Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Лизогуб Валентина

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
154
№ 751800

Ранее мною было отправлено обращение 750679 от 12.08.2022, в котором я указала свои персональные данные. Прошу либо внести корректировку в текст, либо удалить с сайта. ...

Толығырақ

Жанаев Айбулат

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
106
№ 751794

Прошу Вас дать разъяснение по Главе 45. Налогового кодекса Республики Казахстан. Статья 394 пункт 34 кодекса гласит о том, что освобождаются от уплаты НДС изделия медицинского (ветеринарного) назначения....., и медицинской (ветеринарной) техники. 1)Имеются ли на сегодняшний день обновления и изменения в данной Статье Налогового кодекса. 2) Облагаются ли НДС ветеринарные препараты и ветеринарная техника НДС ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 34) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, в том числе лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники. При этом Перечни лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от налога на добавленную стоимость, утверждены приказом Министра сельского хозяйства Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 261. Таким образом, реализация лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники, материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники, включенные в Перечень, освобождается от НДС.

Жаналинов Д.Е. 09.09.2022, 12:13

КАРАБАЛИНА НАЗГУЛ

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мәдениет, ақпарат және экология ·
132
№ 751769

Здравствуйте , ТОО «Cinema Company 28 (Синема Компани 28)» БИН 960941000145 занимается деятельностью культуры, а именно занимается театральной деятельностью и кинопроизводством отечественных фильмов по государственным заказам, Вопрос ; Согласно ст.394 подпункта 44, освобождается ли наша компания от НДС обороты по реализации работ и услуг ,выполняемых как кинематографической организацией , также согласно ст,290 пункт 2,подпункт 3 наша компания может в соответствии с настоящей статьей при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшить сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налога на добавленную стоимость В соответствии с подпунктом 44) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации работ и услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора при производстве фильмов. При этом Перечень, работ и услуг выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора при производстве фильмов утвержден приказом Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 111 (Перечень). Согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О кинематографии» кинематографическая организация - юридическое лицо, основными видами деятельности которого являются: производство фильма и (или) кинолетописи, прокат фильма, показ фильма, восстановление фильма, техническое обслуживание кинозала, изготовление киноматериалов, выполнение работ и оказание услуг по производству фильма, образовательная, научная, исследовательская, издательская, рекламно-пропагандистская деятельность в сфере кинематографии, хранение фильма. Подпунктом 25) статьи 1 Закона, предусмотрено, что производство фильма - процесс реализации творческого замысла автора, в результате которого создается фильм. На основании вышеизложенного, обороты по реализации работ и услуг, включенных в Перечень, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией в соответствии с подпунктом 6) статьи 1 Закона, для инвестора при производстве фильмов освобождаются от НДС согласно подпункту 44) статьи 394 Налогового кодекса. Кроме того следует отметить, что для деятельности в сфере культуры в соответствии с подпунктом 23) статьи 394 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от НДС услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с Законом, а также согласно подпункту 26) статьи 394 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от НДС услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями. Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с указанной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога (КПН), подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100 процентов. Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. К деятельности в социальной сфере относится деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности, за исключением предпринимательской деятельности организаций со стопроцентным участием государства в уставном капитале), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью. Согласно подпункту 7) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О культуре» (далее - Закон) деятельность в области культуры – деятельность субъектов культурной деятельности по созданию, возрождению, сохранению, охране, развитию, распространению и использованию культурных ценностей, а также приобщению к ним граждан Республики Казахстан. Пунктом 1-1 статьи 22 Закона предусмотрено, что основными задачами театральной деятельности являются сохранение и развитие самобытности театральной культуры, национального самосознания и языков народа Казахстана, а также создание, публичное исполнение и (или) публичный показ театральных постановок, реализация инновационных проектов в театральной деятельности. Пунктом 3 статьи 19 Закона определено, что виды деятельности организаций культуры определяются их учредителями и отражаются в их уставах. Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, предусмотренную подпунктом 3) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100 %, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 % совокупного годового дохода таких организаций. Кроме того обращаем внимание, что по деятельности по показу фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, предусмотрено уменьшение КПН, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, по доходам от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, на 100 % в соответствии с пунктом 4-1 статьи 293 Налогового кодекса, а также для правообладателей фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, предусмотрено уменьшение КПН, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, по доходам от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого он обладает, на 100 % согласно пункту 4-2 статьи 293 Налогового кодекса. Вместе с тем следует отметить, что отнесение театральной деятельности и производства отечественных фильмов к деятельности культуры, а также отнесение организации к кинематографической организации регулируется Законом и относится к компетенции Министерства культуры и спорта Республики Казахстан

Жаналинов Д.Е. 09.09.2022, 12:33

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
155
№ 751763

Добрый день, Господин Жаналинов Д.Е.! Прошу высказать свое профессиональное мнение по поводу следующей ситуации: Компания резидент РК плательщик НДС приобретает услуги от нерезидента, нерезидент юридическое лицо, вид услуги-роялти. Компания нерезидент не желает, чтобы при выплате дохода удерживался КПН у источника выплаты, ссылаясь на то, что налог будет уплачен на территории их Государства, и компания предоставит справку о полученных доходах и удержанных (уплаченных) налогах. У меня вопрос: данная справка может ли обезопасить компанию резидента от доначисления налога КПН за нерезидента, или же все-таки она освободит выплату дохода от удержания? Прошу Вас ответить на данный вопрос. Компания нерезидент придерживается своего мнения по причине того, чтобы не было двойного налогообложения. Между нашими странами подписана Конвенция. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 03.09.2022, 02:06

Сердалинов Бауыржан

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
109
№ 751751

Здравствуйте...меня зрвут Бауыржан...я индивидуальный предприниматель...подал заявку в даму на кредит по линии МСБ.мне отказали по причине того,что мое ИП зарегитрировано в г.Сатпаев Карагандинской области,и просят поменять реквизиты моего ИП на Улытаускую область...прошу вашего разьяснения по этому вопросу... ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов по состоянию на 02.09.2022 года Сердалинов Бауыржан Байконурович ИИН 780608301282 зарегистрирован в УГД по г.Сатпаев в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) с 28.04.2018 года. С 23.08.2022 года место нахождения ИП в УГД по Есильскому району ДГД по городу Нур-Султану. Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» изменение регистрационных данных ИП производится налоговым органом на основании уведомления, представляемого ИП в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. Так, уведомление о начале деятельности представляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» или иных объектов информатизации и исключает возможность подачи уведомления в орган государственных доходов в явочном порядке на бумажном носителе. Кроме того, уведомление о начале деятельности по причине смены реквизитов возможно через мобильное приложение Банков второго уровня, при этом сервис регистрации/изменения регистрационных данных ИП осуществляется посредством государственной информационной системы e-license (ГБД ЕЛ).

Жаналинов Д.Е. 06.09.2022, 05:06

Бозтаева Толкын

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
111
№ 751740

1. Компания по решению правления реализует жилые дома и квартиры по цене ниже балансовой. Разница в цене подлежит налогообложению: a) для работников всеми видами налогов и взносов с применением стандартных вычетов и корректировок. b) для прочих физических лиц (пенсионеров, наследников работников) подлежит обложению только ИПН. 2. Компания предоставляет право раннего выхода на пенсию, работникам по достижению возраста 58 лет женщинам, 60 лет мужчинам. При этом Компания обязуется выплачивать компенсацию (пособие) до достижения пенсионного возраста. Данная выплата подлежит обложению только ИПН. Просим дать разъяснение какие корректировки и вычеты могут применяться в указанных случаях. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому вопросу В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника. При этом согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса. Так, подпунктом 1) статьи 324 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является, в том числе отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или балансовой стоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику. В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса. Таким образом, поскольку в ситуации, изложенной в обращении, возникает отрицательная разница между стоимостью квартиры, реализованной работнику, и балансовой стоимостью этой квартиры, такая разница признается доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, и у компании возникают обязательства по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога, исчислению и уплате социального налога. При этом при определении суммы облагаемого индивидуальным подоходным налогом по доходу такого работника применяются корректировки, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении и вычеты, предусмотренные статьей 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. По второму вопросу В соответствии с подпунктом 5) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включается другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1)-12) и 17) Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанными налоговым агентом. На основании изложенного, компенсационные выплаты (пособия), выплачиваемые бывшим работникам до достижения пенсионного возраста, признаются другими доходами, полученными от налогового агента, и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10%. При этом обязательство по исчислению, удержанию и перечислению возлагается на налогового агента. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, установленной статьей 33 Закона о введении, установлено, что при уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Жаналинов Д.Е. 12.09.2022, 04:43

ХАМУТОВА ГУЛЬНАРА

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
141
№ 751722

Прошу отозвать обращение №751213 от 18.08.2022 г. т.к. вопрос является более не актуальны. Благодарю Вас. ...

Толығырақ

Мусаханов Саят

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
83
№ 751691

C 1 января 2021 года Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI из Налогового Кодекса был исключен подпункт 11 пункта 1 статьи 363: «11) граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;». Однако, в тексте Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI об этом нет упоминания. По крайней мере, в тексте Закона отсутствует обычная в таких случаях формулировка: "Подпункт 11) пункта 1 статьи 363 исключить.". Прошу разъяснить в какой статье Закона указано об исключении из Налогового кодекса подпункта 11) пункта 1 статьи 363. Контактный телефон: 8 701 515 62 42 ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года №382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» исключен подпункт 11) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса. Соответственно, у граждан Республики Казахстан, оралманы и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, не возникает обязательство по отражению таких данных в декларации по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).

Жаналинов Д.Е. 19.09.2022, 05:05

КОПЫТИН АНДРЕЙ

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
208
№ 751683

Добрый день! Прошу вас дать разъяснение касательно применения норм налогового законодательства в следующей ситуации, а именно: Наша компания осуществляет оптовую реализацию алкогольной продукции, не входящую в перечень изъятий, на территории РК (имеется в наличии лицензия, дающее право на проведение этих операций). Данная продукция импортируется из России, при этом своевременно и в полном объеме нашей компанией исполняются обязательства по уплате в бюджет косвенных налогов (НДС, акцизы). Теперь наша компания решила экспортировать часть из этой ранее ввезенной из России алкогольной продукции в Республики Беларусь. Вопрос: 1. Необходимо ли выписанный ЭСФ в связи с реализацией товара на экспорт заверять в ОГД по месту регистрации нашей компании, если данный товар не входит в перечень изъятий; 2. Подлежит ли корректировке (уменьшению) уплаченный ранее в бюджет при импорте из России акциз на алкогольную продукцию, так как экспорт в Республику Беларусь освобождается от уплаты акцизов в РК подакцизных товаров. Если да, то каким образом и в какой налоговой отчетности осуществляется это; 3. Что делать с ранее наклеинными на бутылках казахстанскими акцизными марками – УКМ при ввозе из России на территорию РК при отправке товара в Республику Беларусь. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому вопросу В соответствии с «Протоколом о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС)», ратифицированного Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 439 (далее – Протокол), Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, могут быть применены ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС и размеров таких ставок пошлин (далее – Перечень), с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС. В этой связи, решением Евразийского межправительственного совета от 12 августа 2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» (далее – Решение ЕМПС № 5) закреплено, что при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан. Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета, а также сопровождается одним из следующих документов: - копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа Комитета – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, если иное не предусмотрено решением Евразийского межправительственного совета, – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, выданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его копия, заверенная Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов; - копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, если товар не входит в Перечень, обязательство по заверению ЭСФ не возникает. По второму вопросу. Корректировка налоговой базы предусмотрено статей 473 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В соответствии с нормами статьи 481 Налогового кодекса установлено в каких случаях, импортируемые подакцизные товары освобождаются от обложения акцизом. При этом в случае, указанном, в Вашем обращении экспорт алкогольной продукции в Республику Беларусь, ранее импортированная с территории России, акциз не подлежит корректировке. По третьему вопросу. Согласно подпункту 1) пункта 4 Налогового кодекса, не подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками алкогольная продукция, экспортируемые за пределы Республики Казахстан. При этом наличие учетно-контрольных марок установленного образца Республики Казахстан на потребительской таре с алкогольной продукции не противоречить норм законодательства.

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:28

ЛАПШИН МАКСИМ

Жаналинов Д.Е.
23.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
167
№ 751679

Добрый день! Прошу дать разъяснения согласно условий договоров, указанных нами ниже. Возникает ли у резидента РФ (Принципала) согласно п. 3, пп. 1, 220 ст. НК РК постоянное учреждение нерезидента (необходимо ли нерезиденту получать БИН для самостоятельной уплаты налогов согласно ст. 652 п. 1. и ст. 441 или нашему ТОО оплачивать КПН и НДС за нерезидента согласно ст. 646 и ст. 441)? Возникает ли подоходный налог у источника выплаты (роялти) и обязанность обложения НДСом при отправке денежных средств нашему Принципалу-резиденту РФ? И возникают ли какие-либо налоговые обязательства согласно НК РК у резидента Британской Колумбии (Реселлера)? Ниже приводим более детальные условия по предмету договора с Принципалом. ТОО ВИДЕОРЕШЕНИЯ применяющее ОУР, на НДС, заключил агентский договор с резидентом Российской Федерации, наше ТОО согласно договору, обязуется за вознаграждение совершать от своего имени, но за счет Принципала привлечение третьих лиц (Клиентов) для заключения с ними лицензионных договоров по предоставлению прав на ПО и(или) на предоставление сопутствующих услуг. За выполнение указанного поручения Принципал выплачивает Агенту вознаграждение в соответствии с условиями договора. По настоящему Договору Агент обязуется совершить следующие действия: - осуществлять деятельность по привлечению Клиентов на приобретение лицензий на ПО правообладателем прав на которые является Принципал; - осуществлять привлечение Клиентов при помощи рекламной и маркетинговой продукции Принципала; - вести переговоры с потенциальными Клиентами Принципала от своего имени; - заключать от своего имени лицензионные договоры по предоставлению прав на ПО и(или) сопутствующих услуг; - получать от Клиентов лицензионное вознаграждение по заключенным с ними лицензионным договорам и перечислять его Принципалу в порядке и сроки, установленные договором. Поручение считается выполненным, если Клиенты заключили с Агентом лицензионный договор на приобретение прав на ПО и совершили платежи в рамках заключенного ими лицензионного договора. Агенту предоставляется право действовать в рамках договора на территории всего мира. По сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от своего имени и за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Условия по предмету договора с Реселлером. Лицензионное соглашение на использование программного обеспечения. Наше ТОО заключает договор с резидентом Британской Колумбии и предоставляет ему полномочия выступать в качестве реселлера, в рамках которых иностранная компания осуществляет перепродажу ПО путем выдачи сублицензий потенциальным клиентам несколькими способами: путем интеграции в продукт Реселлера, а именно физический сервер, продаваемы в качестве отдельного устройства; путем установки на облачном VPS сервере; или в качестве ПО, которое должно быть интегрировано или установлено непосредсвенно клиентом Реселлера. Реселлер имеет право предлагать ПО под другим товарным знаком и осуществлять ребрендинг данного продукта согласно указанным опциям; и на использование ПО согласно опциям, предоставляется лицензия, либо бессрочная, либо на определенный срок. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По первому вопросу Вопрос образования нерезидентом на территории Республики Казахстан постоянного учреждения определяется в соответствии со статьей 220 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в которой определены условия образования постоянного учреждения. Так, согласно пункту 1 статьи 220 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности: 1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров; 2) любое место управления; 3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых; 4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом; 5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой; 6) место реализации товаров на территории Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров на выставках и ярмарках, если иное не установлено пунктом 5 данной статьи; 7) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ; 8) место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 данной статьи; 9) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан "О страховой деятельности"; 10) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан. Следовательно, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из вышеперечисленных мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности. Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 220 Налогового кодекса, постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 данной статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Связанными проектами в целях раздела 19 признаются взаимосвязанные или взаимозависимые контракты (договоры). Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям: 1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне; 2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев. Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору). Таким образом, в целях определения факта образования постоянного учреждения в Республике Казахстан следует руководствоваться положениями статьи 220 Налогового кодекса, в том числе осуществить анализ взаимосвязанности и взаимозависимости контрактов на предмет образования постоянного учреждения в Республике Казахстан. При этом, превышение ста восьмидесяти трех календарных дней определяется арифметическим подсчетом количества дней пребывания сотрудников нерезидента на территории Республики Казахстан в совокупности по всем взаимосвязанным или взаимозависимым контрактам. Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса несмотря на положения пунктов 1 и 2 данной статьи, в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента, то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности. Для целей настоящего раздела зависимым агентом признается физическое или юридическое лицо, которое соответствует одновременно следующим условиям: 1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия, в том числе заключать договор возмездного оказания услуг или выполнять основную роль при заключении такого договора или передаче права собственности (права пользования) имущества, принадлежащего нерезиденту на основе права собственности (права пользования); 2) деятельность, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности, за исключением деятельности страхового брокера и случаев, когда такой агент действует исключительно или преимущественно от имени нерезидента; 3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 6 данной статьи. Согласно первой и второй части пункта 9 статьи 220 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 76 Налогового кодекса. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи с даты начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в органах юстиции. В свою очередь, главой 73 Налогового кодекса определен порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 651 Налогового кодекса совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан. Таким образом, нерезидент, образующий постоянное учреждение, должен зарегистрироваться в налоговых органах Республики Казахстан и по порядку налогообложения доходов руководствоваться главой 73 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Республики Казахстан, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Положения данного подпункта применяются в том числе в отношении работ, услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения. По второму вопросу В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. При этом согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж, в том числе за: использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса роялти подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов. На основании вышеизложенного доход в виде роялти, получаемый нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, облагается корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 15 процентов. Вместе с тем, согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (далее – Конвенция) роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающего Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. При этом, согласно пункту 4 статьи 12 Конвенции термин «роялти» при использовании в настоящей Статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за право использования: а) любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки (включая кинематографические фильмы, и фильмы или запись радио или телевизионных передач), любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную форму или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта; и b) промышленного, коммерческого или научного оборудования. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 16.04.2004 г. № 547 Республика Казахстан присоединилась к Договору Всемирной организации интеллектуальной собственности по авторскому праву, принятому в Женеве 20.12.1996 г. (далее - Договор). Согласно статье 4 Договора компьютерные программы охраняются как литературные произведения в смысле статьи 2 Бернской конвенции, к которой Республика Казахстан присоединилась в соответствии с Законом РК от 10.11.1998 г., № 297 такая охрана распространяется на компьютерные программы независимо от способа или формы их выражения. На основании вышеизложенного программное обеспечение является объектом интеллектуальной собственности и относится к произведениям литературы и науки, в связи с чем признается роялти. Кроме того отмечаем, что с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее - Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке; … Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом Республики Казахстан дохода резиденту Великобритании, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT, SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Великобритании не подлежит в Великобритании включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшению (корректировке) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, и есть основания полагать, что получение льготы в соответствии с налоговым соглашением было одной из основных целей сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, налоговый агент при выплате дохода резиденту Великобритании не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку налога, предусмотренную Конвенцией.

Жаналинов Д.Е. 06.09.2022, 10:27

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Лизогуб Валентина

Жауаптар

Жанаев Айбулат

Жауаптар

КАРАБАЛИНА НАЗГУЛ

Жауаптар

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жауаптар

Сердалинов Бауыржан

Жауаптар

Бозтаева Толкын

Жауаптар

ХАМУТОВА ГУЛЬНАРА

Жауаптар

Мусаханов Саят

Жауаптар

КОПЫТИН АНДРЕЙ

Жауаптар

ЛАПШИН МАКСИМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Лизогуб Валентина

Жауаптар

Жанаев Айбулат

Жауаптар

КАРАБАЛИНА НАЗГУЛ

Жауаптар

ПЕРЕПЕЛИЦА АНДРЕЙ

Жауаптар

Сердалинов Бауыржан

Жауаптар

Бозтаева Толкын

Жауаптар

ХАМУТОВА ГУЛЬНАРА

Жауаптар

Мусаханов Саят

Жауаптар

КОПЫТИН АНДРЕЙ

Жауаптар

ЛАПШИН МАКСИМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар