Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

КУЖЕНОВ АСХАТ

Алтынбаев Ә.С.
16.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
170
№ 750962

Здравствуйте. У нас вопрос касательно корректировки НДС при возврате товара поставщику. Мы возвращаем товар Поставщику 31 мая 2022 г. (2 кв.). Он выписывает Дополнительную ЭСФ 05 июля 2022 года (3 кв.) с датой оборота - 31.05.22. Согласно п.4 ст.404 "Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи". Согласно п.п.6 п.2 ст.404 - при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 настоящего Кодекса. Возврат товара как раз включён в пункт 2 статьи 383. Т.е., согласно этому пункту - во 2 кв.2022 года. Но, согласно п.5 ст.401 "По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры" - в нашем примере в 3 кв.2022 года. Вопрос: в каком квартале отражать в учете и ф.300.00 корректировку НДС, ранее принятого в зачет - во 2-м или в 3-м? Две статьи противоречат друг другу. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных указанной статьей и статьей 405 Налогового кодекса. Согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса. Подпунктом 1) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта. В соответствии с пунктом 4 статьи 404 Налогового кодекса корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи. Согласно пункту 5 статьи 401 Налогового кодекса по дополнительному счету-фактуре НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. При этом сумма НДС по дополнительному счету-фактуре, предусмотренному в части третьей пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, признанного аннулированным. На основании вышеизложенного, корректировка суммы НДС, относимого в зачет, покупателем товара производится в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, то есть в рассматриваемом случае, в 3 квартале 2022 года. При этом обращаем внимание, что поправка в Налоговый кодекс в части уточнения определения периода отнесения в зачет суммы НДС по дополнительному счету-фактуре включена в проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», который в настоящее время находится на рассмотрении в Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан.

Жаналинов Д.Е. 27.08.2022, 03:08

Капаева Алия

Алтынбаев Ә.С.
16.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
153
№ 750945

Добрый день! Какой документ можно получить в системе "Астана-1" или Таможенном комитете о подтверждении даты выпуска товара в свободное обращение в разрезе каждого товара? Дата выпуска товара в свободное обращение одна по всей ДТ? Или может быть разная по товарам,т.к. в одной ДТ задекларирован товар подлежащий сертификации и не подлежащий сертификации ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Главой 18 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», (далее – Кодекс) регулируются положения таможенного декларирования и таможенные операции, связанные с подачей, регистрацией и отзывом таможенной декларации, изменениями (дополнениями) сведений, заявленных в таможенной декларации. Документом, подтверждающим таможенное декларирование иностранных товаров, является декларация на товары. При этом в информационной системе «Астана-1» имеются сведения о дате и времени выпуска товаров в той или иной таможенной процедуре выбранной декларантом. Также согласно статье 202 Кодекса условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых: 1) применены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами; 2) соблюдение запретов и ограничений в соответствии с Договором о Союзе и (или) законодательством Республики Казахстан может быть подтверждено после выпуска товаров. Кроме того, условно выпущенные товары приобретают статус товаров Евразийского экономического союза после подтверждения соблюдения запретов и ограничений – в отношении товаров, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 202 Кодекса.

Жаналинов Д.Е. 22.08.2022, 10:41

Темирбеков Санат

Алтынбаев Ә.С.
16.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
90
№ 750901

Доброе утро, в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казах-стан от 14 июня 2016 года № 306 Комитет государственных доходов Министерства финансов обеспечивает налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств. Государственные органы в соответствии с предоставленными им полномочиями по обращению физических лиц обязаны давать разъяснения в отношении конкретных субъектов или применительно к конкретной ситуации на основании статьи 60 Закона РК «О правовых актах». Так, в соответствии с приказом КСП (К) «Умит –ПМК» (далее-КСК) от 27 июня 2022 года №1, обслуживающий ЖК «Гулистан» проводится c 20 июля 2022 года ревизионная проверка финансовой деятельности КСП (К) «Умит –ПМК» Ахметовой Ж.М. и Темирбековым С.Б. за 2019 - 2021 годы. В ходе проверки установлено, Бухарбаев Т.Е. оказывал в январе-феврале 2019 года строительные услуги по договорам на общую сумму 564 200,0 тенге. ИПН уплачен КСК на сумму 70525,0 тенге, пенсионные отчисления на сумму 41775,0 тенге, однако сумма работы КСК уплаче-на без вычета ИПН и ОПВ на общую сумму 112 300 тенге. Между тем, согласно подпункта 55) статьи 1, пункта 1 статьи 317 Налогового Кодекса юридическое лицо, как налоговый агент при вы-плате доходов физическому лицу обязан удержать и уплатить в бюджет индивидуальный подоходный налог (ИПН) по ставке 10%, предусмотренной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК. В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд утвержденными постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года №116 определено, что агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взнося из доходов, выплачиваемых работниками, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд. Отсюда следует, что обязательные пенсионные взносы исчисляются, удерживаются и перечисляются только с доходов, выплаченных работникам. Физическое лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, не является работником, и соответственно с вы-плат по такому договору не производится исчисление и перечисление обязательных пенсионных взносов. В этой связи, а также руководствуясь нормами Административного процедурно-процессуального Кодекса Республики Казахстан от 29 июня 2020 года № 350-VI, прошу Вас дать разъяснение с указанием правовых актов, регламентирующих порядок удержания налогов юридическим лицам, при выплате денежных средств физическим лицам, с которыми заключены договора гражданско-правового характера. А также, последствия неисполнения юридическим лицом данных норм законодательства РК. С уважением, Темирбеков С.Б. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) Согласно пункту 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой. Так, согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи, налоговым агентом признается юридическое лицо, выплачивающее доход физическому лицу-резиденту. В свою очередь, в соответствии с пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке: сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов (далее-ОПВ), взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Таким образом, доход физического лица от оказания строительных услуг по договору ГПХ признается доходом такого физического лица, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%. Обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН по такому доходу физического лица возлагаются на налогового агента. При этом объектом обложения ИПН по доходу физического лица от оказания услуг по договору ГПХ является размер облагаемого дохода, определенный в соответствии с нормами пункта 2 статьи 353 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении. Относительно ОПВ Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросу, касающемуся исчисления ОПВ, необходимо обратиться в указанное Министерство. Относительно неисполнения налоговых обязательств В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса одной из задач органов государственных доходов является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет, исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым кодексом. Вместе с тем, для выполнения задач, органами государственных доходов проводится налоговое администрирование, которое является системой (совокупностью) мер и способов, для осуществления налогового контроля, который осуществляется не только в форме налоговой проверки, но и в иных формах государственного контроля (камеральный контроль). В соответствии с пунктом 1 статьи 95 Налогового кодекса камеральный контроль проводится путем сопоставления данных, имеющихся в органах государственных доходов: налоговой отчетности; сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением; сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика; иной отчетности, установленной Налоговым кодексом. Согласно пункту 1 статьи 96 Налогового кодекса в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются: по нарушениям с высокой степенью риска - уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений; по нарушениям со средней степенью риска - извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений. Таким образом, в целях обеспечения полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет, органами государственных доходов на постоянной основе проводится налоговый контроль путем камерального контроля.

Жаналинов Д.Е. 02.10.2022, 06:04

Токбаева Динара

Алтынбаев Ә.С.
16.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
144
№ 750898

Здравствуйте! прошу дать разъяснение по освобождению уплаты налогов для малого бизнеса на основе упрощенной декларации. Мы ТОО работающий на основе СНР, в 1 полугодии (мае) 2022 произвели оплату за товар, который находится в Китае, по факту товар еще не получен, получим во 2 полугодии 2022 г. Вопрос: освобождены ли мы от уплаты 3% за первое полугодие 2022 года, так как товар еще не пришел, ничего не растормаживалось, никаких док-тов со стороны продавца не получены подтверждающих получения товара (кроме договора) ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700 Налогового кодекса, сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса, сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса. Указанной статьей также установлено ограничение в применении данной нормы для налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок, ведение реестра субъектов частного предпринимательства относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ РК). Согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ РК) под ВЭД понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно-технической сферах, экспорте, импорте товаров и выходе предприятий на международный рынок сбыта. Для целей налогообложения под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ РК, вышеуказанное ограничение не должно распространяться на ВЭД в рамках ЕАЭС. Таким образом, для целей налогообложения под лицами, осуществляющими ВЭД, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг, по отношению с третьими странами, то есть не являющимися государствами – членами ЕАЭС. В соответствии с нормами пунктов 1 и 2 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учёта в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи. При этом днём выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчётности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 4 статьи 682 Налогового кодекса доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг. Из обращения следует, что ТОО произвело оплату за товар в 1 полугодии 2022 года и планирует получить данный товар во 2 полугодии 2022 года из Китая. На основании изложенного, результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Таким образом, в рассматриваемом случае, ТОО не вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные во 2 полугодии 2022 года, по отношению с третьими странами.

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:46

Бедина Татьяна

Алтынбаев Ә.С.
15.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
122
№ 750780

В ТОО Работает сотрудник, гражданин Узбекистана , более 10 лет. Ежегодно на него получали разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. В 2022 году он оформил и получил Вид на жительство РК. Вид на жительство срок действия с 28.07/2022, получил он его 11/08/2022. Кроме этого сотрудник находился в трудовом отпуске с 18/07/2022 по 31/07/2022. С какой даты мы должны у него начать удерживать Пенсионные отчисления, ОСМС, ВОСМС? С 28/07/2022 - за 2 дня или с августа 2022 года? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Cогласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе медицинского страхования, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В связи с чем, за разъяснением вопросов удержания обязательных пенсионных взносов, отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование необходимо обратиться в указанные министерства.

Жаналинов Д.Е. 03.09.2022, 02:14

Бедина Татьяна

Алтынбаев Ә.С.
15.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
139
№ 750775

Добрый день. Просим помочь разобраться в ситуации. В ТОО Работает сотрудник, гражданин Узбекистана , более 10 лет. Ежегодно на него получали разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. В 2022 году он оформил и получил Вид на жительство РК. Вид на жительство срок действия с 28.07/2022, получил он его 11/08/2022. За июль месяц у него был расчет ЗП как у нерезидента с Разрешением. Кроме этого с 18 июля 2022 года по 31 июля 2022 года сотрудник находился в трудовом отпуске. С какой даты мы должны у него начать удерживать все налоги с ЗП. С 28/07/2022 или с августа 2022 года? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. Пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); 2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. При этом пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Частью первой пункта 1 статьи 4 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (далее – Соглашение) предусмотрено, что для целей данного Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места создания, местонахождения фактического руководящего органа или любого другого критерия аналогичного характера, однако этот термин не включает лицо, подлежащее налогообложению в этом Договаривающемся Государстве только на основании того, что оно получает доход из источников или от имущества в этом же Государстве. Таким образом, учитывая информацию, изложенную в обращении, налоги с доходов работника, имеющего вид на жительство Республики Казахстан, которые выплачиваются в связи с работой по найму в Республике Казахстан должны удерживаться с момента признания резидентом Республики Казахстан, в соответствии с положениями Соглашения.

Жаналинов Д.Е. 03.09.2022, 02:13

Турлыгулова Динара

Алтынбаев Ә.С.
13.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
144
№ 750730

Почему у вас всегда зависает сайт налогоплательщика, именно тогда когда наступают отчетные дни для предринимателя? Возможно вам известно, что во всех районах республиканского масштаба, перед налоговыми управлениями работают частные лица, которые оказывают услуги неграмотному населению. Таким образом, создается впечатления, что ваш орган заинтересован в этом. Куда уходят деньги которые выделяются на сопровождение работы сайта налогоплательщика? Мы как в каменном веке живем. Неужели нельзя создать такие условия, чтобы налогоплательщики безприпятственно пользовались сайтом и сдавали свои налоговые отчеты вовремя. Вот уже третий день не можем войти в каинет налогоплательщика по ЭЦП. У вас ответ один : Возможно сай перегружен пользователятелями. Прошу разобраться и улучшить качество работы с айта. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Для входа в Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» (далее - КНП) необходимо скачать новую версию NCALayer. На иконке «NCALayer» (в трее задач) необходимо выбрать «Управление модулями» и установить «Модуль КНП». При этом необходимо использовать актуальные версии следующих браузеров: Google Chrome, Mozilla FireFox, Opera (при использовании устаревших версий данных браузеров, а также других браузеров (таких как Internet Explorer, AKMedia Browser и др.) функционал КНП не будет работать корректно). Отмечаем, что пошаговая инструкция по настройке входа в КНП размещена на главной странице в разделе «Справка». В случае возникновения вопросов по работе КНП для пользователей доступна Служба поддержки по электронному адресу: Sonosd@kgd.minfin.gov.kz.

Жаналинов Д.Е. 19.08.2022, 09:16

Жидяев Сергей

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
80
№ 750709

Добрый день. На физ. лицо в июле 2021г. был пригнан грузовой автомобиль DAF 510 из Польши в Казахстан, все госпошлины были оплачены, автомобиль растаможен и поставлен на казахстанский учет. У физ. лица имеется ИП на упрощенной декларации без НДС. Автомобиль был пригнан не для продажи, а для того чтобы работало ИП, оказывая услуги по грузоперевозкам. Вопрос: 1) Попадаем ли мы под освобождение оплаты налогов 3% во втором полугодии 2021г. , или мы лишаемся данной льготы в связи приобретением автомашины из третьих стран? 2) Если мы лишаемся льготы, то на какой период? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700 Налогового кодекса, сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса, сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса. Указанной статьей также установлено ограничение в применении данной нормы для налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с Положением, утверждённым постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ РК). Согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ РК) под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. Для целей налогообложения под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ РК, вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). В связи с чем, для целей налогообложения под лицами, осуществляющими ВЭД, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами, то есть не являющимися государствами – членами ЕАЭС. При этом, если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период. Таким образом, в рассматриваемом случае, предприниматель не вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные во 2 полугодии 2021 года.

Жаналинов Д.Е. 08.02.2023, 12:32

Наниманов Дарын

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
224
№ 750689

Добрый день! ТОО ( Резидент РК) оформляет договор покупки товара у Нерезидента РК (Австралия) на его территории и одновременно заключает договор продажи этого товара другому Нерезидену РК ( Киргизия) с территории Австралии на условиях Ex works ( товар забирается покупателем самостоятельно), т.е. без пересечения границы РК как при покупке так и при продажи этого товара. В связи с тем, что товар будет куплен за пределами РК и сразу же напрямую будет продан, таможенного оформления на территории РК на данную покупку не будет, а значит будут отсутствовать таможенные сборы, пошлины и НДС ( кбк 105102) по данной покупке. Возникают ли какие то другие обязанности по уплате налогов у ТОО( резидента РК) по данной сделке и нет ли каких либо рисков, которые могли бы противоречить налоговому законодательству Республики Казахстан? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 371 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. В соответствии со статьей 149 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (Кодекс) декларантом товаров, помещаемых под таможенные процедуры, может выступить лицо государства – члена Евразийского экономического союза: - являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза; - от имени и (или) по поручению которого заключена сделка, указанная в абзаце втором указанного подпункта; - имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, – если товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо; - являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства – члена Евразийского экономического союза в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Евразийского экономического союза; - являющееся экспедитором – при заявлении таможенной процедуры таможенного транзита; - являющееся стороной сделки, заключенной между лицами одного государства – члена Евразийского экономического союза, на основании которой товары вывозятся с таможенной территории Евразийского экономического союза. Исходя из сути обращения, понимается, что внешнеэкономическую сделку заключает казахстанское лицо (ТОО), которое в пути следования иностранного товара, перевыставляет данный товар нерезиденту Республики Кыргызстан. При этом иностранный товар перемещается через таможенную границу в рамках внешнеэкономической сделки между иностранным лицом и лицом, зарегистрированном в соответствии с законодательством Республики Казахстан (ТОО). Соответственно, при таких обстоятельствах декларантом согласно указанной выше нормы статьи 149 Кодекса должен выступать казахстанское лицо (ТОО). Принимая во внимание действующий на сегодняшний день «принцип резидентства», предусматривающий декларирование товаров на территории государства – члена Евразийского экономического союза, в котором зарегистрировано лицо, являющееся декларантом товаров, таможенное декларирование иностранных товаров необходимо произвести на территории Республики Казахстан. По НДС В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если: 1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях. Таким образом, в случае если началом транспортировки товара является Республика Казахстан, а также товар передается получателю на территории Республики Казахстан, местом реализации товара в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 378 Налогового кодекса является территория Республики Казахстан и по таким оборотам возникает оборот по реализации товаров, облагаемый НДС. Вместе с тем, обороты по реализации товаров на экспорт регулируется положениями статьи 386 Налогового кодекса. Соответственно, у ТОО возникают обязательства по исчислению НДС и представлению декларации по НДС (форма 300.00). По корпоративному подоходному налогу Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога при получении Товариществом доходов как в пределах Республики Казахстан, так и за ее пределами, в том числе за реализованные на территории Австралии товары, такой доход подлежит включению в совокупный годовой доход ТОО в виде дохода от реализации товара. Соответственно, у ТОО возникают обязательства по исчислению и уплате корпоративного подоходного налога и представлению декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Жаналинов Д.Е. 14.09.2022, 01:26

Верченко Мария

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
176
№ 750661

1) ТОО, резидент РК, НДС покупает услуги по обработке информации у резидента РФ (сбор, обработка, сортировка информации). В договоре отмечено, что работы/услуги производятся на территории РФ. 2) ТОО, резидент РК, НДС приобретает "подписку на электронные методические пособия" у резидента РФ. Доступ приходит ссылкой на почту. Вопрос: Какие налоговые обязательтства возникают у ТОО при приобретении данных услуг? (НДС/КПН за нерезидента) ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По первому вопросу КПН Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, вышеуказанные доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса определено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Из пунктов 1 и 2 статьи 7 Конвенции между Республикой Казахстан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного yалогообложения в отношении налогов на доход и капитал (г. Берн, 21 октября 1999 г.) (далее – Конвенция) следует, что прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к: а) такому постоянному учреждению; б) продажа в этом другом Государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение. С учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося Государства осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях и действовало совершено самостоятельно от предприятия, постоянным учреждением которого оно является. Из вышеизложенного следует, что, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора, если нерезидент представит документ, подтверждающий резиденство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Учитывая, что нерезидент является взаимосвязанной стороной налогового агента, помимо вышеуказанного необходимо выполнение условий пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса. По второму вопросу КПН Подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса определено, что роялти - платеж в том числе за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Из вышеизложенного следует, что платеж за использование или право на использование программного обеспечения, признается роялти. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса установлено, что если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Соответственно, налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит документ, подтверждающий резидентство, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Кроме того с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом Республики Казахстан дохода резиденту Российской Федерации, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Российской Федерации не подлежит в Российской Федерации включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Российской Федерации не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией НДС Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации работ, услуг определяется на основании статьи 441 Налогового кодекса. В связи с вышеизложенным, если местом реализации услуги, предоставленной нерезидентом, признается Республика Казахстан у налогоплательщика Республики Казахстан, получающего такие услуги от нерезидента, возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Жаналинов Д.Е. 19.08.2022, 09:13

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

КУЖЕНОВ АСХАТ

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Темирбеков Санат

Жауаптар

Токбаева Динара

Жауаптар

Бедина Татьяна

Жауаптар

Бедина Татьяна

Жауаптар

Турлыгулова Динара

Жауаптар

Жидяев Сергей

Жауаптар

Наниманов Дарын

Жауаптар

Верченко Мария

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

КУЖЕНОВ АСХАТ

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Темирбеков Санат

Жауаптар

Токбаева Динара

Жауаптар

Бедина Татьяна

Жауаптар

Бедина Татьяна

Жауаптар

Турлыгулова Динара

Жауаптар

Жидяев Сергей

Жауаптар

Наниманов Дарын

Жауаптар

Верченко Мария

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар