Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Бейсекова Дана

Жаналинов Д.Е.
06.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
133
№ 753164

Между компанией А (резидент РК) и компанией Б (нерезидент РК) заключено консорциальное соглашение, где компания А (резидент РК) является лидером. При этом, Компания Б (Нерезидент РК) владеет 50% доли Компании А (резидент РК). Более того, Компания Б (нерезидент РК) имеет регистрационное свидетельство о регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика РК с присвоением соответствующего номера БИН (№0287615 от 04.09.2013). На основании Консорциального соглашения, две компании А и Б, в лице Консорциума, на территории Казахстана оказывают консалтинговые услуги различным компаниям. Однако, при оказании консалтинговых услуг между Заказчиком (получателем консалтинговых услуг) и Консорциумом возник спор, предметом которого стало требование пп.10) п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РК, согласно которому Заказчик удержал из кредиторской задолженности КПН за текущий и предыдущий периоды. Вопрос: 1. Может ли Компания А (резидент РК) признаваться зависимым агентом для Компании Б (Нерезидент РК) учитывая то, что последняя является соучредителем Компании Б (владеет 50% доли)? 2. Можно ли признавать регистрационное свидетельство о регистрации нерезидента (Компании Б) в качестве налогоплательщика РК как образование постоянное учреждение на территории РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующему Вас вопросу. Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 220 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности, в том числе место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан. Также пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса предусмотрено, что несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента, то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности. Для целей настоящего раздела зависимым агентом признается физическое или юридическое лицо, которое соответствует одновременно следующим условиям: 1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия, в том числе заключать договор возмездного оказания услуг или выполнять основную роль при заключении такого договора или передаче права собственности (права пользования) имущества, принадлежащего нерезиденту на основе права собственности (права пользования); 2) деятельность, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности, за исключением деятельности страхового брокера и случаев, когда такой агент действует исключительно или преимущественно от имени нерезидента; 3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи. В свою очередь, согласно части первой пункта 1 статьи 653 Налогового кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4) части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Также, согласно части первой пункта 2 статьи 653 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 76 настоящего Кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 76 настоящего Кодекса, обязано отразить в первоначально представляемых декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие ретроспективно с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, исчислить и исполнить возникшие налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента. При этом сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного таким юридическим лицом-нерезидентом за период с даты начала осуществления предпринимательской деятельности до даты его регистрации в налоговом органе, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в соответствии с настоящим пунктом с доходов такого юридического лица-нерезидента за указанный период. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. Таким образом, деятельность нерезидента в Республике Казахстан через зависимого агента и (или) в рамках консорциальное соглашение приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан и, соответственно при выплате доходов такому нерезиденту налоговый агент обязан удержать корпоративный подоходный налог у источника, в порядке, установленном статьей 653 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 19.09.2022, 05:45

Джаркымбаев Талгат

Жаналинов Д.Е.
06.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
117
№ 753160

Компания А имеет на своем балансе автотранспортные средства. Ежегодно выделяются денежные средства на обслуживание транспортных средств. Есть расходы компании по мойке транспортных средств. Также сотрудники предоставляют чеки с парковочных мест. И компания относить на вычеты по КПН такие расходы. 1. Может ли компания относить на вычеты по КПН расходы по мойке транспортных средств состоящих на балансе компании? 2. Может ли компания по предоставленным чекам относить на вычеты за парковку транспортных средств состоящих на балансе компании? 3. Какие документы необходимы для отнесения на вычеты вышеуказанных затрат и в каких внутренних документах должны быть прописаны основания для отнесения на вычеты по КПН таких затрат компании? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Таким образом, в случае если расходы Компании по парковке и мойке транспортных средств, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами, оформленными по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан, то такие расходы Компании в целях исчисления корпоративного подоходного налога подлежат отнесению на вычеты.

Жаналинов Д.Е. 19.09.2022, 05:21

Ашимова Майра

Жаналинов Д.Е.
05.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
130
№ 753091

Нашим поставщиком 15.08.2022г. была выписана исправленная ЭСФ ESF-110840019913-20220815-8094745, где поставщик внес изменения в столбцы 15 и 15 раздела G «Данные по товарам, работам и услугам». Первичная ЭСФ при этом была выписана 09.03.2022. Пунктом 37 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур от 22.04.2019 года за № 370 определено, что исправленный или дополнительный электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) выписывается с даты выписки ЭСФ в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством. Исходя из изложенного следует, что исправить ошибку в ЭСФ можно в течение 3-х лет. В эти сроки поставщик укладывается. Чтобы внести исправления в свои ЭСФ, выписанные в адрес покупателей, мы должны сначала выписать исправленные СНТ к основным СНТ, на основании которых были выписаны основные ЭСФ. НО! Выписать исправленную СНТ технически возможно только при условии, что СНТ еще не подтверждена. А часть наших СНТ уже подтверждена покупателями, и выписать на них исправленные мы не можем. Выписать исправленную ЭСФ с указанием NON SNT или без привязки к СНТ при первичной ЭСФ, созданной на основании СНТ, так же технически невозможно. Таким образом, методология исправления ЭСФ на основании исправления только неподтвержденной СНТ в крайне сжатые сроки, лишает нас возможности выписать исправленные СНТ и ЭСФ в данной ситуации. В связи с изложенным, прошу дать четкое разъяснение, как мы должны поступить в данной ситуации? Какая административная ответственность предусмотрена за продажу товаров с источниками, позднее измененными поставщиком, но изменить которые мы своим покупателям далее по цепочке не можем? Какой ответ следует нам дать при потенциальном камеральном контроле, который выявит, что нами продано товаров с источниками, теперь у нас отсутствующими, т.к. поставщик их отозвал в пределах исковой давности, но мы далее измененный источник своим покупателям не перевыставили? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии. Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре. Согласно пункту 37 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Правила), исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ. Таким образом, поставщик в случае необходимости внесения изменения в ранее выписанный ЭСФ в пределах исковой давности допускается выписка исправленного ЭСФ. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документооборот утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). Необходимо отметить, что СНТ является документом, сопровождающим перемещение и реализацию товара, оформляется поставщиком и подтверждается получателем товара. Для подтверждения СНТ, Правилами предусмотрено 20 рабочих дней, получателю товара необходимо подтверждать СНТ, убедившись в корректности предоставляемых в СНТ данных (любым видом транспорта). В соответствии с пунктом 30-1 Правил выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется следующими способами: 1) на основе СНТ с указанием в строке 32 "Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг" регистрационного номера СНТ. При этом сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны; 2) без привязки к электронной накладной на товары, с указанием "NON SNT" в строке 32 "Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг", с указанием количества (объема) товаров, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ. При выписке счета-фактуры: 1) указывается номер и дата договора по сделке; 2) при перемещении, реализации товара, ввезенного с территории государства-члена ЕАЭС указывается в качестве источника происхождения номер СНТ, оформленной при ввозе товаров с территории государства-члена ЕАЭС, при наличии в ней отметок органа государственных доходов.

Жаналинов Д.Е. 05.10.2022, 06:02

Кипшакбаева Жулдиз

Жаналинов Д.Е.
05.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
135
№ 753051

Прошу разъяснить вопрос касательно указания в декларации 270 денег, потраченных на стоматологические услуги, являются ли эти средства доходом. Если так, то в какой графе /строке/ указывается, а также налог с этих средств? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, а также доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Согласно Правил составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) (далее – Правила), в Разделе В к «Доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты» относятся доход работника, начисленный работодателем, являющимся налоговым агентом. В данный раздел можно отнести доходы в виде пенсионных выплат, дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендий и т.д. В соответствии со статьей 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, а также доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Согласно Правил составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) (далее – Правила), в Разделе В к «Доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты» относятся доход работника, начисленный работодателем, являющимся налоговым агентом. В данный раздел можно отнести доходы в виде выплаченных пенсионных выплат, в том числе выплаченные пенсионные выплаты из ЕНПФ. В соответствии со статьей 341 Налогового кодекса указанные доходы исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Таким образом, доходы в виде выплаченные пенсионных выплат из ЕНПФ, следует отразить в строке 01 Раздела В «Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты», при этом данную сумму дохода необходимо отразить в Разделе С «Общая сумма корректировки дохода в соответствии со статьей 341 НК», а исчисление ИПН в разделе составит ноль.

Жаналинов Д.Е. 05.10.2022, 05:58

БЕКЖАНОВА ЭЛЬМИРА

Жаналинов Д.Е.
05.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
116
№ 753029

Уважаемый Данияр Еренгалиевич. Просим Вас дать разьяснения по следующей ситуации\ Казахстанская компания (А) оплатила за товар Японской компанией (В). Российская компания (С) оплатила за данный товар Казахстанской компании (А). Согласно договора между Казахстанской компанией (А) и Японской компанией (В) товар будет отправлен напрямую Российской компании (С). Другими словами, товар не пересекает границу Республики Казахстан, а отправляется из Японии в Россию. Вопросы: 1. Так как товар будет проходить процедуру таможенного оформления на территории Российской Федерации, то у кого возникает обязательство по уплате НДС на импорт, у Казахстанской компании (А) или у Российской компании (С)? 2. Является ли реализация данного товара Казахстанской компанией (А) Российской компании (С) экспортом? 3. Если данная реализация является для Казахстанской компании (А) экспортом, то он облагается ставкой НДС – 0 %, или у Казахстанской компании (А) при реализации товара Российской компании (С) возникает НДС 12%? 4. Для того, чтобы Казахстанская компания (А) могла провести реализацию данного товара Российской компании (С) и выписать все необходимые документы (СНТ и ЭСФ), необходимо данный товар оприходовать в программе 1С Бухгалтерия. Поскольку товар будет поставляться из Японии напрямую в Россию, следовательно, не будет пересекать границу Республики Казахстан, то не будет грузовой таможенной декларации. В таком случае каким документом данный товар должен быть оприходован в программе 1С Бухгалтерия у Казахстанской компании (А)? Благодарю, Эльмира Бекжанова ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Ответ на первый вопрос В соответствии со статьей 149 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) декларантом товаров, помещаемых под таможенные процедуры, может выступить лицо государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС): - являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС; - от имени и (или) по поручению которого заключена сделка, указанная в абзаце втором подпункта 1) пункта 1 статьи 149 Кодекса; - имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, – если товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо; - являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства – члена ЕАЭС в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории ЕАЭС; - являющееся экспедитором – при заявлении таможенной процедуры таможенного транзита; - являющееся стороной сделки, заключенной между лицами одного государства – члена ЕАЭС, на основании которой товары вывозятся с таможенной территории ЕАЭС. Вместе с тем сообщаем, что пунктом 1 статьи 74 Кодекса установлено, что к таможенным платежам, налогам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС; 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза; 5) таможенные сборы. Статьей 81 Кодекса установлено, что плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Кодекса установлено, что объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, а также иные товары в случаях, предусмотренных Кодексом. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 553 Кодекса до вступления в силу международного договора в рамках ЕАЭС, допускающего подачу декларации на товары любому таможенному органу на таможенной территории ЕАЭС, декларация на товары подается таможенному органу государства – члена ЕАЭС, в соответствии с законодательством которого создано, зарегистрировано либо на территории которого постоянно проживает лицо, являющееся декларантом товаров, если декларантом товаров выступает лицо государства – члена ЕАЭС, указанное в подпункте 1) пункта 1 статьи 149 Кодекса, а также иностранное лицо, указанное в абзаце втором подпункта 2) пункта 1 статьи 149 Кодекса. Таким образом, в случае ввоза иностранных товаров на таможенную территорию ЕАЭС с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, такие товары подлежат таможенному декларированию в Республике Казахстан. Ответ на второй и третий вопросы В соответствии с пунктом 3 раздела II Протокола «о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС» (далее – Протокол) установлено, что при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола. Согласно пункта 2 Протокола, экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Учитывая вышеизложенное, операция, указанная в обращений не является экспортом товара в рамках ЕАЭС. Ответ на четвертый вопрос 31 декабря 2020 года на территории Республики Казахстан запущен Пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ) при ввозе и вывозе товаров в рамках Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС). Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документообороту (далее - Правила). В соответствии с Правилами, СНТ подлежит оформлению при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС и при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС. Таким образом, учитывая, что товар не перемещается через территорию Республики Казахстан, в рассматриваемом случае обязательство по оформлению СНТ не возникает.

Жаналинов Д.Е. 29.09.2022, 04:57

МУХАМБЕТОВА АКМАРАЛ

Жаналинов Д.Е.
05.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
101
№ 753018

Добрый день! Ответ предоставленный от КГД МФ РК на обращение зарегистрированное под номером 752176 от 26.08.2022г. не отвечает на поставленный вопрос. В обращении задаю вопрос по внутреннему перемещению нефтепродукта между двумя АЗС одного юридического лица. Что есть обязательство по оформлению СНТ вопрос не стоял. Необходимо разъяснение по поводу движения между двумя АЗС одного юридического лица. При консультировании в ОГД инспекторы не разрешают делать перемещение с АЗС на АЗС в пределах одного юридического лица. Однако ссылки на закон о том, что внутреннее перемещение между АЗС одного юридического лица запрещено, не предоставляют. Можно ли перемещать нефтепродукт с одной АЗС на второе АЗС в пределах одного юридического лица? Если эти АЗС находятся в разных УГД? ...

Толығырақ

Бородастова Татьяна

Жаналинов Д.Е.
05.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
94
№ 753014

Уважаемый Данияр Еренгалиевич! Обращаюсь к Вам для получения информации о порядке налогообложения двух различных доходов, образующихся у гражданки РФ, физическое лицо на территории РК в текущем налоговом периоде 2022 года. 1) гражданка и резидент РФ, не являясь резидентом РК, 18.01.2022 г., вступила в наследство, полученное от мамы – гражданки и резидента РК. Согласно Свидетельству о праве на наследство по закону от 18.01.2022 г. в наследство получено ½ жилого дома, сеней, ограждения и земельного участка, расположенных в г. Усть-Каменогорске. В Свидетельстве не указана стоимость унаследственного имущества. 2) В связи с доходом в виде унаследованного недвижимого имущества, я обязана до 31.03.2023 г. подать в соответствующий налоговый орган РК декларацию по ИПН за 2022 год в соответствии с пп. 30 п. 1 ст. 644, п. 1, п. 3, п. 4 ст. 658, ст. ст. 659, 660, 661 Налогового кодекса РК. 3) Между РК и РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 г. (далее - Конвенция). Я, как нерезидент РК, но резидент РФ и окончательный получатель дохода в виде наследства, вправе применить положения Конвенции в целях освобождения от уплаты ИПН на наследуемое мною в РК имущество (ст. 2, ст. 671, ст. 675 Налогового кодекса РК, ст. 21 Конвенции). Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по ИПН документа, подтверждающего резиденство (в данном случае резидентство РФ). 4) Между РК и РФ заключено в г. г. Астане, Москве 22.02.2016-15.03.2016 Соглашение в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резиденство, выданных уполномоченными органами РФ и РК в рамках Конвенции (ратифицировано Законом РК от 14.11.2016 г. № 21-VI, вступило в силу с 29.11.2016 г., далее - Соглашение). Согласно п. 1 указанного Соглашения: «Документы, выданные уполномоченным органом государства одной Стороны и скрепленные его гербовой печатью, принимаются на территории государства другой Стороны без какого-либо специального удостоверения, в том числе апостилирования или консульской легализации. Такие документы, рассматриваемые на территории государства одной Стороны как официальные, пользуются на территории государства другой Стороны доказательственной силой официальных документов». 5) В одном из ответов Комитета №735281 по аналогичной теме указано: что «поскольку имущество считается унаследованным, соответственно, и стоимость приобретения имущества равна нулю». В связи с вышеизложенным, прошу Вас, уважаемый Данияр Еренгалиевич, ответить на следующие вопросы, связанные с заполнением и подачей декларации по ИПН в связи с получением мною наследства, к которой должен быть приложен документ, подтверждающий резиденство РФ, в целях освобождения меня, как резидента РФ, от уплаты в РК налога на наследуемое имущество: 1. Необходимо ли в моей декларации по ИПН указывать стоимость наследуемого имущества в виде ½ доли жилого дома, сеней, ограждения и земельного участка или в связи с реализацией мною права на применение Конвенции в декларации можно не указывать его стоимость (например, поставить «0») и ограничиться перечислением наследуемого имущества в соответствии со Свидетельством о праве на наследство от 2022 г.? Если же необходимо указывать стоимость наследуемого имущества, то прошу пояснить, как и на основании чего она должна определяться в моем случае (на ½ дома, сеней, ограждения, земельного участка)? 2. Пункт 1 ст. 675 Налогового Кодекса РК устанавливает требования к видам, в которых может быть представлен документ, подтверждающий резиденство РФ нерезидента РК-получателя дохода, исходя из которых данный документ должен быть представлен в налоговый орган РК только в бумажном виде (оригинал –пп. 1 п. 1 ст. 675, нотариально засвидетельствованная копия оригинала - пп. 2 п. 1 ст. 675, бумажная копия электронного документа - пп. 3 п. 1 ст. 675). Значит ли это, что декларацию по ИПН вместе с документом, подтверждающим резиденство РФ, нельзя сдавать в электронном виде через электронный сервис (ЭЦП НУЦ РК), а необходимо сдавать в налоговый орган только в бумажном виде либо лично (либо через уполномоченного представителя) либо путем направления почтой? 3. Как указано в п. 1 ст. 671 Налогового Кодекса РК международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по ИПН документа, подтверждающего резиденство. Прошу разъяснить, если декларация по ИПН за 2022 год вместе с указанным документом, подтверждающим резиденство РФ, должны быть сданы в любую дату до 31.03.2023 г., а в наследство я вступила 18.01.2022 г., то в документе, подтверждающим резиденство РФ, какой период моего резиденства РФ или дата, на которую определяется резиденство РФ, должны быть указаны (например, с 01.01.2022 по 31.12.2022, или по состоянию на 18.01.2022 или иное)? 4. Как указано в п. 2 ст. 675 Налогового Кодекса РК легализация в порядке, определенном законодательством РК, не требуется в случае, если международным договором РК установлен иной порядок удостоверения подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в п. 1 ст. 675. Правильно ли я понимаю, что легализация документа, подтверждающего мое резиденство РФ, предоставляемого в налоговый орган РК вместе с декларацией по ИПН за 2022г. в связи с получением в РК наследства, не требуется в соответствии с п. 1 Соглашения? 5. Какие документы, помимо документа, подтверждающего резиденство РФ, и в каком виде (копия или иное) я должна приложить к декларации по ИПН нерезидента РК в связи с получением мною наследства? С уважением к Вам и в надежде на ответы, которые позволят мне разобраться, и правильно оформить и сдать декларацию. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что придерживается позиции, направленной ранее на ваш запрос № 735281. Вместе с тем, сообщаем. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, что вопросы, изложенные в письме, относятся к исполнению налоговых обязательств третьего лица, без представления документа, удостоверяющего Ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. В дополнение сообщаем, согласно Соглашению в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, совершенное в Астане 22 февраля 2016 года и в Москве 15 марта 2016 года документы, выданные уполномоченным органом государства одной Стороны и скрепленные его гербовой печатью, принимаются на территории государства другой Стороны без какого-либо специального удостоверения, в том числе апостилирования или консульской легализации. Соответственно, при представлении оригинала документа апостилирования или консульской легализации не требуется. В целях применения Налоговой конвенции необходимо представить документ, подтверждающий резидентство РФ в установленные законодательством сроки. При этом, документ предоставляется в целях подтверждения резидентства при вступлении в наследство. При этом с Правилами по заполнению декларации 240.00 можете ознакомиться по ссылке Kgd.gov.kz Главная/Законодательство РК/Формы налоговой отчетности/ФНО 2022 год/Индивидуальный подоходный налог и социальный налог.

Жаналинов Д.Е. 11.02.2023, 10:27

Колотилин Сергей

Жаналинов Д.Е.
03.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
154
№ 752968

Здравствуйте, Данияр Еренгалиевич. У меня сложилась такая ситуация. В августе прошлого году приобрел автомобиль из США, сделал полную растаможку, оплатил все что мне посчитала Таможня. В этом году решил перегнать автомобиль в РФ и оформить его на жену гражданку РФ и столкнулся с тем, что моя машина растаможена по ставке ниже ВТО и на ЕАЭС не проходит. В Таможне сказали, что автомобиль для внутреннего обращения и должен быть в Казахстане до полного износа. Во время растаможки я много раз встречался и с брокером и сам заезжал в Таможню но о том, что мой автомобиль будет растаможен по ставке ВТО мне никто не предупредил. Как мне быть, я готов доплатить разницу таможенной пошлины (как написано в таможенном Кодексе ЕАЭС), но в таможенной службе РК в ответ мне говорят, что доплатить таможенную пошлину по ставке ЕАЭС и вообще что-то изменить невозможно . Что мне делать в данной ситуации? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 года №289 утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, который определяет случаи и порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары. Внесение изменений в декларацию на товары в части указания ставок ввозной таможенной пошлины в соответствии с обязательствами Республики Казахстан по вступлению в ВТО не предусмотрено вышеуказанным Решением Коллегии ЕЭК. Кроме того, указанный факт не позволяет исполнить обязательства Республики Казахстан в рамках Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС в части обеспечения принятия необходимых мер по недопущению вывоза товаров в государства – члены ЕАЭС. Дополнительно отмечаем, что рассматриваемый товар выпущен в свободное обращение на таможенной территории Республики Казахстан, и соответственно, имеют статус условно выпущенных товаров, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами в порядке статьи 202 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан». Учитывая вышеизложенное, оплата разницы таможенной пошлины при изменении ставки ВТО на ставку ЕТТ, а также вывоз таких товаров за пределы Республики Казахстан таможенным законодательством ЕАЭС и Республики Казахстан не предусмотрены.

Жаналинов Д.Е. 12.09.2022, 04:39

Ахмедина Оксана

Жаналинов Д.Е.
03.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
100
№ 752942

Здравствуйте Данияр Еренгалиевич, просим дать официальный ответ по ситуации, когда единственный участник ТОО планирует продать часть своей доли физическому лицу- резиденту РФ и часть доли юридическому лицу- резиденту Великобритании, и в этом случае: 1) требуется ли предварительное получение ИИН и БИН покупателям для проведения данной сделки; 2) какие документы нужны для данной сделки от покупателей, кроме апостилированной выписки от покупателя юр.лица и паспорта от покупателя физ.лица; 3) можно ли получить БИН и ИИН покупателям в г. Нур-Султан, при том, что ТОО зарегистрировано в г.Талгар Алматинской области и перечень каких документов для этого требуется? Спасибо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. При этом вопрос перечня документов, в том числе, наличие ИИН/БИН, необходимых для проведения сделки между юридическими и физическими лицами, не входит в компетенцию органов государственных доходов. Вместе с тем, относительно присвоения ИИН/БИН физическим и юридическим лицам нерезидентам отмечаем следующее. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» уполномоченным органом, осуществляющим формирование идентификационных номеров и ведение национальных реестров идентификационных номеров, является Министерство внутренних дел Республики Казахстан. Соответственно, для получения ИИН физическому лицу нерезиденту необходимо обратиться в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан». В свою очередь, особенности регистрации юридического лица - нерезидента в качестве налогоплательщика определен статьей 76 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Так, юридическое лицо-нерезидент для регистрации в качестве налогоплательщика подает в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, в электронном виде либо на бумажном носителе.

Жаналинов Д.Е. 19.09.2022, 05:41

Кутнякова Жанетта

Жаналинов Д.Е.
02.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
114
№ 752926

Здравствуйте! Компания закупает товары на Барахолке у физ.лиц для следующей перепродажи. Вопрос по 2м ситуациям: 1. Физ.лицо не предоставляет ни каких документов. Можно ли взять эти расходы на вычеты, если с этим физ.лицом заключить договор ГПХ на эти товары, сделать накладную З-2 на эти товары и подписать с этим физ.лицом, произвести ему оплату переводом с карты подотчетного лица либо заплатить наличкой и взять с него расписку, что он деньги получил, оплатить за него ИПН и ВОСМС? 2. Физ.лицо не дает документы и не называет свой ИИН. Как принять к учеты эти товары, чтобы их дальше перепродавать законно? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок, при этом товарно-денежные и иные, основанные на равенстве участников, имущественные отношения не регулируются Налоговым законодательством. В соответствии с частью первой пункта 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. В свою очередь, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Если иное не установлено пунктом 3 данной статьи, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту: 1) индивидуальный предприниматель; 2) лицо, занимающееся частной практикой; 3) юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 220 Налогового кодекса. В связи с изложенным, доходы физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, выплачиваемые налоговым агентом, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%. При определении суммы облагаемого ИПН дохода такого физического лица применяются корректировки и налоговые вычеты в порядке, указанном в пункте 2 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. При этом при исчислении корпоративного подоходного налога расходы по приобретению товаров по договорам гражданско-правового характера у данного физического лица подлежат отнесению на вычеты в виде расходов налогоплательщика-Компании при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами. Обращаем внимание, что в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе медицинского страхования, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросам, касающимся обязательных социальных медицинских платежей, необходимо обратиться в указанное министерство.

Жаналинов Д.Е. 22.09.2022, 05:59

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Бейсекова Дана

Жауаптар

Джаркымбаев Талгат

Жауаптар

Ашимова Майра

Жауаптар

Кипшакбаева Жулдиз

Жауаптар

БЕКЖАНОВА ЭЛЬМИРА

Жауаптар

МУХАМБЕТОВА АКМАРАЛ

Жауаптар

Бородастова Татьяна

Жауаптар

Колотилин Сергей

Жауаптар

Ахмедина Оксана

Жауаптар

Кутнякова Жанетта

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Бейсекова Дана

Жауаптар

Джаркымбаев Талгат

Жауаптар

Ашимова Майра

Жауаптар

Кипшакбаева Жулдиз

Жауаптар

БЕКЖАНОВА ЭЛЬМИРА

Жауаптар

МУХАМБЕТОВА АКМАРАЛ

Жауаптар

Бородастова Татьяна

Жауаптар

Колотилин Сергей

Жауаптар

Ахмедина Оксана

Жауаптар

Кутнякова Жанетта

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар