Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Чупров Илья

Жаналинов Д.Е.
05.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
143
№ 762904

В АО на конец года имеются переходящие на следующий год договора на: 1) изготовление продукции на период например с ноября 2022 по февраль-март 2023 года 2) договор на оказание услуг (капитальный ремонт оборудования, не строительство) на период например с мая 2022 года по осень 2023. АВР, накладных, готовой продукции в 2022 году по данным договорам нет, суммы отражены на счете НЗП. По договору на оказание услуг в бухучете согласно МСФО IFRS 15 будет начислен доход. Применимы ли к данным договорам статьи НК РК касательно долгосрочных контрактов (п. 1 Ст. 282)? Являются ли данные договора согласно НК РК долгосрочными контрактами? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. Таким образом, положения пункта 1 статьи 282 Налогового кодекса применимы, в случае если договор на изготовление продукции связан с производством продукции и является договором на такое производство продукции. Вместе с тем, договор на оказание услуг (капитальный ремонт оборудования) не связан с производством, установкой или строительством, соответственно положения пункта 1 статьи 282 Налогового кодекса к такому договору не применимы.

Жаналинов Д.Е. 02.02.2023, 06:14

ПАК ИЛЬЯ

Жаналинов Д.Е.
05.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
221
№ 762903

Добрый день, ТОО «PETROSUN» (далее - Компания), БИН 120140010450, выражает Вам свое уважение и сообщает следующее: Компанией 02.01.2023 года в адрес Покупателя ТОО «ЖАНАРМАЙ 2» (БИН 220840054469) была осуществлена отгрузка Бензина АИ-92 в количестве 59,863 тонны в ЖДЦ № 75132936 с адреса НПЗ «ПКОП» ( г. Шымкент, улица квартал № 264, здание 1) . При оформлении СНТ в день отгрузки 02.01.2023 Компания столкнулась с проблемой оформления Сопроводительной накладной на товар , система ИС ЭСФ выдала ошибку со стороны Покупателя- «Код доставки/поставки не соответствует объектам ОВД», «Склад ВС не имеет лицензии ОВД нефтепродуктов», «КОД ОГД адреса поставки/доставки не соответствует объектам ОВД» ( скрин с ошибкой СНТ приложен) . При выяснении ситуации с ТОО «ЖАНАРМАЙ 2» Покупатель сообщил, что со стороны КГД имеется техническая ошибка с обновлением объектов по ОВД в системе ИС ЭСФ , а именно со складом с ID номером № 5377884 по адресу «г. Шымкент, улица Капал батыра 121 а.» ( УГД по Энбекшинскому району, Код огд-5905). Компания в день отгрузки 02.01.2023 г. не имея возможности оформить СНТ в системе ИС ЭСФ в электронной форме была вынуждена в этот же день оформить на бумажном носителе с занесением в «Журнал регистрации и учета бумажных сопроводительных накладных на товары». На текущий момент 05.01.2023 со стороны Покупателя проблема не разрешена. В связи с вышеизложенным просим Вас оказать содействие в разрешении данной проблемы и сообщить: 1. Причину данной ошибки со стороны Покупателя ТОО «ЖАНАРМАЙ 2» ? 2. Каковы дальнейшие действия Компании в разрешении вышеуказанной проблемы? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 88 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности (далее – ОВД), производится в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении отдельных видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Согласно данным ИС КГД, ТОО «Жанармай 2» (БИН 220840054469) оптовую реализацию дизельного топлива по адресу: г. Шымкент, ул. Капал Батыра, 121А осуществляет с 6 января 2023г. Таким образом, до указанной даты налогоплательщик не имел возможности оформить сопроводительную накладную на товары на период со 2 января 2023г.

Жаналинов Д.Е. 19.01.2023, 07:36

Дмитриева Юлия

Жаналинов Д.Е.
05.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
184
№ 762883

