Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Айжанов Ринат

Жаналинов Д.Е.
22.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
218
№ 751549

Здравствуйте! Через кабинет налогоплательщика 18.08.2022 г. мною было подано налоговое заявление на возврат уплаченной при обращении в судебные органы суммы государственной пошлины с КБК 108125, были приложены подтверждающие документы. УГД по г. Тараз отказано в возврате госпошлины по причине отсутствия открытого ЛС по КБК 108125. Прошу дать разъяснение по данному вопросу и оказать содействие в его разрешении. ...

Толығырақ

АРСТАНОВ АДИЛЬХАН

Жаналинов Д.Е.
22.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
146
№ 751545

ТОО "Agro lab" (БИН190440010157) планирует заключить договор с ООО "Новомэк инжиниринг" (резидент Российской Федерации, не имеет структурных подразделений и филиалов на территории Республики Казахстан) на оказание научно-исследовательских работ (инжиниринговых услуг), при этом ООО "Новомэк инжиниринг" является взаимосвязанной стороной, аффилирована. При заключении Договора и соответствующих оплат с ТОО "Agro lab" в ООО "Новомэк инжиниринг", согласно ст. 644 НК РК у ТОО "Agro lab" возникает обязательство по удержанию и оплате корпоративного подоходного налога за нерезидента у источника выплаты по ставке двадцать процентов. Вместе с тем, в соответствии с статьей 666 НК РК ТОО "Agro lab" имеет право самостоятельно применить положение Международного договора об исключении двойного налогообложения (Конвенция). Следует отметить, что ООО "Новомэк инжиниринг" предоставит справку о нерезиденстве, а также оборот полученный от ТОО "Agro lab" будет включен в доход ООО "Новомэк инжиниринг" на территории РФ и соответственно будет уплачен корпоративный подоходный налог в Российской Федерации по ставке 20%. На основании изложенного, просим Вас дать разъяснение в праве ли ТОО "Agro lab" применять положения Международного договора (Конвенции) об исключении двойного налогообложения и самостоятельно применить освобождение от налогообложения (а именно КПН по ставке 20%) при выплате дохода нерезиденту. Также просим Вас сообщить пункты Международного договора и статьи НК РК на которые ТОО "Agro lab" необходимо ссылаться при применении освобождения от уплаты КПН с доходов нерезидента. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса. Таким образом, органы налоговой службы предоставляют комментарии и разъяснения по возникшим налоговым обязательствам налогоплательщиков. В рассматриваемом случае отсутствует конкретное действие, которое влечет за собой возникновение налогового обязательства, поскольку договор ТОО «Agro Lab» с ООО «Новомэк инжиниринг» не заключен и является намерением, условия которого на момент подписания могут измениться. Принимая во внимание вышеуказанное, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса следует, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан подлежат налогообложению по ставке 20 процентов. При этом, из пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса следует, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту-взаимосвязанной стороне, являющемся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту-взаимосвязанной стороне, являющемся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. При этом, пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса установлено, что международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом, документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Так, пунктом 1 статьи 7 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) определено, что прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к: а) такому постоянному учреждению; б) продажа в этом другом Государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение. Таким образом, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан налоговый агент вправе самостоятельно применить положение Конвенции, если соответствует требованиям, установленным статьей 666 Налогового кодекса. Кроме того, с 01.10.2020 года вступила в силу Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция). Многосторонняя конвенция применяется к положениям Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) и действует как в РК, так и в РФ в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты с 1 января 2021 года. При этом, так как позиция по применению статьи 7 Многосторонней конвенции в обоих государствах идентична (и Тест на основную цель – PPT, и Упрощенное положение об ограничении льгот - SLOB), налоговому агенту при выплате дохода резиденту РФ необходимо: 1. определить, соответствует ли резидент РФ условиям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции; 2. определение сделки с учетом требований, установленных PPT статьи 7 Многосторонней конвенции и новой преамбулой Конвенции. Так, в соответствии с пунктом 9 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, является квалифицированным лицом на момент, когда льгота в противном случае была бы предоставлена Конвенцией, если на этот момент этот резидент является: a) физическим лицом; b) данной Договаривающейся Юрисдикцией, политическим подразделением или местным органом власти, агентством или государственным институтом любой такой Договаривающейся Юрисдикции, политического подразделения или местного органа власти; c) компанией или другим лицом, если основной класс акций регулярно торгуется на одной или нескольких признанных фондовых биржах; d) лицом, иным, чем физическое, которое является: i) некоммерческой организацией того вида, который согласован Договаривающимися Юрисдикциями путем обмена дипломатическими нотами; или ii) лицом или структурой, созданной в этой Договаривающейся Юрисдикции, которая рассматривается как отдельное лицо в соответствии с налоговым законодательством такой Договаривающейся Юрисдикции и: а) которая создана и действует исключительно или почти исключительно для администрирования или предоставления пенсионных пособий, а также дополнительных или неосновных пособий для физических лиц, и регулируется в качестве таковой этой Договаривающейся Юрисдикцией, одним из ее политических подразделений или местным органом власти; или в) которая учреждена и действует исключительно или почти исключительно для инвестирования средств в пользу лиц и структур, упомянутых в подпункте А); e) лицом, иным чем физическое, если в течение по крайней мере половины дней в 12-месячном периоде, который включает в себя время, когда льготы в противном случае были бы предоставлены, лица, являющиеся резидентами этой Договаривающейся Юрисдикции и имеющие право на получение льгот согласно Конвенции, в соответствии с пунктами с а) по d) прямо или косвенно владеют не менее 50 процентами акций этого лица. Согласно подпункту а) пункта 10 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, будет иметь право на льготы по Конвенции, в отношении вида дохода, полученного из другой Договаривающейся Юрисдикции, независимо от того, является ли резидент квалифицированным лицом, если резидент осуществляет активную предпринимательскую деятельность в первой упомянутой Договаривающейся Юрисдикции, и доход, полученный из другой Договаривающейся Юрисдикции, образуется или связан с такой деятельностью. Для целей Упрощенного положения об ограничении льгот термин «осуществление активной предпринимательской деятельности» не включает в себя следующие виды деятельности или какое-либо их сочетание: i) функционирование в качестве холдинговой компании; ii) обеспечение общего надзора или управление группой компаний; iii) предоставление группового финансирования (включая объединение денежных средств); или iv) осуществление или управление инвестициями, если только эти виды деятельности не осуществляются банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам в ходе их обычной деятельности. При этом, согласно пункту 11 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, не являющийся квалифицированным лицом, также имеет право на льготу, которая в противном случае была бы предоставлена Конвенцией, в отношении вида дохода, если в течение по крайней мере половины дней любого 12-месячного периода, который включает в себя период времени, когда льготы в противном случае были бы предоставлены, когда лица, являющиеся эквивалентными бенефициарами, прямо или косвенно владеют, по крайней мере 75 процентами долей участия резидента. Учитывая вышеизложенное, при выплате дохода резиденту РФ, в целях применения льготы, предусмотренной Конвенцией, необходимо определить, является ли данный резидент «квалифицированным лицом», если нет, соответствует ли данный резидент требованиям, установленным подпунктом а) пункта 10 и пунктом 11 статьи 7 Многосторонней конвенции. Кроме того, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом новая преамбула, которая вводится во все заключенные РК налоговые соглашения, гласит: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». При этом, положениями преамбулы самой Многосторонней конвенции продиктовано: «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;…Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Исходя из положений Венской конвенции, преамбулы Многосторонней конвенции и преамбулы Конвенции, с учетом изменений, внесенных Многосторонней конвенцией, следует, что если доход резидента РФ не подлежит в данном государстве включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной налоговым соглашением. На основании вышеизложенного, если резидент РФ соответствует критериям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции, а также соответствует требованиям, предусмотренным РРТ, преамбулой Конвенции, резидент РФ вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией.

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:33

Алдабергенов Ербол

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
108
№ 751454

Прошу помочь разобраться в возникшей ситуации. Подал заявление на приостановление деятельности 16.08.2022, тут же пришел отказ. Мое ИП зарегистрировано в УГД Мунайлинского района по Мангистауской области, где сообщили, что отказ идет со стороны УГД по городу Актау Мангистауской области по следующим двум уведомлениям: №09000376442 от 21.09.2010г. и №09000375526 от 05.08.2009г. Это более 11 лет назад, срок исковой давности которых прошел. Сведения об уведомлениях получил от консультантов в 1414, так же, они предоставили внутренние номера необходимых отделов, для связи и дальнейшего решения вопроса, а именно, чтобы отозвали. Номеров было предоставлено 10. В течении, двух дней не могу дозвониться, ни на один. Прошу помочь в решении данного вопроса, так как не могу подать заявление на приостановление. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. На сегодняшний день проблема разрешена: по данным ИС уведомления №№ 09000375526 от 05.08.2009г., 09000376442 от 21.09.2010г. имеют статус «исполнено». В ходе рассмотрения обращения установлено, что 05.09.2022 года Алдабергеновым Ерболом Амандыковичем «ИП АЛДАБЕРГЕНОВ Е.А.» (ИИН 730227302062) подано налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности со сроком приостановления с 05.09.2022 года по 30.06.2025 года, дата начала возобновления с 01.07.2025 года. В соответствии с пунктом 3 статей 213, 214 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) сведения о приостановлении либо об отказе в приостановлении публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа www.kgd.gov.kz во вкладке «Электронные сервисы/Все сервисы/Сведения о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности и об отзыве налоговой отчетности). По вопросам неправомерных действий либо бездействий управлений государственных доходов Мангистауской области (далее – УГД) для принятия соответствующих мер привлечения к ответственности рекомендуем обращаться в УГД либо Департамент государственных доходов по Мангистауской области, осуществляющего контроль за деятельностью подведомственных УГД по вопросам своевременного и качественного оказания государственных услуг органов государственных доходов РК.

Жаналинов Д.Е. 09.09.2022, 12:44

Альмеев Дмитрий

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
107
№ 751453

Здравствуйте, прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: Я физическое лицо (не зарегистрирован как ИП) занимаюсь закупом лома черных металлов у других физических лиц. Затем этот купленный лом продаю ТОО, занимающихся приобретением, хранением и переработкой отходов лома черных металлов. Каждый месяц реализация лома у меня составляет от 5 000 000 до 15 000 000 тенге. ТОО выплачивают мне суммы за сданный лом. за вычетом 10% Подоходного налога и 2% на взносы медицинского страхования согласно ст. 341, п.1, п.п. 48 Налогового кодекса РК (это отражено в Приемо- сдаточных актах металлолома, расходном кассовом ордере и кассовом чеке- выдает ТОО). При закупе лома труд наемных рабочих не привлекаю. Как ИП я не зарегистрирован, так как согласно ст.35 п.3 п.п.1 Предпринимательского кодекса РК, мои доходы от сдачи лома считаются доходами, подлежащие налогообложению у источника выплаты. 1. Правомерна ли эта моя деятельность по закупу отходов лома черных металлов у физических лиц с последующей реализацией ТОО без регистрации в государственных органах? 2.Есть ли ограничения на эту деятельность? 3.Должен ли я сдавать какие ни будь отчеты и декларировать свои доходы от реализации лома черных металлов? ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 20.09.2022, 03:06

Шариаздан Галия

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
412
№ 751445

Уважаемый Данияр Еренгалиевич! Согласно п.1 ст. 6 Конституционного закона Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года № 438-V ЗРК «О Международном финансовом центре "Астана" (далее – Конституционный закон): «налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, за исключением изъятий, установленных настоящей статьей». Пп. 4) п. 7 ст. 6 Конституционного закона определяет, что «физические и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра». Вопрос: существуют ли условия, препятствующие применению пп.4) п.7 ст.6 Конституционного закона, при получении дивидендов от юридического лица-участника МФЦА? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» (далее - Конституционный закон) физические и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам, в том числе в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра. Вместе с тем, Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года № 135-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс, предусматривающие обложение корпоративным подоходным налогом и индивидуальным подоходным налогом доходов резидентов и нерезидентов в виде дивидендов, полученных по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. При этом предусмотрено исключение, позволяющее не облагать дивиденды по ценным бумагам, если осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан (подпункт 4) пункта 2 статьи 241, подпункт 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). Кроме того, в настоящее время проводится работа по внесению изменений и дополнений во внутренние документы МФЦА в части предоставления освобождения от уплаты налогов доходов в виде дивидендов, исключительно для лиц, реально осуществляющих операции на бирже.

Жаналинов Д.Е. 03.09.2022, 02:05

Оканов Айбек

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
117
№ 751437

Добрый день, уважаемый Данияр Еренгалиевич! В п. 11 Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра от 24 декабря 2020 года № 1232 указано, что Решение (о проведении визуального осмотра) размещается на интернет-ресурсе органов государственных доходов за 3 (три) рабочих дня до начала срока проведения визуального осмотра, указанного в Решении. Вместе с тем, на текущий момент ни на сайте КГД, ни на сайтах территориальных налоговых органов место размещения такого Решения определить не удалось. Поэтому прошу Вас разъяснить каким образом ознакомиться с Решением о проведении визуального осмотра? Или оно все-таки размещается на сайтах налоговых органов? Если да, то прошу предоставить ссылку. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В целях осуществления общественного контроля в борьбе с теневой экономикой, а также защиты прав потребителей КГД реализовал пилотный проект по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра (далее – пилотный проект), утвержденного Министром финансов Республики Казахстан декабря 2020 года №1232. Визуальный осмотр является иной формой государственного контроля, предусматривающей осмотр территорий крытых рынков, торговых домов, магазинов, павильонов с применением специальных средств видеонаблюдения и (или) фотофиксации должностными лицами органов государственных доходов по жалобам, поступившим в органы государственных доходов. Сроки проведения пилотного проекта с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года. В пилотном проекте предусмотрено использование QR-кода для идентификации налогоплательщика, осуществляющего оптовую и (или) розничную торговлю в Республике Казахстан на территории крытых рынков, торговых домов, магазинов, павильонов, который формируется через веб-портал комитета государственных доходов во вкладке «Информационные ресурсы». Хотелось бы отметить, что вышеуказанный пилотный проект на сегодняшний день приостановлен, в связи с чем решения о проведении визуального осмотра в адрес налогоплательщиков не направляются.

Жаналинов Д.Е. 22.09.2022, 05:39

Биебаев Бауыржан

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
195
№ 751420

Наша Компания занимается предоставлением услуг по предоставлению инфраструктуры для цифрового майнинга для своих клиентов на Договорной основе (Компания сама не осуществляет цифровой майнинг). Одно из составляющих предоставления инфраструктуры является обеспечение Электроэнергией своих клиентов. По статье 606-1 НК РК плата за цифровой майнинг взимается за фактический объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге. Компания оплачивает плату за цифровой майнинг ЦЕНТРАЛИЗОВАНО за своих клиентов - с последующим пере выставлением сумм платы за цифровой майнинг нашим клиентам, фактически потребляющим электроэнергию для цифрового майнинга, как возмещение платы за цифровой майнинг. Вопрос: является ли возмещение затрат по плате за цифровой майнинг облагаемым оборотом по НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:39

Денисов Алексей

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
146
№ 751406

П.4 Ст.208 НК РК гласит – «4. После снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в явочном порядке.». Явочный порядок предполагает, что налогоплательщик должен прийти в налоговый орган по местонахождения и сдать отчетность в бумажном носителе. Налогоплательщик — это наше ТОО «Kaz Stack (Каз Стак)» БИН 220540034176 Вопрос – может ли налоговую отчетность (ликвидационную отчетность по НДС) сдать лицо уполномоченное по доверенности от ТОО? Налоговый орган Бостандыкского района г.Алматы требует явки именно директора, что является затруднительным в данный момент ввиду его личных обстоятельств. Может ли ТОО предоставить отчетность по доверенности, согласно общим нормам гражданского законодательства Гражданский Кодекс РК ст.167? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 208 Налогового кодекса после снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в явочном порядке. Так же согласно пункта 2 статьи 204 Налогового кодекса налоговые формы составляются, подписываются, заверяются (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках. При этом согласно пункта 1 статьи 16 налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положение настоящего пункта не применяется в случае представления: 1) Налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса; 2) Налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Жаналинов Д.Е. 27.08.2022, 03:17

Батчаева Тамара

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
158
№ 751403

Уважаемый Жаналинов Д.Е. Я получила уведомление в личном кабинете EGov со следующим текстом "На основании данных уполномоченного органа установлен факт реализации имущества, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, и получение дохода от прироста стоимости при реализации имущества, при этом Вами не представлена декларация по индивидуальному подоходному налогу либо занижены сведения в представленной декларации. Сумма: 2000000 тенге" Моя мама перед кончиной подарила мне квартиру, эту квартиру мы приобретали вместе, более 20 лет я вместе с ней жила в этой квартире. Она через нотариуса подарила мне квартиру в ноябре 2020 г., а летом в августе 2021 г. я эту квартиру продала, потому что нечем было платить кредиты. Мы сделали ретроспективную оценку подаренной недвижимости. (Ретроспективная оценка применяется при уплате налога от продажи недвижимости, если владение ею составляло менее одного года. В этом случае налог (10 %) высчитывается с дохода, полученного от разницы между стоимостью покупки и стоимостью продажи. Однако если стоимости покупки не было, необходимо произвести оценку недвижимости на момент приобретения. Как правило, многие собственники при приобретении жилья этого не делают, потому что нет цели сразу реализовать имущество. В этом случае заказывается оценка, она называется ретроспективной. Она должна предъявляться в налоговые органы не позднее 31 марта следующего года. То есть если квартиру продали в 2015 году, то форму об уплате налога нужно подать не позднее 31 марта 2016 года, а уплату самого налога - не позднее 10 апреля 2016-го. Таким образом, если вы подадите оценку вовремя, налоговый комитет обязан её принять.) До продажи квартиры, её оценочная стоимость была 19,5 миллионов тенге по результатам ретроспективной оценки, продали её за 20 миллионов тенге. После этого в марте по сроку сдачи декларации по форме 240, я показала доход 500 тысяч тенге и оплатила 50 тысяч тенге. В данное время налоговая инспекция по г. Тараз выставляет счет на 2 миллиона тенге. Я же получила в дар эту квартиру, где проживала и содержала её много лет, я была прописана в этой квартире. Я получила её в дар от родной матери, а не от постороннего человека. В чем я нажилась? Какую я получила прибыль? 500 тысяч тенге? Так я оплатила разницу в доходе. В данном случае, сейчас специалист налогового комитета г. Тараз, не принимает по внимание ретроспективную оценку, а настаивает на уплате налога в 2 миллиона тенге. Заблокировал все счета, в том числе и счета юридического лица. Прошу Вас принять меры в урегулировании данной ситуации, по оплате налога. Считаю что с моей стороны нарушений нет и если мы не придем к решению мне придется урегулировать этот вопрос через суд г. Тараз. Благодарю Вас. Батчаева Тамара Борисовна. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. При этом согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. Следует отметить, что законодательно предусмотрено применение рыночной стоимости исключительно при определении прироста стоимости в случае реализации унаследованного имущества, полученного в виде благотворительной помощи имущества, а также в случае реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом его реализующим (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса). С учетом изложенного, в Вашем случае рыночная стоимость не может быть учтена при расчете налоговых обязательств по имущественному доходу. В случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%. Вместе с тем, по данным НАО Государственной корпорацией «Правительство для граждан» кадастровая (оценочная) стоимость на 1 января 2020 г составляет 4 263 322 тенге. На основании изложенного, у Батчаевой Т.Б. возникает доход от прироста стоимости при реализации имущества в сумме 15 736 678 тенге (20 000 000 – 4 263 322). 28 марта 2022 года Батчаевой Т.Б. сдана декларация по ИПН за 2021 год (регистрационный №11530032022I00775) с некорректной суммой имущественного дохода, в связи с чем, Вам необходимо исполнить налоговое обязательство в полном объеме. Для сведения сообщаем, что облагаемый доход физического лица, определяется в следующем порядке: доход физического лица, подлежащий налогообложению, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:48

ХАРИНА ЕКАТЕРИНА

Жаналинов Д.Е.
19.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
155
№ 751372

Добрый день. Просим дать пояснения в части налогообложения дивидендов и вознаграждений по ценным бумагам, выплачиваемым физическим лицам согласно подпунктов 7 и 8 пункта 1 статьи 341 НК РК. В каких случаях должны применяться подпункты 7 и 8 пункта 1 статьи 341 текущей редакции, а также с учетом изменений вносимых с 01.01.2023г.: «7) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан; 8) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица - резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице - резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;» Вопросы: 1) При осуществлении выплаты дивидендов, соответствующей условиям подпункта 7, на сумму, превышающую 30 000 МРП, указанного в подпункте 8 будет ли облагаться выплачиваемые дивиденды ИПН? 2) При осуществлении выплаты дивидендов, не соответствующей условиям подпункта 7, но на сумму, не превышающую 30 000 МРП, указанного в подпункте 8 будет ли облагаться выплачиваемые дивиденды ИПН? 3) Какая норма будет применяться при соблюдении этих двух вышеперечисленных условий одновременно? А также просим дать пояснение по пункту 2 статьи 241 "Из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды: Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., часть 2 подпункта 2 действует до 1 января 2029 г.) (см. стар. ред.) 2) выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов." и подпункту 8 пункта 1 статьи 341 в этой же текстовке. Например: Физическое лицо владеет акциями юридического лица, находящимся на дату начисления дивидендов в официальном списке фондовых бирж. По данным акциям в течение календарного года осуществлялись торги на бирже. Однако сумма начисленных и планируемых к выплате дивидендов превышает 30 000 МРП. Вопросы: 1) Возможно ли применение налоговых льгот к данному физическому лицу, поскольку согласно планируемых изменений исполнение условий п.7 соответствует, п.8 - нет? 2) Возможно ли применение налоговых льгот при обратной ситуации: ценные бумаги не находятся в официальном списке фондовой биржи, но сумма начисленных дивидендов не превышает 30 000 МРП? 3) При превышении суммы дивидендов свыше 30 000 МРП, налогообложению будет подлежать вся сумма или разница, которая превышает установленный лимит? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В целях налогообложения понятие «дивиденды» установлено положениями подпункта 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» № 135-VII ЗРК (далее – Закон) внесены изменения в подпункты 7) и 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (вводятся в действие с 01.01.2023 года), которые предусматривают условия применения корректировки и виды дивидендов, которые исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Так, в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. При этом указанная корректировка применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан. Таким образом, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом с 1 января 2023 года дивиденды, определяемые в соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан при условии, если по таким ценным бумагам за календарный год осуществлялись торги в соответствии с утвержденными критериями. При этом данным подпунктом не предусмотрено ограничение по сумме дивидендов, то есть подлежит корректировке вся сумма дивидендов при соответствии условиям, предусмотренным данным подпунктом. Также Законом внесено изменение в подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, предусматривающее исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, дивидендов, полученных от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – резиденте и при выкупе таким юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. Таким образом, с 1 января 2023 года доход физического лица подлежит корректировке с на сумму дивидендов, полученных от юридического лица-резидента при распределении чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в размере 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом сумма свыше 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.

Жаналинов Д.Е. 09.09.2022, 12:41

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Айжанов Ринат

Жауаптар

АРСТАНОВ АДИЛЬХАН

Жауаптар

Алдабергенов Ербол

Жауаптар

Альмеев Дмитрий

Жауаптар

Шариаздан Галия

Жауаптар

Оканов Айбек

Жауаптар

Биебаев Бауыржан

Жауаптар

Денисов Алексей

Жауаптар

Батчаева Тамара

Жауаптар

ХАРИНА ЕКАТЕРИНА

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Айжанов Ринат

Жауаптар

АРСТАНОВ АДИЛЬХАН

Жауаптар

Алдабергенов Ербол

Жауаптар

Альмеев Дмитрий

Жауаптар

Шариаздан Галия

Жауаптар

Оканов Айбек

Жауаптар

Биебаев Бауыржан

Жауаптар

Денисов Алексей

Жауаптар

Батчаева Тамара

Жауаптар

ХАРИНА ЕКАТЕРИНА

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар