 200.01 и 200.05. На основании изложенного, сумма возмещения налоговым агентом-заказчиком расходов на питание физических лиц-не работников (работники подрядчика) налогового агента-заказчика не являются расходами работодателя, соответственно, в данном случае не применима норма подпункта 8) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. При этом такие расходы, понесенные налоговым агентом-заказчиком, признаются доходами указанных физических лиц у источника выплаты и подлежат обложению ИПН, у заказчика возникают обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с доходов физического лица в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом.. При заполнении формы 200.05 за 2022 год работодатель по доходам такого работника в графе «С» указывает ИИН физического лица, получившее доход у источника выплаты. Относительно корпоративного подоходного налога Согласно положениям части первой пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом в соответствии с частью первой пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. На основании изложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы заказчика на питание не работников (работники подрядчика) подлежат отнесению на вычет при наличии документов, подтверждающих данные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, и факт приобретения таких товаров, работ, услуг. Относительно налога на добавленную стоимость Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика, в счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры. Таким образом, НДС подлежит отнесению в зачет покупателем приобретенных услуг по питанию по счету-фактуре, выписанному в адрес покупателя, если такие услуги по питанию используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, при соответствии условиям, установленным пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 28.10.2022, 12:53

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что проводится всесторонний анализ, в связи с чем, результаты рассмотрения обращения будут сообщены дополнительно.

Жаналинов Д.Е. 24.11.2022, 12:36

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) излишне уплаченной (взысканной) суммой налога на добавленную стоимость является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды. Согласно данным информационной системы органов государственных доходов установлено, что по лицевому счету по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы, услуги и оказанные услуги на территории РК» излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату, составила 912 074 тенге. Относительно превышения НДС В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса; 6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса предусмотрено, что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: 1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса; 2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса. Из информации, представленной в обращении, следует, что произведено расторжение договора о совместной деятельности на оказание услуг по управлению и эксплуатации автобусов, в связи с чем произведена корректировка оборота по реализации. На основании вышеизложенного, случаи, при которых производится корректировка оборота по реализации предусмотрены пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, соответственно, если расторжение договора влияет на ранее признанный оборот по реализации, то есть приводит к уменьшению или увеличению стоимости фактически оказанных работ, услуг, то производится корректировка оборота по реализации и выписывается дополнительный счет-фактура к ранее выписанному счету-фактуре на образовавшуюся разницу. В соответствии с пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса превышение налога на добавленную стоимость (далее – НДС), сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 Налогового кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: 1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке; 2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи в случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса, превышение суммы НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке. Возврат превышения НДС производится на основании его требования о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС, в порядке и сроки, которые установлены статьей 431 Налогового кодекса. Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 431 Налогового кодекса основаниями для возврата суммы превышения НДС являются акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком). При этом, порядок проведения тематических проверок на основании требования о возврате НДС по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, регламентирован статьей 152 Налогового кодекса и определен Правилами возврата превышения НДС и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения НДС, а также критериев степени риска, утвержденными приказом Министра финансов РК от 28.03.2022г. №317. Таким образом, для возврата суммы превышения НДС основанием является результат акта налоговой проверки.

Жаналинов Д.Е. 29.12.2022, 02:21

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 442 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

Жаналинов Д.Е. 15.12.2022, 11:30

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По корпоративному подоходному налогу за нерезидента Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Пунктами 1 и 2 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; 2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; 3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; 4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; 5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан. При этом, согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Таким образом, в случае если переработка зерна будет осуществляться на территории Узбекистана, при выплате доходов нерезиденту не возникает обязательств по исчислению, удержанию и уплате корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан. По налогу на добавленную стоимость за нерезидента Из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса следует, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, место реализации определяется в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса. Так, в частности, подпунктом 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Таким образом, в случае если переработка зерна будет осуществляться на территории Узбекистана, следовательно, местом реализации не признается Республика Казахстан и у плательщика налога на добавленную стоимость не возникает обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Жаналинов Д.Е. 14.10.2022, 07:29

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее – корректировка дохода), в том числе страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 320 МРП), оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более. В целях части первой данного подпункта корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются: заявление о применении налогового вычета; договор накопительного страхования; график уплаты страховых взносов (при наличии); документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов). При этом в соответствии пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении) сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса. В свою очередь, в соответствии с пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 – 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. На основании изложенного, и учитывая информацию из запроса, налоговый агент-работодатель при определении дохода работника, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом, вправе применить корректировку в пределах 320 МРП в виде страховых взносов, уплаченных в страховую компанию таким работником, в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страхового взноса (октябрь 2022 год), при наличии документов, подтверждающих применение такой корректировки. При этом сумма превышения налоговых вычетов, предусмотренная в пункте 7 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, переносится на последующие налоговые периоды (ноябрь 2022 года) в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.

Жаналинов Д.Е. 27.10.2022, 11:48

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 10 статьи 679 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия. Также, пределы оборотов по общеустановленному режиму Налоговым кодексом не предусмотрены.

Жаналинов Д.Е. 10.11.2022, 05:43

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость (далее – НДС) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания: производство мяса и мясопродуктов; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и производство сыра; производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; производство готовых кормов для животных; производство хлеба; производство детского питания и диетических пищевых продуктов; производство продуктов крахмалопаточной промышленности; переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных; подготовка хлопчатобумажного волокна, хлопка-волокна; переработка рыбы живой; производство дрожжей; производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса; производство сахара из сахарной свеклы. Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (далее – ОКЭД) к классу 1061 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности относится подкласс 10611 Производство муки. Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, вправе применять положения указанной статьи при условии ведения раздельного учета: оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 указанной статьи, и иной деятельности; подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности. В соответствии с пунктом 7 статьи 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных указанной статьей. На основании вышеизложенного, положения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса применяются юридическим лицом, осуществляющим производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, в том числе производство муки. Вместе с тем учитывая, что в рассматриваемом случае, производство муки фактически осуществляет иное юридическое лицо, соответственно, положения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса ТОО не применимы. Кроме того условия для ведения раздельного учета предусмотрены пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса, при этом ведение раздельного налогового учета производится на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой с начала осуществления сельскохозяйственной и иной деятельности.

Жаналинов Д.Е. 03.11.2022, 11:16

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому и второму вопросам 5 июля 2017 года вступил в силу Протокол об изменении Соглашения между Республикой Казахстан и Российской Федерацией о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года (далее – Соглашение). Согласно положениям статьи 1 Соглашения, город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. На период аренды комплекса «Байконур» город Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан. В соответствии с пунктом 1 статьи 12-1 обороты (операции) по реализации товаров, совершаемые между индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным в налоговом органе города Байконур, и индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным на иной территории Республики Казахстан, в случае вывоза товаров с территории города Байконур на иную территорию Республики Казахстан облагаются налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по нулевой ставке. Обоснованность применения нулевой ставки НДС по вывозимым товарам подтверждается документами, предусмотренными пунктом 5 статьи 12-1 Соглашения. Согласно пункту 2 Соглашения ввоз товаров на иную территорию Республики Казахстан с территории города Байконур облагается косвенными налогами по ставкам, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан, взимаемыми налоговыми органами Республики Казахстан и уплачиваемыми в бюджет Республики Казахстан, за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе. В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об электроэнергетике» электрическая и тепловая энергия являются товаром на рынке. Согласно пункту 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. На основании вышеизложенного, при импорте электрической энергии налогоплательщик Республики Казахстан представляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и уплачивает НДС по ставке 12%. По третьему вопросу Согласно пункту 1 статьи 1 Соглашения город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. В рассматриваемом случае на указанные правоотношения не применяется Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. В этом случае действует Соглашение и Налоговый кодекс Республики Казахстан в части определения статуса резидентства, а также Налоговый кодекс Российской Федерации в части исчисления подоходного налога с доходов резидента Российской Федерации.

Жаналинов Д.Е. 04.11.2022, 05:18

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому и второму вопросам 5 июля 2017 года вступил в силу Протокол об изменении Соглашения между Республикой Казахстан и Российской Федерацией о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года (далее – Соглашение). Согласно положениям статьи 1 Соглашения, город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. На период аренды комплекса «Байконур» город Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан. В соответствии с пунктом 1 статьи 12-1 обороты (операции) по реализации товаров, совершаемые между индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным в налоговом органе города Байконур, и индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным на иной территории Республики Казахстан, в случае вывоза товаров с территории города Байконур на иную территорию Республики Казахстан облагаются налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по нулевой ставке. Обоснованность применения нулевой ставки НДС по вывозимым товарам подтверждается документами, предусмотренными пунктом 5 статьи 12-1 Соглашения. Согласно пункту 2 Соглашения ввоз товаров на иную территорию Республики Казахстан с территории города Байконур облагается косвенными налогами по ставкам, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан, взимаемыми налоговыми органами Республики Казахстан и уплачиваемыми в бюджет Республики Казахстан, за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе. В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об электроэнергетике» электрическая и тепловая энергия являются товаром на рынке. Согласно пункту 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. На основании вышеизложенного, при импорте электрической энергии налогоплательщик Республики Казахстан представляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и уплачивает НДС по ставке 12%. По третьему вопросу Согласно пункту 1 статьи 1 Соглашения город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. В рассматриваемом случае на указанные правоотношения не применяется Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. В этом случае действует Соглашение и Налоговый кодекс Республики Казахстан в части определения статуса резидентства, а также Налоговый кодекс Российской Федерации в части исчисления подоходного налога с доходов резидента Российской Федерации.

Жаналинов Д.Е. 04.11.2022, 05:20

---