Здравствуйте! На сайте КГД РК была опубликована новость, Дата публикации: 23.12.2022: "Изменен функционал модуля «Акты выполненных работ» на тестовом сервере ИС ЭСФ" С 20 января 2023 года новая версия бланка АВР будет доступна на веб-портале ИС ЭСФ Ссылка на новость: https://kgd.gov.kz./ru/news/izmenen-funkcional-modulya-akty-vypolnennyh-rabot-na-testovom-servere-esf-1-118714 При заполнении Электронного Акта необходимо будет выбирать составной код ГСВС. При выборе кода руководствовались кодом вида деятельности указанном при регистрации ИП. 62012 - Сопровождение программного обеспечения. (прикрепленный файл "Коды ОКЭД.jpg") Но при заполнения Электронного Акта в окне "Выбор услуги" Данный код отсутствует. (прикрепленный файл "Коды ГСВС в выборе из Акта выполненных работ.jpg") При просмотре Всего справочника ГСВС на сайте видим, что у данного кода совершенно другое наименование: 62.01.2 - Оригиналы программных обеспечений (прикрепленный файл "Коды ГСВС.jpg") Анализируя другой рядом стоящий код мы видим, что у других кодов все-таки есть соответствие: Код ОКЭД 62011 - Разработка программного обеспечения. Код ГСВС 62.01.1 - Услуги по проектированию и разработке. Вопрос 1: Будут ли приведены в соотвестствие коды ОКЭД и коды ГСВС? Вопрос 2: Если в Электронном Акте выполненных работ мы будем указывать код ГСВС, не соответствующий нашему коду ОКЭД, то какие могут быть последствия? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В ИС ЭСФ используется справочник ГСВС «глобальный справочник виртуального склада». При формировании акта выполненных работ (далее – АВР) используется классификатор «Тип услуг», которые внесены в ИС ЭСФ на основании утвержденного перечня Классификаторов ГСВС для республиканского учета товаров на стороне ВиртуальногоC:\виртуального склада ИС ЭСФ, при этом коды ОКЭД утверждены приказом Комитета по техническому регулированию и метрологии МИиТ РК от 14 декабря 2007 года № 683-од, который предусматривает кодирование вида деятельности организации. Указанные коды и классификаторы (справочник) перечня товаров (работ, услуг) государственных учреждений утвержден приказом Председателя Агентства РК по статистике от 28 декабря 2012 года №357. Таким образом, учитывая, что данные коды и классификаторы имеют разное предназначение, соответствие ОКЭД и ГСВС в ИС ЭСФ не требуется.

Жаналинов Д.Е. 06.02.2023, 02:50

Тлемисова Меруерт

Жаналинов Д.Е.
05.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
201
№ 762882

На балансе предприятия имеются Газораздаточные колонки типа FAS-120 и 220. Их можно перемещать, они не прочно связаны с землей (не забетонированы). У компании Газораздаточные колонки типа FAS-120 и 220 на балансе числится отдельно как оборудования. Облагаются ли налогом на имущество и какой код КОФ присваивается Газораздаточным колонкам типа FAS-120 и 220 ? Во вложении фото FAS-120 и 220 ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 519 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан в том числе здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. ГК РК 12-2009 «Классификатор основных фондов» (КОФ) разработан и внесен Агентством Республики Казахстан по статистике Республики Казахстан и утвержден приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 7 сентября 2009 года № 451. Согласно КОФ здания и объекты гражданских и военных аэропортов, аэровокзалов, железнодорожных вокзалов, автобусных станций, автозаправочных станций, портовых терминалов, станций фуникулеров и подъемников относятся к классу 122.810000 «Здания коммуникаций, станции, терминалы и вспомогательные строения». Кроме того, в соответствии с пунктом 3.7 структурного элемента «Термины и определения» КОФ сооружение - искусственно созданный объемный, плоскостной или линейный объект (наземный, надводный и (или) подземный, подводный), имеющий естественные или искусственные пространственные границы и предназначенный для выполнения производственных процессов, размещения и хранения материальных ценностей или временного пребывания (перемещения) людей, грузов, а также размещения (прокладки, проводки) оборудования или коммуникаций. Таким образом, в случае если согласно КОФ объекты автозаправочных станций отнесены к классу зданий или сооружений, то такие объекты являются объектами обложения налогом на имущество.

Жаналинов Д.Е. 19.01.2023, 07:30

Син Галина

Жаналинов Д.Е.
05.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
136
№ 762879

Здравствуйте! Физическое лицо (работник гос службы) имеет на праве собственности (нежилое помещение). ФЛ передает помещение в доверительное управление индивидуальному предпринимателю. ИП данное имущество передал в аренду другому лицу. Будет ли данное действие являться субарендой? Физическое лицо (работник гос службы) имеет на праве собственности (нежилое помещение). ФЛ передает помещение в доверительное управление индивидуальному предпринимателю. Может ли ИП согласно договора(коммунальные расходы несет доверительный управляющий) относить на вычеты коммунальные расходы по данному помещению если квитанции о задолженности приходят собственнику? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Согласно пункту 1 статьи 883 ГК РК при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя. Таким образом, если между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем заключается договор доверительного управления, по условиям которого физическое лицо передает индивидуальному предпринимателю в доверительное управление помещение, то в случае сдачи в аренду такого помещения индивидуальным предпринимателем (доверительным управляющим), данное действие является арендой. В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 Налогового кодекса и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налогового кодексом. Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. На основании изложенного, если квитанции о задолженности приходят собственнику, индивидуальный предприниматель (доверительный управляющий) вправе относить на вычеты коммунальные расходы по данному помещению: - если это предусмотрено договором о доверительном управлении; - если это предусмотрено условиями договора аренды, где коммунальные расходы несет не арендатор, а собственник помещения или доверительный управляющий. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 43 Налогового кодекса, доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент, не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению.

Жаналинов Д.Е. 06.02.2023, 02:51

Бимуратова Айнур

Жаналинов Д.Е.
04.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
299
№ 762868

Здравствуйте, уважаемый Данияр Еренгалиевич, ТОО заключило договор ГПХ на услуги с физическим лицом-нерезидентом, гражданином КНР на услуги по технологическому осмотру труб в месте производства г. Пекин КНР. Т.е. без въезда в РК. Прошим разъяснить налогообложение в случае наличия и отсутствия сертификата налогового резиденства КНР. Вопрос: 1. Объектом каких налогов является доход физ-лица нерезидента? 2. Применима ли Конвенция об избежании двойного налогообложения закл РК с КНР в отношении индивидуального подоходного налога? 3. Каким образом применима конвенция в отношении подоходного налога? 4. Какая страна является местом реализации услуги? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с первым абзацем подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания инжиниринговых услуг признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов. При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Так, между Правительством Республики Казахстан и Правительством Китайской Народной Республики заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (далее – Соглашение). При этом, и РК, и КНР присоединились к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция), в связи с чем необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом внесенных изменений Многосторонней конвенцией. Так как КНР уведомили Депозитарий ОЭСР о неприменении Упрощенного положения об ограничении льгот статьи 7 Многосторонней конвенции (SLOB), в отношении статьи 7 Многосторонней конвенции к Конвенции применяется только такое положение статьи 7 Многосторонней конвенции, как «Тест на основную цель» (PPT). Кроме того, необходимо принять во внимание преамбулу Многосторонней конвенции, а также обновленную преамбулу Конвенции. На основании вышеизложенного, если резидент КНР соответствует требованиям, предусмотренным РРТ, преамбулой как Конвенции, так и Многосторонней конвенции, резидент КНР вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному учреждению. Таким образом, в случае если нерезидент не образует постоянное учреждение и документ, подтверждающий резидентство нерезидента, соответствует требованиям, предусмотренным статьей 675 Налогового кодекса, то нерезидент вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией. Относительно налога на добавленную стоимость Из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса следует, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что для целей настоящего раздела местом реализации товаров, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются в отношении работ, услуг, в том числе инжиниринговые услуги. Следовательно, приобретение плательщиком налога на добавленную стоимость данных услуг является оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Жаналинов Д.Е. 13.01.2023, 12:13

Бимуратова Айнур

Жаналинов Д.Е.
04.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
253
№ 762864

Здравствуйте, ТОО заключило договор ГПХ с физическим лицом-нерезидентом, гражданином КНР на услуги по технологическому осмотру труб в месте производства г. Пекин КНР. Т.е. без въезда в РК. Просим разъяснить налогообложение в случае наличия и отсутствия сертификата налогового резиденства КНР. Вопрос: 1. Объектом каких налогов является доход физ-лица нерезидента? 2. Применима ли Конвенция об избежании двойного налогообложения заключенного РК с КНР в отношении индивидуального подоходного налога? 3. Каким образом применима конвенция в отношении подоходного налога, по какой ставке ? 4. Какая страна является местом реализации услуги в целях НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с первым абзацем подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания инжиниринговых услуг признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов. При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Так, между Правительством Республики Казахстан и Правительством Китайской Народной Республики заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (далее – Соглашение). При этом, и РК, и КНР присоединились к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция), в связи с чем необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом внесенных изменений Многосторонней конвенцией. Так как КНР уведомили Депозитарий ОЭСР о неприменении Упрощенного положения об ограничении льгот статьи 7 Многосторонней конвенции (SLOB), в отношении статьи 7 Многосторонней конвенции к Конвенции применяется только такое положение статьи 7 Многосторонней конвенции, как «Тест на основную цель» (PPT). Кроме того, необходимо принять во внимание преамбулу Многосторонней конвенции, а также обновленную преамбулу Конвенции. На основании вышеизложенного, если резидент КНР соответствует требованиям, предусмотренным РРТ, преамбулой как Конвенции, так и Многосторонней конвенции, резидент КНР вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному учреждению. Таким образом, в случае если нерезидент не образует постоянное учреждение и документ, подтверждающий резидентство нерезидента, соответствует требованиям, предусмотренным статьей 675 Налогового кодекса, то нерезидент вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией. Относительно налога на добавленную стоимость Из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса следует, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что для целей настоящего раздела местом реализации товаров, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются в отношении работ, услуг, в том числе инжиниринговые услуги. Следовательно, приобретение плательщиком налога на добавленную стоимость данных услуг является оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Жаналинов Д.Е. 13.01.2023, 12:12

Кадрешева Эльмира

Жаналинов Д.Е.
04.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
123
№ 762849

Компания на СНР, планирует заниматься разработкой программ по гуманитарным наукам и выбрала ОКЭД - 72.20.9 Исследования и экспериментальные разработки в области общественных и гуманитарных наук Прошу пояснить подпадает ли данный ОКЭД и вид деятельности под понятие консультационные и (или) маркетинговые услуги согласно принятых поправок в НК РК, в редакцию подпункта 3) пункта 2 статьи 683 НК РК в 2023 году. И имеет ли право Компания продолжать работать на упрощенном режиме? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Так, согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (в том числе СНР на основе патента) не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие, в том числе консультационные и (или) маркетинговые услуги. В соответствии с подпунктом 42) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы. Следует отметить, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом код ОКЭД должен соответствовать фактическому виду осуществляемой деятельности. Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД): • подкласс «72.20.9 Исследования и экспериментальные разработки в области общественных и гуманитарных наук, не включенные в другие группировки» включает: - исследования и разработки в области общественных наук - исследования и разработки в области гуманитарных наук - междисциплинарные исследования и разработки преимущественно в области общественных и гуманитарных наук. Таким образом, ОКЭД «72.20.9 Исследования и экспериментальные разработки в области общественных и гуманитарных наук, не включенные в другие группировки», не предполагает оказание консультационных и маркетинговых услуг, в связи с чем, налогоплательщик, осуществляющий вышеуказанный вид деятельности вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при соответствии остальным условиям его применения.

Жаналинов Д.Е. 06.02.2023, 04:01

Турова Марина

Жаналинов Д.Е.
04.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
331
№ 762845

Здравствуйте Данияр Еренгалиевич. Прошу разъяснить следующую ситуацию: ТОО осуществляет экспорт товара в Россию по заключенному договору с Российской компанией. За поставляемый товар ТОО получает предоплату с размере 100%. Затем поставляет товар. Товар выписывается в долларах США. При этом ТОО, согласно требованиям, выписывает СНТ на экспорт и ЭСФ. При выписке СНТ в разделе 50 (при выписке в долларах) автоматически проставляется курс доллара по курсу Нац.банка на дату выписки СНТ. Этот же курс переносится в ЭСФ. Согласно требованиям бухгалтерского учета(МСФО) стоимость поставляемого товара учитывается и выписывается накладная при отгрузке по курсу авансового платежа, на дату получения аванса (т.к. аванс признается немонетарной статьей- следовательно не пересчитывается по курсу). Таким образом в бух.учете: накладная выписывается по курсу получения аванса - а СНТ и ЭСФ по курсу Нац.банка на дату выписки, который проставляется автоматически. Возникает разница в выражении в тенговом эквиваленте. Прошу ответить на следующие вопросы: 1.По какому курсу должны выписываться СНТ и ЭСФ.(при 100 % предоплате) 2. Возможно ли вручную менять курс доллара при выписке СНТ и ЭСФ. 3. Если нельзя менять курс доллара при выписке СНТ и ЭСФ- как быть с возникающей разницей между накладной и СНТ, ЭСФ в тенговом эквиваленте. 4.Если СНТ и ЭСФ выписаны уже по курсу Нац.банка - каким образом можно исправить курс доллара в СНТ и ЭСФ.( поставка уже осуществлена и накладные выписаны по курсу получения аванса). С уважением, заранее благодарю за ответ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных (СНТ) на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). Согласно п.18 Правил получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ. В соответствии с пунктом 24 Правил № 1104 в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее оформленную СНТ, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, оформляется исправленная СНТ с аннулированием ранее оформленной СНТ. Вместе с тем, СНТ является товаросопроводительным документом, подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику, который может оформляться до начала перемещения товаров, а ЭСФ как финансовый документ должен содержать информацию по цене за единицу товара и общей стоимости товаров, которая не всегда имеется на дату отгрузки. При этом СНТ может оформляться без указания финансовых сведений. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает экспорт товара. В соответствии с пунктом 8 статьи 379 Налогового кодекса в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является: 1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования; 3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 6 статьи 380 Налогового кодекса операция в иностранной валюте в целях раздела 10 Налогового кодекса пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. В строке 33.2 «курс валюты» электронного счета-фактуры (ЭСФ) указывается средневзвешенный курс валюты, размещенный на официальном сайте Национального банка Республики Казахстан, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота, указанного в ЭСФ. При этом строка 33.2 «курс валюты» ЭСФ не подлежит ручному заполнению. Таким образом, в рассматриваемом случае при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта налогоплательщик имеет право выписать ЭСФ ранее даты совершения оборота, но не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации, а после определения даты совершения оборота (дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска) выписывает исправленный ЭСФ с указанием верной даты совершения оборота, что не приведет к нарушению срока выписки ЭСФ. При этом в исправленном ЭСФ при замене даты совершения оборота, курс валюты отразится автоматически в соответствии с указанной датой совершения оборота.

Жаналинов Д.Е. 19.01.2023, 07:32

Варакина Екатерина

Жаналинов Д.Е.
04.01.2023
· Өтініш қабылданды·
· Тұрғындарды жұмыспен қамту ·
360
№ 762814

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если в ТОО один учредитель, он же директор. ТОО существует с 2018 года, но деятельность началась только в начале 2020 года. Все это время до 2020 года директору не начислялась заработная плата. Правомерно ли это? Какие налоговые последствия для работодателя возникают в этом случае? Можно ли начислить заработную плату задним числом и уплатить необходимые налоги, а также сдать дополнительную отчетность? Будет ли работодатель оплачивать какие-либо штрафы в бюджет или только пеню? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) одной из задач органов государственных доходов является обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым кодексом. Относительно начисления заработной платы Трудовой кодекс Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс) регулирует отношения: трудовые, непосредственно связанные с трудовыми, социального партнерства, по безопасности и охране труда. Так, в соответствии со статьей 19 Трудового кодекса субъектами трудовых отношений являются работник и работодатель. Согласно пункту 1 статьи 21 Трудового кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан. Вместе с тем пунктом 2 статьи 140 Трудового кодекса установлено, что в случае, если единственный учредитель (участник, акционер) является единоличным исполнительным органом юридического лица, то трудовой договор не заключается. Трудовые отношения оформляются актом работодателя о приеме на работу, который должен содержать трудовую функцию, срок осуществления трудовой деятельности, дату начала работы, место выполнения работы, а также размер и иные условия оплаты труда. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Конституции Республики Казахстан каждый имеет право на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой-либо дискриминации, а также на социальную защиту от безработицы. Согласно подпункту 37) статьи 1 Трудового кодекса заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Из вышеуказанного следует, что руководитель является работником ТОО, следовательно, ему следует начислять заработную плату. Из ситуации изложенной в обращении следует, что ТОО образованное в 2018 году, деятельность начала только в начале 2020 года. В соответствии со статьей 97 Трудового кодекса по соглашению сторон трудового договора на основании заявления работника ему может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы определяется по соглашению между работником и работодателем. Следовательно, при отсутствии деятельности ТОО вправе директору на основании заявления предоставить отпуск без сохранения заработной платы. Относительно предоставления дополнительной налоговой отчетности Согласно пункту 1 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. В соответсвии с нормами статьи 117 Налогового кодекса за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет начисляется пеня. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК РК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК РК.

Жаналинов Д.Е. 13.01.2023, 12:07

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Чупров Илья

Жауаптар

ПАК ИЛЬЯ

Жауаптар

Дмитриева Юлия

Жауаптар

Тлемисова Меруерт

Жауаптар

Син Галина

Жауаптар

Бимуратова Айнур

Жауаптар

Бимуратова Айнур

Жауаптар

Кадрешева Эльмира

Жауаптар

Турова Марина

Жауаптар

Варакина Екатерина

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Чупров Илья

Жауаптар

ПАК ИЛЬЯ

Жауаптар

Дмитриева Юлия

Жауаптар

Тлемисова Меруерт

Жауаптар

Син Галина

Жауаптар

Бимуратова Айнур

Жауаптар

Бимуратова Айнур

Жауаптар

Кадрешева Эльмира

Жауаптар

Турова Марина

Жауаптар

Варакина Екатерина

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар