Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Сыздыкбеков Абдимажит

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
104
№ 668157/1

С 1 января 2021 года вступил в законную силу Закон о внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» . Как усматривается об изменений и дополнении, что на НДС предуматривает смягчение методом зачета НДС. Однако, нас интересует вопрос, а именно: НДС на экспорт подлежащее возмещению, покрывает ли НДС за импорт товара методом зачета ? По данному вопросу прошу Вас дать конкретное разяснение. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 429 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено настоящей главой, превышение суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС. Согласно пункту 2 данной статьи превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: 1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке; 2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи в случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса, превышение суммы НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке. При этом, порядок проведения тематических проверок на основании требования о возврате НДС по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, регламентирован статьей 152 Налогового кодекса и определен Правилами возврата превышения НДС, утвержденный приказом Министра финансов РК от 19.03.2018г. №391. Также сообщаем, что уплата сумм НДС методом зачета регламентирован статьями 427 и 428 Налогового кодекса, при этом из вышеуказанных статей следует, что сумма НДС уплаченная методом зачета, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Сұлтанғазиев М.Е. 24.02.2021, 09:13

Алихан Бернар

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
132
№ 668211

Здравствуйте ! В п.1 ст. 76 НК РК был добавлен пп.4, который вступает в действие с 1 января 2021 года, о документе содержащем сведение о бенефициарном собственнике. В связи с этим прошу вас,пожалуйтса, разъяснить: 1) Какой это документ ? 2) Как они должны выглядеть? 3) Каким иным документом можно будет его заменить, в случае,если такой документ не предусмотрен в стране резидентства юридического лица? ...

Толығырақ

Соловьева Анастасия

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
140
№ 668186

Здравствуйте, Марат Елеусизович! Согласно статьи 290 п. 2 пп. 1 НК РК, если доход ТОО составляет не менее 90% медицинских услуг (вкл. безвозмездно полученное имущество и вознаграждения), тогда ТОО следует применит ОУР и перейти к отчетности по форме 100.00, соответственно, и , далее, ТОО имеет право на уменьшение КПН на 100%. ТОО (частная форма собственности) сейчас на СНР по УД, не является плательщиком НДС, имеет лицензию на медицинскую деятельность. Столкнулись с проблемой корректной идентификации услуг, которые оказывает ТОО. Прошу дать разъяснения, входят ли в медицинские услуги (в целях и понятиях ст. 290 п. 2 пп. 1), следующий перечень услуг, которые оказывает ТОО: услуги кинезиологии, услуги остеопатии, массаж и услуги психолога (у которого нет медицинского образования)? На основании данных услуг, ТОО обязано перейти на ОУР, как организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, при достижении 90%? Заранее благодарю. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Статьей 290 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. Пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса в целях налогообложения к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. При этом доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. Пунктом 5 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Подпунктом 74) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (Кодекс о здоровье) предусмотрено, что медицинские услуги – действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную или паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. Таким образом, в случае если, 90 процентов совокупного годового дохода получены от оказания медицинской помощи с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы такая организация, вправе уменьшить сумму корпоративного подоходного налога на 100 процентов при соблюдении других условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса. Кроме того отмечаем, что для ТОО, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и оказывающего услуги по медицинской деятельности, положения пункта 1 статьи 290 Налогового кодекса не применимы. При этом обязательств по переходу на общеустановленный режим у такого ТОО не возникает.

Сұлтанғазиев М.Е. 01.03.2021, 03:26

Рогальская Наталья

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
238
№ 668167

ИП на общеустановленном режиме, НДС плательщик имеет несколько видов деятельности, а именно основной 10710, вторичный: 56210,56101, 47241. Вопрос каким образом можно применять налоговый режим розничного налога? Как вести учет по НДС, если при розничном налоге с НДС должны снять? И как вести учет доходов и расходов если только один окэд подходит под режим розничного налога? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога», разработанное Министерство национальной экономики РК, принято 2 февраля 2021 года за №30. Для налогоплательщиков, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и изъявивших желание перейти на применение специальный налоговый режим розничного налога, предусмотрена процедура снятия с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляют налоговое заявление, указанное в данном пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой настоящего пункта. При этом, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, необходимо представить соответствующее налоговое заявление, не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима. В случае если один из видов деятельности не входит в перечень видов деятельности, определенных постановлением Правительства Республики Казахстан, то вы не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога.

Сұлтанғазиев М.Е. 24.02.2021, 09:13

ОСТРИКОВ ДЕНИС

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
114
№ 668165

ЖАЛОБА на уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля В адрес ТОО «DM Alliance Beton» пришло уведомление от УГД по Алматинскому району ДГД по городу Нур-Султан (далее – УГД). 1) Уведомление №62026С600053 от 28.12.2020 года от УГД об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля (далее – Уведомление). В данном Уведомлении указано, что в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и с подпунктом 1) пункта 11 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 03 октября 2019 года № 1084 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию административного налога на добавленную стоимость на основании информационной системы эсф с применением системы управления рисками (пилотный проект) уведомляет о нарушениях, выявленных 28.12.2020 года, Период, охваченный камеральным контролем: 01.01.2019-30.11.2020; N 1. «На основании системы управления рисками, основанной на анализе данных электронных счетов-фактур, а именно сведении по приобретенным и реализованным товарам, работам и услугам, определено, что отражаемые Вами в ЭСФ финансово-хозяйственные операции имеют низкую вероятность их осуществления.» Сумма нарушения: 0,00 тенге В соответствии с п.19 НПВС РК «О судебной практике применения налогового законодательства» «в случае несогласия он представляет пояснение в орган государственных доходов, направивший уведомление, или жалобу в вышестоящий орган государственных доходов. В любом случае на налогоплательщика налагается обязанность (представить или налоговую отчетность, или пояснение, или жалобу). Согласно утверждённым правилам, участниками пилотного проекта являются: 1) плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобретённым и реализованным товарам, работам и услугам; 2) налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска; 3) органы государственных доходов. исходя из указанного, ТОО «DM Alliance Beton” имеет среднюю степень риска, присвоенную на 01 октября 2020 года. В соответствии пп.2) п.1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон), а также приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных документов» (далее – Приказ) накладные на отпуск запасов на сторону являются первичными учетными документами, то есть документальными свидетельствами как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. Данная документация согласно п.4 ст.7 Закона составляется в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. Исходя из указанного, ТОО «DM Alliance Beton» направила пояснение на уведомление в УГД и предоставила в качестве документов накладные на отпуск запасов на сторону, акты выполненных работ, договора, акты сверок, подтверждающие факт приема-передачи товаров по электронным счетам-фактурам, указанных в Приложении 1 к уведомлению №62026С600053 от 28.12.2020 г., в канцелярии проставили отметку о принятии ответа на уведомление №1352 от 21.01.2021 г. , данные документы были переданы начальнику отдела Самитееву Б.К., а он передал исполнителю Бекешеву Е. Таким образом, предоставление в качестве подтверждающих факт приема-передачи указанных в накладных на отпуск запасов на сторону товаров данных первичных учетных документов является необходимым и достаточным для свидетельства этих событий в соответствии с Законом и Приказом. Далее следует, что органы государственных доходов обязаны: 1) предоставлять налогоплательщикам разъяснения по основаниям применения иной формы налогового администрирования, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией; 2) предоставлять налогоплательщикам пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией. При этом органы государственных доходов на постоянной основе проводят мониторинг исполнения направленных уведомлений. Органы государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня исполнения налогоплательщиком уведомления проводят анализ представленных пояснений. На данный период нам не предоставили никаких пояснений, в письменной форме, нет решения, что является нарушением со стороны УГД. Пунктами 14 и 15 Приказа установлено, что Органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в течение одного рабочего дня после завершения анализа пояснения, при условии, что такое пояснение не содержит сведений, указанных в пункте 2 статьи 96 Налогового кодекса или в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления, при условии, что такое уведомление не исполнено. В случае исполнения уведомления органы государственных доходов в течение трех рабочих дней после исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ. Доступ к ИС ЭСФ остается заблокированным, тем самым препятствует нам выполнять взятые на себя обязательства перед покупателями. Производство полностью остановлено и несет убытки. Также ТОО «DM Alliance Beton» не имеет на балансе основные средства, так как бетонный завод находится в долгосрочной аренде, договор нотариально заверенный прилагали в УГД. Бетонный завод работает от программного обеспечения, тем самым не требуется набирать штат свыше 50 человек. ТОО является малым бизнесом и отмечает, что согласно ст.35 Конституции РК уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого. Все отчеты нами были сданы во время и в срок. Налоги на сегодняшний день погашены, хотя срок оплаты за 4 квартал еще не наступил (срок оплаты 25 февраля 2021 г.) Следовательно, Товарищество не может доначислить налоги, и увеличить налоговую нагрузку, по просьбе УГД, а именно Начальника Амангельды Г.Т. показать несуществующие доходы, тем самым окончательно обанкротить свое ТОО. Мы просим Вас разобраться в данной ситуации, так как доступ в ИС ЭСФ остается заблокированным. УГД никаких пояснений на 15.02.2021 г. нам не предоставил. Получается, что данные нормы нарушают сразу несколько законов и кодексов. В частности, Предпринимательский кодекс, в котором есть четкие статьи, запрещающие контролирующим органам создавать препятствия для законного бизнеса. Иначе мы вынуждены будем закрыть ТОО «DM Alliance Beton». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 1–1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. В рамках данной нормы разработан и утвержден Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2019 года № 1084 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект)» (далее – Правила). В соответствии с пунктом 3 Правил участниками проекта являются плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобретенным и реализованным товарам, работам и услугам, а также налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска Согласно пункту 11 Правил Комитет государственных доходов Министерства в течение одного рабочего дня после присвоения налогоплательщику высокой степени риска направляет уведомление в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» с указанием выписанных ЭСФ. В соответствии с пунктом 9 Правил исполнением налогоплательщиком уведомления признается: 1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – отзыв выписанных ЭСФ; 2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции. Пунктами 14 и 15 Правил установлено, что органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в течение одного рабочего дня после завершения анализа пояснения, при условии, что такое пояснение не содержит сведений, указанных в пункте 2 статьи 96 Налогового кодекса или в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления, при условии, что такое уведомление не исполнено. В соответствии с пунктом 15 Правил в случае исполнения уведомления органы государственных доходов в течение одного рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ. В настоящее время, в связи с исполнением Вами уведомления №62026C600053 от 28 декабря 2020 года, ограничение доступа к ИС ЭСФ отменено. В случае несогласия с настоящим ответом, Вы вправе обжаловать его в порядке и сроки, установленные Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц».

Сұлтанғазиев М.Е. 02.04.2021, 03:56

Белогорцева Наталья

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
88
№ 668156

ТОО - резидент РК (Заказчик) планирует заключить договор с российским ООО на выполнение инженерно-изыскательных работ. Работы будут осуществляться на территории РФ. Территория какого государства РК или РФ будет признана местом реализации этих работ и возникает ли у ТОО обязательство по исчислению НДС за нерезидента? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1 статьи 373 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) определяется Договором о ЕАЭС. Так, подпунктом 4) пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (далее – Договор), предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются: - консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. В соответствии с пунктом 2 Договора, инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний). Таким образом, в рассматриваемом случае местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан, в связи с чем, возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Сұлтанғазиев М.Е. 18.03.2021, 04:23

Азимжанов Сабит

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
99
№ 668111

Добрый день! Я получил в наследство квартиру, которая была зарегистрирована в ЦОНе в ноябре 2020года. Так как я живу в другом городе, то не смог сразу сделать оценку этой квартиры. Сейчас мы решили ее продать, в связи с чем возникла необходимость определения ее рыночной стоимости. Как известно, прирост стоимости от реализации квартиры, которая была в собственности менее 1 года, облагается ИПНом 10%. Согласно п.6 ст.331 Налогового кодекса в случаях реализации имущества, полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. В данный момент мы столкнулись с тем, что оценщики не берутся оценивать квартиру, так как по их словам ретроспективная оценка квартиры не принимается налоговыми органами, хотя в кодексе сказано об обратном. Прошу Вас ответить на следующие вопросы: 1) Будет ли принят налоговым органом отчет о ретроспективной оценке квартиры? То есть оценка будет произведена февралем 2021 года, но рыночная цена в отчете будет определена на дату регистрации прав на недвижимость - на ноябрь 2020 года. 2) Если мы все-таки продадим квартиру после истечения 1 года, то возникнут ли в таком случае обязательства по уплате ИПН? И нужно ли в таком случае вообще производить оценку квартиры? С уважением. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Действительно, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Так, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи (пункт 2 статьи 331 Налогового кодекса). В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса). В свою очередь, в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (подпункт 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса). Так, датой проведения оценки является день, по состоянию на который определена стоимость объекта оценки (пункт 3 статьи 8 Закона Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»). На основании изложенного, при реализации в 2021 году квартиры, полученной в наследство, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации унаследованной квартиры и рыночной стоимостью на дату возникновения прав собственности на унаследованную квартиру, определенной не позднее 31 марта 2022 года. Таким образом, поскольку срок представления декларации истекает 31 марта 2022 года, Вы вправе применить рыночную стоимость квартиры, определенную в феврале 2021 года, в целях дохода от прироста стоимости. При этом рыночная стоимость должна быть определена на дату проведения оценки, то есть по состоянию на февраль 2021 года. В случае определения рыночной стоимости не на дату возникновения прав собственности на унаследованную квартиру доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница, полученная между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество. В тоже время при реализации квартиры, находящейся на праве собственности более года с даты регистрации права собственности, имущественный доход не возникает.

Сұлтанғазиев М.Е. 06.03.2021, 06:34

МАЛПАНИ ДЖАЛАДЖ

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
180
№ 668110

Добрый день! Верно ли наше понимание в подходе расчета НДПИ на уголь и воду. Порядок расчета НДПИ на уголь Угольный департамент предприятия добывает каменный уголь. Часть продукции - угольный концентрат на экспорт, уголь энергетический, промпродукт - реализуется. Остальной объем добытого угля используется на собственные производственные нужды. - При расчете НДПИ на весь объем добытого угля следует применять единую средневзвешенную цену реализации и ставку, установленную НК РК. - На тот объем угля, который используется на собственные производственные нужды, помимо ставки, необходимо применить поправочный коэффициент, согласно статьи 746 НК. Порядок расчета НДПИ на воду При расчете НДПИ на подземную воду по Угольному департаменту предприятия следует разделять добычу воды, с последующей реализацией, и потери. Первую часть - добыча воды, с последующей реализацией - следует облагать по ставке 0,001 МРП. Потери при добыче и последующей реализацией – по ставке 0,005 МРП. Также необходимо разъяснение по формулировке В прежней редакции пункта 2 статьи 748 НК РК, кроме реализации организациям по водоснабжению в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, учитывалось использование для предоставления услуг водоснабжения водопотребителям (не монополистам). В настоящей формулировке НК РК оговаривается только последующая реализации субъекту естественной монополии для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях». Применяются ли указанные ставки 0,001 и 0,005 МРП при реализации и фактическим потерям как субъектам естественной монополии, так и прочим потребителям подземной воды? Если нет, то какие ставки следует применять к прочим потребителям подземной воды? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 745 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - Налоговый кодекс)» в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период определяется исходя из средневзвешенной цены реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение). Согласно пункту 7 данной статьи средневзвешенная цена реализации за налоговый период определяется по следующей формуле: Ц ср. = (V1 р.п. × Ц1 р. + V2 р.п. × Ц2 р....+ Vnp.п. × Цn p.)/V общ. реализации, где: V1 р.п, V2 р.п,... Vnp.п. - объемы каждой партии полезных ископаемых, реализуемых за налоговый период; Ц1 р., Ц2 р.... Цn р. - фактические цены реализации полезных ископаемых по каждой партии в налоговом периоде; n - количество партий реализованных полезных ископаемых в налоговом периоде; V общ. реализации - общий объем реализации полезных ископаемых за налоговый период. Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период полезных ископаемых, в том числе к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции. Следовательно, средневзвешенная цена реализации применяется ко всему объему добытых за налоговый период полезных ископаемых, в том числе к объемам который используется на собственные производственные нужды. В связи с тем, что в Письме не указано наименование недропользователя (компании), а также виды использования добытой подземной воды, что не позволяет определить полный производственный цикл производства в целях предоставления полноценного разъяснения. Для сведения сообщаем, что в соответствии со строкой 1 таблицы ставок налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды, установленной пунктом 2 статьи 748 Налогового кодекса (далее – Таблица) ставка налога на добычу полезных ископаемых на подземную воду, добытую недропользователем, за исключением подземных вод, указанных в строках 2 5 данной Таблицы, составляет 0,003 МРП. Следовательно, в случае, если деятельность подпадает под критерий установленными строками 2-5 данной Таблицы, то применяется соответствующая ставка НДПИ.

Сұлтанғазиев М.Е. 19.02.2021, 03:19

АУТОВА АМИНА

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
78
№ 668042

Уважаемый Марат Елеусизович! Компания «Кселл», БИН 980540002879, обращалась к Вам по поводу работы информационной системы по выписке и получению электронных счетов-фактур ИС ЭСФ, направив ранее письмо за Исх. №199/24010 от 11.01.2021. Настоящим письмом АО «Кселл», повторно обращается к Вам для решения вопросов по загрузке счетов в ИС ЭСФ. С 3 января по 20 января 2021 года наша компания столкнулась с трудностями по загрузке электронных счетов-фактур связанными с добавлением новых статусов. Ежемесячно, на ИС ЭСФ нами загружается более 5 миллионов ESF в течение 20 календарных дней в соответствии со статьей 413 НК РК. Ситуация, возникшая в текущем месяце, повлияла на качество процесса и привела к повторной загрузке некоторых счетов. В связи с этим просим Вас разъяснить насколько правомерно были внедрены новые технические методы выписки ESF без предварительного уведомления участников процесса и официальной информации в СМИ. Просим отнестись с пониманием и в случае проведения технических работ на портале заранее публиковать информацию на официальном сайте электронного правительства или на ресурсе https://esf.gov.kz/, чтобы все участники процесса могли подготовиться и внедрить методы на своих боевых платформах. В приложении к данному письму, мы подробно описываем технические проблемы, с которыми ежемесячно сталкиваемся при загрузке электронных счетов-фактур. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Службой поддержки пользователей информационной системы «Электронные счет-фактуры» (далее- ИС ЭСФ) проведен анализ ошибок, изложенных в обращении от 11.01.2021 года №199/24010. По результатам проведенного анализа в адрес АО «Кселл» направлено разъяснение, исходящий от 12 февраля 2021 года № КГД-15-1-02/ЗТ-Ш-724. Дополнительно, информируем, при возникновении вопросов при работе в ИС ЭСФ пользователи системы обращаются в адрес Службы поддержки esfsd@mgd.kz. При этом фактом доставки обращения до Службы поддержки ИС ЭСФ является присвоение регистрационного номера (id обращения). Предоставление ответов на обращения осуществляются в сроки, согласно Регламента обращения на Службу поддержки ИС ЭСФ, в зависимости от критичности вопроса.

Алтынбаев Ә.С. 07.10.2021, 12:58

Сейтов Еркен

Сұлтанғазиев М.Е.
15.02.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
225
№ 668032

Добрый день, ТОО "Promhim.KZ", БИН 181040014186, хочет обратить Ваше внимание на следующую ситуацию связанную с Заявлением 328.00. 12 февраля 2021 года было подано заявление 328.00 за номером 24, однако Уведомление с рег.номером 600312022021N02258 было принято с ошибкой следующего характера "Сведения о товарах и уплаченных налогах, Графа 8, Курс валюты российского рубля : Строка №0005, №0006, №0007, №0008, №0009, Значение 5.66 не актуально на дату 11.02.2021". В следствии чего был получен Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты налога косвенных налогов от 12.02.2021 года. Но официальный курс Национального Банка РК установленного на 11.02.2021 года к российскому рублю равен 5,66. Вопрос что нам делать если это ошибка не налогоплательщика? ...

Толығырақ

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Сыздыкбеков Абдимажит

Жауаптар

Алихан Бернар

Жауаптар

Соловьева Анастасия

Жауаптар

Рогальская Наталья

Жауаптар

ОСТРИКОВ ДЕНИС

Жауаптар

Белогорцева Наталья

Жауаптар

Азимжанов Сабит

Жауаптар

МАЛПАНИ ДЖАЛАДЖ

Жауаптар

АУТОВА АМИНА

Жауаптар

Сейтов Еркен

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Сыздыкбеков Абдимажит

Жауаптар

Алихан Бернар

Жауаптар

Соловьева Анастасия

Жауаптар

Рогальская Наталья

Жауаптар

ОСТРИКОВ ДЕНИС

Жауаптар

Белогорцева Наталья

Жауаптар

Азимжанов Сабит

Жауаптар

МАЛПАНИ ДЖАЛАДЖ

Жауаптар

АУТОВА АМИНА

Жауаптар

Сейтов Еркен

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар