Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

БАННИКОВА ИРИНА

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
116
№ 753636

Вопрос: Согласно ст. 322 НК РК Доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления. 1) Какой доход признается подлежащий к получению 2) Согласно ст. 1 НК РК член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика является работником. Если член Совета директоров/руководитель органа управления не получает вознаграждения за выполняемые функции (оно не назначалось, не начисляется и.т.д.) будет ли факт исполнения им своих обязанностей (на безвозмездной основе) являться основанием считать что у него должен быть доход подлежащий получению (минимальная оплата за труд) и налогообложению? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии c подпунктом 25) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), работником признается: физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Частью второй пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлено, что доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления. Таким образом, в целях налогообложения член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих, согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса признается работником, и, соответственно, с его доходов производится исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога, исчисление и уплата социального налога. При этом вопрос правомерности выполнения функций членом совета директоров без оплаты вознаграждения не регулируется нормами налогового законодательства.

Жаналинов Д.Е. 22.09.2022, 06:21

Маргушова Айдана

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
94
№ 753633

Председателю КГД РК Жаналинову Д.Е. От: Маргушова А.А. ИИН 921121402035 Запрос Если я гражданка РОССИИ (нерезидент) приобрела по наследству (по завещанию) квартиру в г Алматы какие обязательство возникнуть у меня: 1. Если решила продать какие обязательство возникает? 2. Если решила подарить на безвозмездной основе резиденту то есть гражданину Казахстана? 3. Если решила оставить себе данное имущество? Пожалуйста дайте разъяснение по вышеперечисленным пунктам. По каждому отдельности огромная просьба, Заранее Спасибо! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому вопросу По вопросу налогообложения дохода нерезидента в виде унаследованного имущества Согласно статье 671 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор. При этом Налоговым кодексом определено, что следует понимать под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов, так согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса в целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Положениями Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) определен перечень доходов, к которым применяются положения Конвенции. При этом в соответствии со статьей 21 Конвенции виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Положения вышеприведенного пункта не применяются к доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6 (Доход от недвижимого имущества), если получатель таких доходов является резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств. Таким образом, в случае соответствия условиям статьи 21 Конвенции нерезидент вправе применить освобождение от налогообложения дохода в виде унаследованного имущества в порядке, определенном статьей 671 Налогового кодекса. Так согласно статье 671 Налогового кодекса международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство. Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу. При этом требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента, определены статьей 675 Налогового кодекса. Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 675 Налогового кодекса нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). В соответствии со статьей 659 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом. При этом согласно пункту 2 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» данная декларация составляется, в том числе в соответствии со статьей 659 Налогового кодекса. По вопросу налогообложения доходов нерезидента в виде прироста стоимости В отношении применения положений Конвенции к доходам нерезидента от прироста стоимости сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 13 Конвенции доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Соответственно, исходя из указанных положений Конвенции доход нерезидента в виде прироста стоимости подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов, в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса. В отношении установления объектов налогообложения, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет сообщаем, что согласно абзацу 1 статьи 11 Налогового кодекса налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков. По второму вопросу При передаче имущества на безвозмездной основе резиденту то есть гражданину Республики Казахстан, обязательства по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога не возникает. По третьему вопросу Согласно пункту 1 статьи 526 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 Налогового кодекса. При этом статьей 528 Налогового кодекса установлено, что объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности; 2) земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. В соответствии с пунктом 1 статьи 532 Налогового кодекса исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 532 Налогового кодекса если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 данной статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности. При этом фактический период нахождения объекта на праве собственности определяется с начала налогового периода (в случае если объект находился на праве собственности на такую дату) или с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на объект, до 1 числа месяца, в котором было передано право собственности на такой объект, или до конца налогового периода (в случае если объект находится на праве собственности на такую дату). Следует отметить, что в соответствии с пунктом 5 статьи 532 Налогового кодекса в случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 1) - 5) пункта 2 статьи 526 Налогового кодекса такие положения: при возникновении права - применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается; при прекращении права - не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается. В соответствии с пунктом 6 статьи 532 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 7 данной статьи, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Согласно пункту 7 статьи 532 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет не позднее дня государственной регистрации права собственности. При этом в целях исчисления налога на имущество физических лиц в случае, предусмотренном частью первой данного пункта, используется налоговая база, определенная за налоговый период, предшествующий году, в котором произведена передача права собственности на объект налогообложения. Пунктом 1 статьи 533 Налогового кодекса установлено, что налоговым периодом для исчисления налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря. В связи с изложенным, учитывая, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, в рассматриваемом случае, ФЛ необходимо исчисленную налоговым органом налоговые обязательства по налогу на имущество произвести уплату налога в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Жаналинов Д.Е. 29.09.2022, 05:01

Капаева Алия

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
104
№ 753630

Добрый день! У ТОО (резидент РК) имеется действующий договор с резидентом Великобритании "ААА". В рамках договора ААА оказывает ТОО финансовую услугу. Оплата производится на основании инвойса и на счет ААА. Вместе с тем, ААА планирует создать на территории Международного финансового центра Астана, взаимосвязанную организацию ААА, которая будет оказывать аналогичную финансовую услугу другим резидентам РК. Вопрос: Просим пояснить порядок налогообложения дохода нерезидента ААА, в случае создания нерезидентом ААА взаимосвязанной организации на территории МФЦА, которая оказывает аналогичную финансовую услугу, а также учитывая что оплата будет на основании и инвойса нерезидента ААА. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, определен пунктом 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента, установлен статьей 645 Налогового кодекса. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению по ставкам, установленным в статье 646 Налогового кодекса. В случае если деятельность нерезидента приведет к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, доходы такого нерезидента подлежат налогообложению согласно главе 73 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 15.09.2022, 05:17

Газисова Инара

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
136
№ 753629

РАНЕЕ НАМИ БЫЛО НАПРАВЛЕНО ОБРАЩЕНИЕ 750629, КОТОРОЕ ОСТАЛОСЬ БЕЗ ОТВЕТА, НАПРАВЛЯЮ ВАМ ПОВТОРНО ЗАПРОС ПРОСИМ ВАС ОТВЕТИТЬ В СРОКИ УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ. Просим Вас дать пояснения касательно ст. 683 НК РК, согласно которой указано какие юридические лица, не вправе применять упрощенный налоговый режим, и оказывать, соответственно, услуги/либо осуществлять поставку товара, работая при этом по УНР. При заключении договоров с поставщиками на поставку товаров или оказании услуг, товарищество с ограниченной ответственностью, являющееся плательщиком НДС, несет ли налоговую ответственность, при заключении договоров с ИП или ТОО с режимом на основе упрощенной декларации на поставку различных товаров, не являющимися производителями реализуемых товаров (поставка и монтаж ПВХ окон, поставка леса и прочее) и не имеющих производственную базу (далее ПБ), (на праве частной собственности), либо имеющих базу на праве возмездной аренды. Прямой запрет на заключение таких договоров с поставщиками с режимом на основе упрощенной декларации в законодательстве отсутствует, но органы государственных органов ответственность поставщика за неисполнение его обязательств по налогам, возлагают на его контрагента. Просим Вас дать разъяснения касательно рисков на предмет проверок налоговых органов на основании заключенных договоров на поставку ТРУ с поставщиками на УРН без наличия ПБ, и возможном понуждении нас (как добросовестных налогоплательщиков) к оплате всех налоговых обязательств в бюджет за поставщика ТРУ, в случае неисполнения им обязательств. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 31 Налогового кодекса государство в лице органа государственных доходов имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Исключение расходов из вычетов по КПН и сумм из зачета по НДС могут проводиться на основе собранной доказательной базы по невозможности фактического осуществления проверяемым налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций при проведении налоговой проверки. Право отнесения расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу и в зачет по налогу на добавленную стоимость возникает по фактически произведенным расходам и полученным товарам, работам, услугам (статьи 242, 400 Налогового кодекса). Пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса определено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Так, согласно пункту 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. В связи с этим, при проведении налоговой проверки органы государственных доходов вправе истребовать для изучения у налогоплательщика учетную документацию, письменные пояснения, запрашивать у государственных органов, банков и иных организаций необходимые документы и сведения, проводить встречные проверки и осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан (статья 155 Налогового кодекса). В ходе налоговой проверки произведено доначисление налогов по сделкам с поставщиками, осуществленными без фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Обращаем Ваше внимание, что, корректируя объекты налогообложения в рамках налоговых проверок, органы государственных доходов дают оценку документам налогоплательщиков исключительно в налоговых целях, не выходя за рамки полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом. Также исключение расходов из вычетов и НДС из зачета может производиться при выявлении нарушений налогового законодательства в ходе проведения камерального контроля в следующих случаях: - по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров; - по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда; - в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость; - по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.

Жаналинов Д.Е. 26.10.2022, 10:53

АЙДАРБЕКОВ ВЛАДИМИР

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
105
№ 753626

Здравствуйте, Жаналинов Данияр Еренгалиевич! Для планирования бюджета и целевое расходование средств предприятия на будущий 2023 год, просим дать ответ на вопрос: Будет ли повышение Акцизов на пивоваренную продукцию с 01 января 2023 года? С 01января 2022 год Акциз на пивоваренную продукцию составляет 79 тенге. Спасибо заранее. ...

Толығырақ

Капезина Елена

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
167
№ 753623

Законом от 20 декабря 2021 года № 85-VIІ «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в порядок применения специальных налоговых режимов. Изменения вводятся с 2023 года. В Налоговом кодексе РК в подпункте 3) статьи 683 НК РК изменены условия применения специальных налоговых режимов, расширен перечень видов деятельности, по которым предприниматели не смогут их применять. В связи с вышеизложенным просим ответить - имеет ли право ТОО применяющий упрощенный режим налогообложения осуществлять следующие виды деятельности: 1)проводить тренинги и обучение бухгалтеров? ОКЭД 85.59.9- «Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки». Относится ли в этом случае к деятельности в области бухгалтерского учета и аудита? 2)проводить обучение 1С? 2) оказывать IT-услуги, услуги обслуживания 1С, услуги по установке программного обеспечения, услуги 1С франчайзинг? ОКЭД 62.09.9 – «Другие виды деятельности в области информационных технологий и информационных систем, не включенные в другие группировки». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законами Республики Казахстан. Следует отметить, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом код ОКЭД должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе, консультационные услуги. Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) подкласс «85.59.9 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки» включает: - образование, которое не может быть классифицировано по уровням образования - кураторство в университетах - обучение в центрах по репетиторству - обучение на курсах по подготовке к профессиональным экзаменам - обучение на курсах иностранных языков и навыкам общения - обучение на компьютерных курсах - обучение на религиозных курсах - обучение на курсах водных спасателей - обучение на курсах выживания - обучение ораторскому искусству - обучение быстрому чтению Этот подкласс исключает: - программы грамотности для взрослых, (см.85.20.0) - общее среднее образование, (см. 85.31.0) - техническое и профессиональное среднее образование, (см. 85.32) - высшее образование, (см. 85.4). Учитывая вышеизложенное, ТОО, осуществляющее деятельность по проведению тренингов и обучению бухгалтеров 1С, с кодом ОКЭД «85599 прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки», без предоставления консультационных услуг, вправе применять специальные налоговые режимы, при соответствии всем остальным условиям применения СНР. Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) подкласс «62.09.9 Другие виды деятельности в области информационных технологий и информационных систем, не включенные в другие группировки» включает: - прочую деятельность в области информационных технологий и информационных систем, не включенную в другие группировки, такую как: - восстановление компьютеров после сбоя - установку (настройку) персональных компьютеров - услуги по установке программного обеспечения - обеспечение работоспособности (эксплуатации) рабочих станций, серверов, систем хранения данных, средств информационной безопасности в области электроэнергетики. Учитывая вышеизложенное, ТОО, осуществляющее деятельность с кодом ОКЭД «62099 Другие виды деятельности в области информационных технологий и информационных систем, не включенные в другие группировки», без предоставления консультационных услуг в области информационных технологий, вправе применять специальные налоговые режимы, при соответствии всем остальным условиям применения СНР.

Жаналинов Д.Е. 15.09.2022, 05:03

СИТЧЕНКО ЕЛЕНА

Жаналинов Д.Е.
09.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
150
№ 753594

Компания, резидент РК, имеет более 40 дочерних/аффилированных компаний, зарегистрированных в РК (далее – Дочерняя компания). Компании, как материнской организации, необходимо понимать результат деятельности группы Дочерних компаний, видеть вектор развития, давать рекомендации по нивелированию возможных финансовых, юридических рисков, стандартизировать подходы к управлению. Компания, при взаимодействии со своими дочерним компаниям, преследует следующие цели:  формирование корпоративного бизнес-портфеля;  повышение эффективности и отдачи от корпоративного портфеля;  управление стоимостью и источниками финансирования; • формирование отношений с внешней средой (государством, партнерами, клиентами и т.д.). Компания имеет достаточно ресурсов по компетенции и профессиональному опыту своих сотрудников, в связи с чем Компания, в рамках Договора абонентского обслуживания (далее Договор) оказывает перечень консультационных услуг по следующим направлениям: • По формированию и исполнению бюджета, формированию управленческой отчетности. • Оценка инвестиционных проектов. • Предоставление рекомендаций по заключению сделок с клиентами. • Устное и/или письменное консультирование по вопросам юридического сопровождения сделок клиента. • Контроль за сделками, имеющих признаки конфликта интересов. • Устное или письменное консультирование по вопросам HR и кадровой политики компании. В рамках Договора предоставляются устное или письменное консультирование по вышеперечисленным направлениям. Вознаграждение за оказанные услуги по Договору, в учете Компании – это доход, входящий в сумму СГД, с которого уплачивается КПН в размере установленном НК РК (согласно ст.313 п.1 пп.1-1 НК РК в размере 20% от СГД). Оказанные услуги в Дочерних компаниях – это Административные расходы, относимые на вычеты при расчете КПН (согласно ст.242 п.1 НК РК, как расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода). Таким образом, принцип справедливости налогообложения соблюдается полностью. Настоящим письмом обращаемся к Вам за разъяснениями по следующим вопросам: 1. Есть ли какие-либо ограничения или запреты на заключение Договора комплексного абонентского обслуживания между Компанией и Дочерней компанией? 2. Есть ли ограничение по отнесению затрат на вычет (в среднем Расход по Договору составляет от 1% до 5% от налогооблагаемого дохода Дочерней компании (чем выше оборот Компании – тем меньше процент Расхода)? 3. Какие необходимо предоставить документы кроме Акта выполненных работ с приложением перечня видов оказанных услуг (образец приложен) для того, чтобы оказанные Компанией консультационные услуги взять на вычет в налоговом учете Дочерней компании при формировании Декларации по КПН (форма 100.00 налоговой отчетности) и чем грозит отсутствие Приложение к Актам выполненных работ? 4. Достаточно ли формирования Приложения к Акту выполненных работ на ежегодной основе? Просим Вас дать детальное разъяснение по каждому пункту запроса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. Кроме того порядок налогообложения зависит от множества факторов, имущества и действий налогоплательщика, в связи с наличием и на основании которых возникает налоговое обязательство, которое необходимо рассматривать в каждом конкретном случае. Вместе с тем в соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно пункту 4 статьи 242 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, для целей данного раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться: 1) адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий; 2) хронологическая и своевременная регистрация операций и событий; 3) приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным). Согласно пункту 1 статьи 7 Закона бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, согласно пункту 2 статьи 7 Закона, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Формы первичных учетных документов утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», а требования - приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.03.2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета». Пунктом 4 статьи 7 Закона утверждено, что первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью направленной на получение дохода подлежат отнесению на вычеты при наличии соответствующих первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан. При этом акт выполненных работ (оказанных услуг) составляется в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. При этом правомерность исполнения налогового обязательства налогоплательщиком в рамках Договора абонентского обслуживания, заключенного между материнской и дочерними организациями возможно только в ходе налоговой проверки на основе изучения соответствующих документов.

Жаналинов Д.Е. 15.11.2022, 11:39

ХАМУТОВА ГУЛЬНАРА

Жаналинов Д.Е.
08.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
78
№ 753542

Добрый день, Уважаемый Данияр Еренгалиевич! Обращаюсь к Вам, чтобы получить разъяснение на ситуацию, нами был импортирован товар с территории Китая по зеленому коридору в декабре 2021, феврале и марте 2022г, 3 мая ДГД запросили документы подтверждающие статистическую стоимость ввозимого нами товара на основании письма №22KZ5700000080AO от РГУ ДГД по г. Шымкент КГД Мин. Фин. РК, т.к был маленький срок на сбор всех документов, мы писали Письмо на продление срока - до 25 июля 22г. 25.07.2022, мы передали документы курьерской службе, документы были получены канцелярией ДГД 03.08.2022 , Исполнитель заверяет о том, что срок представления истек, наша стоимость не доказана, нам будут доначислены НДС и пошлина. У нас есть все документы от производителя товара, экспортные декларации, инвойсы, контракты. ПОчему мы должны нести убытки дополнительно по доначислениям? Вопрос: Является ли действие исполнителя законным? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 426 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее - Кодекс), при проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных Кодексом, – требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений. Вместе с тем, согласно пункта 3 статьи 426 Кодекса, установленный таможенным органом в запросе (требовании) о представлении документов и (или) сведений срок представления таких документов и (или) сведений может быть продлен на основании мотивированного обращения лица, которому направлен запрос (требование), в том числе для восстановления утраченных документов. Срок, на который продлевается представление документов и (или) сведений, определяется исходя из обращения лица, которому направлен запрос, но не должен превышать два месяца со дня истечения установленного таможенным органом срока представления документов и (или) сведений. Кроме того, пунктом 7 статьи 6 Кодекса определено, что в случае, если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня срока, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей настоящего пункта. Если действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции. Если письменные заявления и извещения были сданы в учреждение (организацию) почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленный срок не считается пропущенным. Так как, запрашиваемые таможенным органом документы и сведения были переданы курьерской службе 01.08.2022 года (дата регистрации согласно истории отслеживания отправления №22728888-032), а не до 24-х часов последнего дня срока 25.07.2022 года, т.е. по истечении установленной таможенным органом срока, сроки предоставления документов и сведений, запрашиваемых таможенным органом были нарушены.

Жаналинов Д.Е. 22.09.2022, 06:07

САЛХЫНБАЕВА АСЕЛЬ

Жаналинов Д.Е.
08.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
122
№ 753536

Добрый день. У поставщика нет возможности выписать Дополнительный ЭСФ на Возврат, так как продажа товаров была проведена в 2015 году и обязательств по выписке ЭСФ отсутствовало и сейчас нет возможности выписать Основной ЭСФ с признаком "Выставление ЭСФ, ранее выставленного на бумажном носителе"- так как портал ИС ЭСФ выдает ошибку по истечению срока исковой давности. За не выписку ЭСФ - штраф. Как быть? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. При этом согласно пункту 37 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, исправленный или дополнительный электронный счет-фактура (ЭСФ) выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности составляет три года. При этом согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5, 6, 7, 8 и 12 данной статьи. На основании вышеизложенного, выписка дополнительного ЭСФ производится в пределах срока исковой давности, соответственно в приведенном в обращении случае, выписка дополнительного ЭСФ на возвращенный товар ранее реализованный в 2015 году, не осуществляется.

Жаналинов Д.Е. 19.09.2022, 05:32

Шайхудинова Светлана

Жаналинов Д.Е.
08.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
141
№ 753533

Добрый день. Подскажите,пожалуйста,в 2021 году получили имущественный доход от продажи квартиры,которая перешла по наследству, в 2022 году до 31 марта сдали декларацию по форме 240 и оплатили налог 10% государству от имущественного дохода. Теперь сдаю 270 форму декларации за 2021 год, там тоже есть строка ,в которой указывается имущественный доход ,как теперь быть? 1. Нужно отозвать 240 форму (которая уже разнесена) и указать этот доход в 270 форме, 2. или 270 форме не указывать имущественный доход, и не отзывать 240 форму. Если я не отзову 240 форму и укажу в 270 форме имущественный доход ,то получиться двойное начисление имущественного дохода. Если все таки придется отзывать 240 ф.,какую причину нужно указать,ведь декларация сдана правильно. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе: физические лица, получившие имущественный доход (подпункт 3), физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан (подпункт 4). Положения подпунктов 3) – 7), 9) и 10) части первой настоящего пункта не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 Налогового кодекса. Таким образом, физические лица, вошедшие в систему всеобщего декларирования и получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, представляют декларацию о доходах и имуществе формы 270.00 и обязаны исчислить индивидуальный подоходный налог в декларации о доходах и имуществе (ф. 270.00) без представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф. 240.00)

Жаналинов Д.Е. 14.10.2022, 07:23

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

БАННИКОВА ИРИНА

Жауаптар

Маргушова Айдана

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Газисова Инара

Жауаптар

АЙДАРБЕКОВ ВЛАДИМИР

Жауаптар

Капезина Елена

Жауаптар

СИТЧЕНКО ЕЛЕНА

Жауаптар

ХАМУТОВА ГУЛЬНАРА

Жауаптар

САЛХЫНБАЕВА АСЕЛЬ

Жауаптар

Шайхудинова Светлана

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

БАННИКОВА ИРИНА

Жауаптар

Маргушова Айдана

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Газисова Инара

Жауаптар

АЙДАРБЕКОВ ВЛАДИМИР

Жауаптар

Капезина Елена

Жауаптар

СИТЧЕНКО ЕЛЕНА

Жауаптар

ХАМУТОВА ГУЛЬНАРА

Жауаптар

САЛХЫНБАЕВА АСЕЛЬ

Жауаптар

Шайхудинова Светлана

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар